Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов»)

           Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

Учет кредиторской задолженности  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

          Для обобщенной характеристики  объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных, синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается, развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

 

2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «МАЙКОПСКИЙ ЗАВОД

КРАНОВ И МАНИПУЛЯТОРОВ»

2.1. Общая характеристика  деятельности предприятия

ООО «Майкопский завод кранов и  манипуляторов» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством РФ.

Полное  наименование предприятия: Общество с  ограниченной ответственностью «Майкопский завод кранов и манипуляторов»

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Адыгея, город Майкоп.

Почтовый  адрес: 385 000, Республика Адыгея, ул. Пушкина, 175.

Общество  является коммерческой организацией, целью деятельности которой является систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предметом деятельности Общества являются:

1) обеспечение  лесозаготовительной промышленности, нефтегазового комплекса, транспорта  и сельского хозяйства средствами  механизации;

2) разработка  проектов на крановые пути, на  съемные грузозахватные приспособления  и тару, а так же на установку  подъемных сооружений ( манипуляторов);

3) выполнение  функций базовой организации  по методическому руководству работами по стандартизации, сертификации, системам качества и метрологическому обеспечению выпускаемой продукции;

4) изготовление опытных образцов подъемных сооружений;

5) серийное, несерийное, повторяющееся и единичное  производство подъемных сооружений, их узлов, механизмов, устройств,  станций управления, систем защиты, приборов безопасности сменных  грузозахватных органов.

6) торговая, торгово-закупочная, торгово-посредническая  и сбытовая деятельность;

7) реконструкция,  модернизация, капитальный ремонт  подъемных сооружений и др.

Деятельность  Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество вправе осуществлять любые виды внешнеэкономической  деятельности, не противоречащие законодательству.

Общество  с ограниченной ответственностью «Майкопский  завод кранов и манипуляторов» было создано в 2005 году. Оно считается  сравнительно молодым предприятием. Но говоря о данном Обществе, невозможно не рассказать о таком предприятии, как Майкопский машиностроительный завод. ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов» занимается продажей продукции, которую производит  Майкопский машиностроительный завод. Поэтому эти 2 предприятия неразрывно связаны.

Майкопский  машиностроительный завод, как и  многие оборонные предприятия страны, был создан в годы войны, производил боеприпасы, восстанавливал знаменитые «Катюши» и противотанковые орудия.  В 1947 году завод вошел в состав Министерства лесной промышленности.  К 70-м годам предприятие занимало по объемам производства товарной продукции передовые позиции в лесном машиностроении.

 В  80-е годы лесная промышленность  достигла наивысших высот. Но  в это время в крупных лесных  районах начинает применяться  скандинавский метод лесозаготовки с использованием гидравлических манипуляторов, производимых в Финляндии. Майкопский машиностроительный завод выступил с инициативой освоить выпуск отечественных манипуляторов. Это удалось. В 1984 году было создано семь экспериментальных гидравлических погрузчиков леса. Они успешно прошли испытания. И с середины 80-х годов первым в СССР завод приступил к серийному производству гидроманипуляторов.

«Перестройка» 90-х годов, несмотря на многие негативные процессы, открыла предприятиям путь к экономической самостоятельности. Рынок наполнился большой массой товаров. Жесткая конкуренция и общая кризисная обстановка поставила завод в сложное финансовое положение. Объем производства снизился, практически завод оказался на грани банкротства.

Но уже  в 2005 году завод выбрался из долговой ямы. Именно в этот год было создано  ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов».  В это время  начался новый этап технического перевооружения.

По существу в третьем тысячелетии завод  приобрел вторую молодость. На новой  площадке появились современные  сборочный и другие производственные корпуса, оснащенные передовым технологическим оборудованием.

Сегодня в лесах России работают более 12 тысяч гидроманипуляторов с маркой «Атлант С», сбыт которых осуществляет  Майкопский завод кранов и манипуляторов.

В настоящее  время завод приступил к испытанию  серии манипуляторов с широкими универсальными возможностями, позволяющими эффективно использовать их не только в лесной промышленности, но и в стройиндустрии, в нефтегазодобывающей и других отраслях. Создавая прогрессивную технику, майкопские машиностроители намерены выйти со своей продукцией на мировой рынок и успешно конкурировать с ведущими европейскими производителями.

           Бухгалтерский учет ООО «Майкопский завод кранов и манипуляторов» ведется силами структурного подразделения организации - бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно находящимся в подчинении генерального директора.

Также в  подчинении у генерального директора  находится юрист и отдел сбыта.

Бухгалтерский учет в ООО  «Майкопский завод  кранов и манипуляторов» ведется  в соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г., Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №90Н.

  Рабочий план счетов, используемый предприятием для ведения бухгалтерского учета, применяется согласно инструкции, утвержденной МФ РФ от 31.10.2000 года №90Н.

Основные  фонды, стоимостью не более 40000 р. списываются единовременно на издержки производства. При начислении износа по основным фондам, стоимостью выше 40000 р. применяется линейный метод начисления с использованием  единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление.

Нематериальные  активы учитываются на счете 04/1. При  этом учитывается срок действия нематериальных активов. Амортизацию нематериальных активов начисляют с использованием счета 05.

Товары  учитываются по покупной стоимости  единицы товара. Налог на добавленную  стоимость начисляют по отгрузке.

Применяется порядок исчисления и уплаты ежемесячных  авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли. При ведении учета по отгрузке применяется метод определения выручки от реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Система налогового учета организовывается самостоятельно на основе ведения регистров  налогового учета. Регистры налогового учета формируются с использованием компьютерной техники.

Положение по бухгалтерскому учету  «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/2) не применяется согласно п.2 ст.1 ПБУ 18/2.

2.2. Анализ финансового  положения ООО «Майкопский завод  кранов и манипуляторов» 

         Проведем анализ  финансового положения ООО «МЗКМ»

Таблица 2  — Структура имущества организации и источников его

              формирования

Показатели			На 31.12.2007		На 31.12.2008		На 31.12.2009			Абсол. откл. в тыс. руб.				Относит., %
			тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		2007-2008			2008-2009	2007-2008	2008-2009
		АКТИВ
1. Иммобилизованные средства			3098	4,9	12972	19,5	13839	21,2		9874			886,8	3,2	6,8
1.1. Основные средства			1571	2,8	11303	17	12164	18,7		9732			861	6,2	7,6
1.2. Незавершенное строительство			568	0,9	710	1,1	710	1,1		142			0	0,3	0
2. Оборотные активы			60450	95,1	53476	80,5	51305	78,8		-6972			-2171	-0,12	-4,1
2.1. Запасы, в том числе:			—	—	—	—	—	—		—			—	—	—
- сырье, материалы и другие аналогичные  ценности			—	—	—	—	—	—		—			—	—	—
- готовая продукция и товары  для перепродажи			—	—	—	—	—	—		—			—	—	—
2.2. Дебиторская задолженность			24058	37,9	52963	79,7	37192	57,1		28905			-15771	1,2	-29,8
2.3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вл.			36367	57,2	513	0,8	14113	21,7		-35854		13600		-0,9	2651
Итого имущество			63548	100	66448	100	65144	100		2900	-1304			0,1	-2
	ПАССИВ
1. Капитал и резервы			19681	30,9	36870	55,5	41743		64,1	17189	4873			0,9	13,2
1.1. Уставный капитал			1400	2,2	3609	5,4	3609		5,54	2209	0			1,6	0
1.2. Добавочный капитал			—	—	—	—	—		—	—	—			—	—
1.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)			18281	28,8	33261	50,1	38134		58,5	14980	4873			0,8	14,7
2. Заемные средства			43878	69,1	29578	44,5	23401		35,9	-14300	-6177			-0,33	-20,9
2.1.Долгосрочные кредиты и займы			34	0,51	22	0,03	332		0,5	-12	310			-0,4	1409
2.2. Краткосрочные кредиты и займы			—	—	—	—	—		—	—	—			—	—
2.3. Кредиторская задолженность			43844	68,9	29556	44,5	23069		35,4	-14288	-6487			-0,3	-21,9
Итого ист. форм.им-ва			63548	100	66448	100	65144		100	2900	-1304			0,1	-2

           Из представленных данных таблицы видно, что на 31.12.2007 г. в активах организации доля текущих активов составляла 95,1 %, а иммобилизованных средств 4,9 % соответственно. На конец 2008 г. это соотношение составило: доля оборотных активов —80,5 %, иммобилизованных — 19,5 %. На 31.12.2009 г.: оборотные активы — 78,8 %, иммобилизованные — 21,2 %. Превышение оборотных активов над иммобилизованными может свидетельствовать как о расширении масштабов деятельности, так и о замедлении их оборота. Учитывая специфику предприятия, данное соотношение можно считать нормальным.

 Активы  организации за первый рассматриваемый  период 

(31.12.2007  —  31.12.2008) увеличились на 2900 тыс. р., а за второй рассматриваемый период  уменьшились на 1304 тыс. р. Уменьшение  величины активов организации связано в первую очередь с уменьшением следующих позиций актива баланса:

• оборотные активы — 2171 тыс. р. (4,1 %), в т.ч. дебиторская задолженность — 15771 тыс. р. (29,8 %).

          Уменьшение дебиторской задолженности  свидетельствует об                        

относительном уменьшении предоставляемого кредита  покупателям, сокращении сроков оплаты за отгруженные товары.

   Анализируя источники формирования  имущества предприятия можно  сказать, что произошли значительные  изменения в соотношении собственного  и заемного капитала. Так, на 31.12.2007 г. доля собственного капитала  составляла 30,9 %, доля заемного —  69,1 %. На 31.12.2008г. доля собственного  капитала составляла — 55,5 %, заемного  — 44,5%, на конец 2009 г.— 64,1% и 35,9% соответственно.

В пассиве  баланса за первый анализируемый  период наблюдается увеличение собственного капитала за счет увеличения уставного  капитала и нераспределенной прибыли. За второй анализируемый период  происходит увеличение собственного капитала на 4873 тыс. р. за счет увеличения нераспределенной прибыли на 4873 тыс. р. Уставный капитал остается неизменным.

 Заемные  средства Общества во второй  анализируемый период уменьшились  на 6177 тыс. р. за счет уменьшения кредиторской задолженности на 6487 тыс. р.

          Признаками общей положительной оценки динамики и структуры баланса, «хорошего баланса» являются:

— рост собственного капитала (19681 тыс. р. — 36870 тыс. р. — 41743 тыс. р.);

— темпы  роста собственного капитала должны превышать темпы роста заемного капитала (113, 22% > 79,12%);

— собственный  капитал больше 50% всех источников формирования имущества (41743 тыс. р. > 32572 тыс. р.);