Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции на примере ресторана ООО «Опять 25»

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции  в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим  и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего  среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).

Аналогичным образом анализируется  ритмичность отгрузки и реализации продукции. В заключение анализа  разрабатывают конкретные мероприятия  по устранению причин неритмичной работы. 

6. Анализ факторов  и резервов увеличения выпуска  и реализации продукции

 

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и  выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема (Рис. 6.1)

 

Рис. 6.1 - Схема  факторной системы объема реализации продукции

 

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь  вид:

 

 

Отсюда 

 

 

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

 

Отсюда

 

 

где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска  товарной продукции;

РП - объем реализации продукции  за отчетный период;

, - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции  производится сравнением фактических  уровней факторных показателей  с плановыми и вычислением  абсолютных и относительных приростов  каждого из них. Для изучения влияния  этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 6.1).

 

 

Таблица 6.1 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции  на начало года	2000	2000	—
2. Выпуск товарной продукции	96000	100800	+4800
3. Остаток готовой продукции  на конец года	2200	3545	+1345
4. Отгрузка продукции  за год (п.1+п.2-п.З)	95800	99255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных  покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	4450 5000	4500 7155	+50 +2155
6. Реализация продукции  (п.4+п.5.1-п.5.2)	95250	96600	+1350

 

Из таблицы видно, что  план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и  сверхплановых остатков товаров, отгруженных  покупателям на начало года. Отрицательное  влияние на объем продаж оказали  следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах  предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец  года, оплата за которые не поступила  еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых  остатков на складах, несвоевременной  оплаты продукции покупателями и  разработать конкретные мероприятия  по ускорению реализации продукции  и получению выручки.

Особое внимание уделяется  изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно  объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами и эффективность  их использования:

 

ВП = ЧР х ГВ,

РП = ЧР х ГВ х Дв,

 

2) обеспеченность предприятия  основными производственными фондами  и эффективность их использования:

 

ВП = ОПФ х ФО,

РП = ОПФ х ФО х Дв,

 

3) обеспеченность производства  сырьем и материалами и эффективность  их использования:

 

ВП = МЗ х МО,

РП = МЗ х МО х Дв,

 

где Дв ~ доля реализованной  продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной  продукции можно произвести одним  из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения  среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения  их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость  основных производственных фондов и  фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

 

 

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 6.2

 

Рис. 6.2 Источники  резервов увеличения объема и реализации продукции

 

Определение величины резервов по первой группе производится следующим  образом:

 

 

 

где , , - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;

РФРВ - резерв увеличения фонда  рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

РЧВ - резерв роста среднечасовой  выработки за счет совершенствования  техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

- возможный фонд рабочего времени  с учетом выявленных резервов  его роста.

По второй группе резервы  увеличения производства продукции  за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и  выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

 

 

По третьей группе резервы  увеличения выпуска продукции исчисляются  следующим образом:

а) дополнительное количество i -го материала делится на норму  его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

 

 

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода  на единицу i-го вида продукции и  умножаются на плановую цену единицы  соответствующего вида продукции, после  чего полученные результаты суммируются:

 

 

в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый  к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат  делится на плановую норму расхода  и умножается на плановую цену данного  изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой  продукции:

 

 

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции (табл. 6.2).

 

Таблица 6.2 - Резервы  увеличения выпуска продукции

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска  продукции за счет
	трудовых ресурсов	cредств труда	предметов труда
Увеличение количества ресурсов Более полное использование  рабочего времени Повышение производительности труда Сокращение сверхплановых  отходов сырья и материалов Снижение норм расхода  сырья и материалов	-   5268 505   - -	-   8345 -   - -	3215   - - 323   1912
Итого	5773	8345	5450

 

Определить платежный  излишек или недостаток и сделать  вывод о платежеспособности предприятия.

Ресторан ООО  «Опять 25»

Показатели актива баланса	На начало года	На конец года	Показатели пассива баланса	На начало года	На конец года	Платежный излишек или  недостаток  На начало и конец года
1.Наиболее ликвидные активы  А1 2. Быстрореа- лизуемые  активы А2	1         558	31         513	1. Наиболее срочные обязательства П1 2. Краткосрочные  пассивы П2	3473       -	1387       -	-3472 -1356     558 513
3.Медленнореа- лизуемые активы А3 4.Труднореа- лизуемые  активы А4	3474       6936	1482       6798	1. Наиболее срочные обязательства П1   2. Краткосрочные  пассивы П2	-       7496	-       7437	3474 1482       560 639
ВСЕГО	10969	8824		10969	8824	1120 1278

 

Одним из показателей, характеризующих  положение предприятия, является платежеспособность предприятия, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства  наличными денежными ресурсами.

Ликвидность предприятия  – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность  баланса предполагает изыскание  платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые  группируются по степени срочности  их соглашения

Анализ ликвидности.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место соотношения:

 

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4;

 

Наряду с абсолютными  показателями для оценки ликвидности  и платежеспособности предприятия  рассчитывают относительные показатели:

а) коэффициент абсолютной ликвидности:

 

К(ал) = ____ Д______ = ___31___ = 0,0224

                          К ^t+ R^p + К^О 1387

 

где, Д – денежные средства;

К ^t – краткосрочные кредиты и займы;

R^p – расчеты и прочие пассивы;

К^О – обязательства организации, не погашенный в срок

Т.к. Полученный результат  коэффициента абсолютной ликвидности  не удовлетворяет установленным  нормам, следует считать, что данная организация не в состоянии погасить достаточную часть краткосрочной  задолженности на дату составления  баланса.

б) коэффициент критической (быстрой) ликвидности: К≥1

 

К(кл) = ____ _ R^а _____ = ___31+513__ = 0,4

                            К ^t+ R^p + К^О 1387

 

где, R^а - расчетные и денежные средства

Критическая ликвидность  ниже установленного ограничения. Следовательно, суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых  активов у организации недостаточно для покрытия ее краткосрочных обязательств. И краткосрочная задолженность  не будет погашена в полной мере в течение краткосрочных поступлений  на ее счета

в) коэффициент текучей  ликвидности. К≥2

 

К(т.л) = _ _Z +R^а ____ = _ _ О ___

                К ^t+ R^p + К^О К ^t+ R^p + К^О

 

где, z - запасы.

К(т.л) = __оборотные активы_______

краткосрочные обязательства

 

К(т.л) = _ _544 + 3473 ____ = _ _ 4017 ___ = 2.9

                     1387 1387

 

Вывод: Из расчета видно, что величина данного коэффициента удовлетворяет ограничению. Это  позволяет сделать вывод от том, что общей суммы оборотных  средств достаточно для обеспечения  платежеспособности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Резервы увеличения выпуска  продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех  пор, пока не будут выявлены резервы  в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии ресторан ООО «Опять 25» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и по материальным ресурсам - на сумму 2895 млн руб. (8345-5450).

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые  остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной  покупателям. При этом следует учитывать  спрос на тот или другой вид  продукции и реальную возможность  ее реализации.