Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Периодически деятельность УКП подвергается проверке органами вневедомственного и внутриведомственного контроля. Так, на предприятии заведена Книга учета проверок (ревизий), которая прошнурована, страницы пронумерованы, печать и дата в конце книги поставлены.

 

 

 

3. Система безналичных расчетов и ее роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

 

3.1 Сущность и формы безналичных расчётов

 

Большая часть расчётов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путём. Посредником в этих расчетах является банк.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь,  который  вступил  в силу 1 января 2001 г., под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке (статья 231). [2, с.119]

Безналичные расчеты базируются на следующих принципах: законности, научности и плановости. Принцип законности означает, что безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь, указами Президента, нормативными документами Национального банка. Принцип научности выражается в учете при разработке нормативных документов в области организации безналичных расчетов и развитии платежной системы объективных экономических законов. Принцип плановости раскрывается в необходимости прогнозирования и планирования безналичного и наличного денежных оборотов.

В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие банковского счета  у участников безналичных расчетов;

- договорная  основа порядка ведения счетов  и осуществления расчетов;

- самостоятельность клиента в  выборе банка для открытия счета;

- свободный выбор участниками  форм безналичных расчетов [7, с.178].

Наличие банковского счета – не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам.

Для открытия счёта в банк необходимо представить следующие документы:

1) Заявление на открытие  счёта, в котором необходимо указать  полное и точное наименование  предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счёта.

2) Копии учредительных  документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке.

3) Копии документов о  регистрации, заверенные в установленном  порядке.

4) Банковские карточки  установленной формы с образцами  подписей (директора и главного  бухгалтера) и оттиском печати, заверенные  нотариально.

Договорная основа ведения счетов как условие организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных договоров для ведения как самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета, договор корреспондентского счета и т.п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т.п.).

Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает его интересам как собственника в поиске оптимального варианта для проведении расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств [4, с.348].

Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

С расчётного счёта банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счёта (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платёжных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключение составляют:

1) Платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению:

А) Государственного арбитража.

Б) Финансовых и налоговых органов.

Требования за:

1) Газ.

2) Воду.

3) Электроэнергию и тепловую  энергию на основании показаний  приборов и действующих тарифов.

4) Услуги водоканалов.

5) Телефон.

6) Почтово-телеграфные расходы.

7) Расходы, включенные в  перевозочные документы для расчётов  с железнодорожным транспортом  и пароходством.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с предприятием, банк выдаёт клиенту выписки из его расчётного счёта с приложением соответствующих денежно-расчётных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный и конечные остатки на расчётном счёте и суммы операций по дебету и кредиту расчётного счёта. Владелец текущего счёта обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведённых по текущему счёту, в установленные сроки.

Согласно статье 232 Банковского кодекса [2, с.119] расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Безналичные расчеты платежными поручениями

Платежное поручение (в дальнейшем – «поручение») является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Поручением могут производиться:

• расчеты за полученные товары;
• расчеты по нетоварным операциям (платежи  в  бюджет  и  во  внебюджетные  фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов погашение задолженности  банку  по  ссуде  и  процентам,  переводы   средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан,  оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);
• предварительная оплата. Под  предварительной  оплатой  понимается  оплата  товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и  отгружаемых  (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения  платежа, если другие сроки не определены договором или  нормативными  актами;
• авансовые платеж. Авансовый платеж  –  сумма  денежных  средств,  перечисленная,  выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;
• оплата товарных векселей.

Движение платежного поручения может быть представлено на рисунке 3.1.

 

Рисунок 3.1 -  Схема движения платежного поручения

 

Безналичные расчеты платежными требованиями

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Данной форме расчета присущи три особенности:

1. Данная форма расчета  применяется только после отгрузки  продукции.

2. Требования оплачиваются  с предварительным акцептом. Срок  предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня  поступления требования в банк

В целях ускорения расчетов между плательщиком  и  получателем  средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день  их  поступления в банк плательщика.

Для этого плательщик  должен  представить  в  обслуживающий  его  банк список предприятий, с которыми заключены договора  на  оплату  требований  в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны  номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных  лиц  и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам  подписей  и оттиска печати.

Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта.

Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:

• отсутствия договора;
• отсутствия данной формы расчетов в договоре;
• предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров, фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;
• предъявления требования за ранее оплаченный товар;
• несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам [15, с.478].

Данная форма расчета осуществляется через систему инкассо.

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента – получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Движение платежного требования по этой форме расчета может быть представлено на рисунке 3.2.

 

 

 

Рисунок 3.2 - Схема движения платежного требования

 

Безналичные расчеты аккредитивами

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя.

Могут открываться следующие виды аккредитивов: отзывные или безотзывные, подтвержденные, переводные, резервные.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он  отзывным  или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой  момент без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывный аккредитив не  может  быть  изменен  или  аннулирован  без согласия банка-эмитента и бенефициара.

Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве [23, с.78].

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события).

Открытие  аккредитива  производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы».

Безналичные расчеты чеками

Расчетный чек – это именной расчетно-денежный  документ,  составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение  чекодателя  банку  о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя.

Чекодатель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его.