Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Чекодержатель – юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

Чеки используются в расчетах за товары и услуги на территории Республики Беларусь как между физическими и юридическими лицами, так и между юридическими лицами.

Различают расчеты разовыми чеками и с помощью расчетных чековых книжек. Расчетная чековая книжка выдается на год. Ее можно пополнять или переносить на другую чековую книжку.

Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк.

Безналичные расчеты банковскими пластиковыми карточками

Банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Национальная (международная) система расчетов с использованием карточек – это совокупность правил,  институтов,  платежных  инструментов  и программно-технических средств, используемых для выпуска в  обращение  и обслуживания банковских пластиковых карточек.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

В соответствии со  своими  функциональными  характеристиками  карточки подразделяются на:

• дебетовая карточка – это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт- счета владельца в банке;
• кредитная – эта карточка используется для совершения платежей  за товары и услуги, а также для  получения  банковских  услуг  как за  счет  кредита, предоставляемого банком-эмитентом.

Карточки  являются  платежными  инструментами,  выпускаемыми  банками - эмитентами.

Таким образом, безналичные расчеты — это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

 

3.2 Значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Формирование рыночных отношений в Республике Беларусь сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

• определение величины задолженности,
• установление причин возникновения задолженности,
• определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов [15, с.178].

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Многие хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, имеют валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставные фонды других хозяйствующих субъектов.

Таким образом, резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

 

 

 

4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в УКП ТЦ «ПоТСДАМ»

 

4.1 Анализ динамики, состава  и структуры дебиторской задолженности

 

УКП ТЦ «Потсдам» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством, Уставом, свидетельством о государственной регистрации коммерческой организации.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние УКП ТЦ «Потсдам» оказывает увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если - происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.) (см.таблицу 4.1).

Источниками анализа дебиторской задолженности являются: бухгалтерский баланс, форма № 2 приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках» и данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу».

 

Таблица  4.1 – Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности на УКП ТЦ «Потсдам»

Наименование показателей	На начало периода		На конец периода		Отклонения (+, -)
	сумма, млн.руб.	в %	сумма, млн.руб.	в %	по сумме, млн.руб.	в %
Краткосрочная задолженность, всего	271	100,00	414	100,00	143	152,77
В том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	268	98,89	371	89,61	103	138,43
расчеты с бюджетом			41	9,90	41	-
прочая дебиторская задолженность	3	1,11	2	0,48	-1	66,67

Источник: собственная разработка по данным Приложения Е

 

По данным таблицы 4.1 можно сделать вывод, что в УКП ТЦ «Потсдам» на конец периода  по сравнению с началом периода сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 143 млн.руб. (темп роста 152,77%), это увеличение произошло за счет увеличения задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 103 млн.руб. (темп роста 138,43%), увеличения задолженности по расчетам с бюджетом на 41 млн.руб.

Однако прочая дебиторская задолженность уменьшилась в конце отчетного периода по сравнению с началом периода на 1 млн.руб.

Графически это представлено на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 – Динамика дебиторской задолженности на УКП ТЦ «Потсдам»

Источник: собственная разработка по данным таблицы 4.1.

Наибольший удельный вес в сумме дебиторской задолженности как на начало, так и конец периода  принадлежит расчетам с покупателями и заказчиками (98,89% и 89,61% соответственно), наименьший – прочей дебиторской задолженности (1,11% и 0,48% соответственно).

 

4.2 Анализ динамики, состава  и структуры кредиторской задолженности

 

Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

Источниками анализа кредиторской  задолженности являются: бухгалтерский баланс, форма № 2 приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках» и данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу».

В таблице 4.2 проведен анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности на УКП ТЦ «Потсдам».

 

Таблица  4.2 – Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности на УКП ТЦ «Потсдам»

Наименование показателей	На начало периода		На конец периода		Отклонения (+, -)
	сумма, млн.руб.	в %	сумма, млн.руб.	в %	по сумме, млн.руб.	в %
Краткосрочная задолженность, всего	5808	100,00	11633	100,00	5825	200,29
В том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками	5127	88,27	10666	91,69	5539	208,04
расчеты по авансам полученным	9	0,15	4	0,03	-5	44,44
расчеты по оплате труда	395	6,80	714	6,14	319	180,76
расчеты по налогам и сборам	199	3,43	131	1,13	-68	65,83
по социальному страхованию и обеспечению	67	1,15	102	0,88	35	152,24
перед прочими кредиторами	11	0,19	16	0,14	5	145,45