Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов»)

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за первый анализируемый  период составляет 9,24, за второй — 2,336. Чем значение данного показателя больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия.

        Длительность одного оборота КЗ показывает, через какое количество дней в среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. За 2007 — 2008 гг. данный показатель составляет 38,96, за 2008 — 2009 гг. — 154,1. Чем меньше значение данного показателя, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

 Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности превышает  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности (9,24>8,81; 2,336 > 1,36).

Данная ситуация нежелательна для  предприятия. Несмотря на то, что сумма  дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию  приходится рассчитываться с кредиторами  чаще, чем получать средства от дебиторской.

Период оборачиваемости кредиторской задолженности меньше периода оборачиваемости  дебиторской задолженности (38,96<40,86; 154,1 < 264,7). Когда период оборачиваемости  дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам  надо отдавать. Это нежелательно для  предприятия.

         В ходе  сравнительного анализа можно  сделать вывод, что в первый  анализируемый период состояние  расчетов, т. е. состояние ДЗ  и КЗ было лучше, чем во  второй анализируемый период, так  как значения коэффициентов оборачиваемости  и сроки погашения задолженностей  были намного лучше.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5. Выводы и предложения по улучшению финансового состояния

предприятия.

   По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

  Высокая доля строки «покупатели  и заказчики» в общем объеме  дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер

для погашения  или взыскания задолженности, чтобы  не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

         Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

         Уменьшение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит об увеличении источников формирования оборотных активов, а также об увеличении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Важно не допустить увеличение доли кредиторской задолженности, так как это будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

С целью минимизации и дебиторской  и кредиторской задолженности можно  предложить следующие пути совершенствования  управления данными видами задолженности:

• необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание первой создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а кредиторской над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• необходимо контролировать оборачиваемость задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть планируемой стоимости, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
• постоянно проводить анализ состава, структуры, а также движения дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным должникам, по срокам образования, аккумулировать в каком-либо отдельном документе (реестре);
• применять систему аналитического учета задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических и физических лиц;
• создать специальную комиссию по работе с задолженностями, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за расчетной дисциплиной, проведение регулярных сверок расчетов;
• ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Размеры штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери организации (потерю дохода, инфляционные потер и др.);
• применять взаимозачеты, причем не только двусторонние, но и многосторонние;
• еще одним из способов совершенствования управления задолженностью является современная форма рефинансирования дебиторской задолженности, то есть перевод в другие формы оборотных активов (денежные активы, материальные).

           Для анализируемого предприятия годовая выручка, по данным ф. № 2, составила 61466 тыс.  р. Известно, что в анализируемом периоде 95 % (58392,7 тыс. р.) выручки  было получено на условиях последующей оплаты. По данным предприятия средний период погашения дебиторской задолженности в отчетном году составил 264 дня. Принимая (условно) ежемесячный темп инфляции равным 3 %, получаем, что индекс цен Iц = 1,03. Таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 97,1 % (1 / 1,03 * 100) договорной стоимости продукции.

         Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности 264 дня индекс цен составит в среднем 1,27. Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,79 (1 / 1,27). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном 264 дня, предприятие реально получает лишь 79 % стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей 21%.

         Можно говорить о том, что от годовой выручки продукции, реализуемой на условиях последующей оплаты, предприятие получило реально лишь 46130,2  тыс. р. (58392,7 *0,79). Следовательно, 12262,5 тыс.р.

(58392,7 – 46130,2) составляют скрытые потери от инфляции.

          Для предприятия может оказаться целесообразным установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.

Кроме того, помимо собственно потерь от инфляции, возникающих в связи с несвоевременностью расчетов с покупателями, предприятие-поставщик  несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с  упущенной выгодой возможного использования  временно свободных денежных средств.

          ООО "Майкопский завод кранов и манипуляторов" заключило договор  поставки продукции на сумму 20000 тыс. р., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 60- ти дневный срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 р. на каждую 1000 р. договора.

В таблице 9 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Таблица 9 —  Расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Показатели	Вариант I - со скидкой	Вариант II - без скидки	Отклонения (+,-)
Коэффициент падения (повышения) покупательной  способности	3% * 60 / 30 = 6	3% * 264 / 30 = 26	2
Влияние инфляции на каждую тысячу рублей договорной цены, руб.	(1000 * 1,06) - 1000 = 60 руб.	200	140

 

          Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 140 руб., а всего дополнительная прибыль:

140 р. * 20000000/1000 = 2800000 р.

Аналогично  предприятием могут быть рассмотрены  варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской  задолженности, удовлетворяющих и  продавца, и покупателя продукции, в  том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень  широко применяется в странах  с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного  взрыва, предприятие вынуждено уделять  пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции  и услуг, увеличение доходов и  улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой  конкуренции на рынке снизить  уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного  предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в  сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В основе дебиторской и кредиторской задолженности лежат расчетные  операции, которые являются важнейшим  фактором обеспечения кругооборота средств. Эффективность расчетных  операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия должна придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.

В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, так как их доля в дебиторской и кредиторской задолженности составляет большую часть.

Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц отражается в активе баланса.

Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

Списание дебиторской задолженности  производится только после проведения инвентаризации дебиторской задолженности, каждого отдельного обязательства нереального к взысканию. Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами, и отражается в пассиве баланса.

Если организация не погасила кредиторскую задолженность, а кредитор не предпринял никаких для того действий, чтобы  взыскать, то организация по истечению  срока исковой давности должна ее списать.

Срок исковой давности — срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено.

 

Срок исковой давности кредиторской задолженности составляет три года (ст. 196ГКРФ).

Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности и является основанием для ее списания.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе (Ф.№ 1), «Отчете о прибылях и убытках» (Ф.№2), приложение к бухгалтерскому балансу (Ф.№5).

В условиях рыночных отношений практически  невозможно управлять сложным экономическим  механизмом хозяйствующего без своевременной  экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая нуждается в проверке аудиторами. Отсюда и вытекает актуальность проблемы затронутой в данной работе.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Дебиторская и кредиторская задолженность — это «денежные потоки», для оптимизации которых необходим специальный отдел или один специалист, который занимался бы отслеживанием движения денежных средств почтамта: поступление, распределением и расходованием. Ведь денежные потоки контролируют различные отделы: планово-экономический отдел, бухгалтерия, каждый из которых готовит свой отчет и не имеет четкого представления об общей системе денежных расчетов всего предприятия.

Ведь от размера дебиторской    и кредиторской задолженности зависит  финансовое состояние предприятия.

В этой связи  анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии  и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и  перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия.