Анализ факторов, оказывающих влияние на финансовый результат по обычным видам деятельности

 

Из данной таблицы 3 следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась доля прибыли от продажи продукции на 204,56%, а в 2006 году уменьшилась на 112,01% по сравнению с уровнем 2005 года. Доля прочих операционных доходов также увеличилась в 2005 году (133,32%) и соответственно в 2006 году снизилась на 77,59%. Увеличилась в 2005 году доля внереализационных доходов на 18,71%, а в 2006 году на 1,77%. Положительной оценки в 2006 году заслуживает уменьшение доли прочих операционных и внереализационных расходов и увеличение в обороте доли чистой прибыли.

Сальдо прочих операционных доходов и расходов имеет отрицательное значение: в 2005 году –480,75 тысяч рублей (659,99 тыс. р. – 1140,74 тыс. р), в 2006 году – 428 тысяч рублей (493 тыс.р. – 921 тыс. р.), доля их соответственно составила 63,62% (480,75 тыс. р./755,7 тыс. р *100%) и 8,46% (428 тыс. р./5058 тыс. р.*100%), то есть удельный вес отрицательного фактора снизился на 55,14%. Превышение внереализационных расходов над доходами составило в 2005 году – 379,15 тысяч рублей. А в 2006 году доходы от внереализационных операций превысили расходы на 338 тысяч рублей, доля в 2005 году – 50,17% (379,15 тыс. р./755,7 тыс.р. * 100%), в 2006 году – 6,68% (338 тыс. р./5058 тыс. р. * 100%).

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей (таблица 3).

Сумма налогооблагаемой прибыли сформирована в 2006 году за счет:

• Прибыли от продажи (101,78%);
• Внереализационных доходов (14,59%);
• Прочих операционных доходов (9,75%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: (101,78+14,59+9,75)=+126,12%.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие операционные расходы (18,21%) и внереализационные расходы (7,91%).

Суммарное влияние отрицательных факторов на величину прибыли: (18,21+7,91)= – 26,12%

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: (126,12%-26,12%)=100%

Таким образом, сумма положительных факторов (126,12%) превысила сумму отрицательных факторов (26,12%), что привело в конечном итоге к росту налогооблагаемой прибыли.

На изменение прибыли влияют финансовые результаты от прочих видов деятельности, к которым следует отнести:

• Прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;
• Доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;
• Поступление долгов и дебиторской задолженности;
• Прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;
• Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• Полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки и прочие.

 

2.3 Факторный анализ показателей прибыли

 

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Поэтому прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 4.

 

Таблица 4 – Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Показатели	2004 г., тыс. р	2005 г., тыс. р.	2006 г., тыс. р.	2005 г. к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.
				Изменения, тыс. р.	темп роста, %	Изменения, тыс. р.	темп роста, %
Выручка от продажи	29879	30001,92	43142	122,56	100,41	13140	143,80
Себестоимость проданных товаров	27707	26531,8	35512	-1175,6	95,76	8980,2	133,85
Управленческие расходы	1512	931	1629	-580,94	61,58	698,02	174,98
Коммерческие расходы	1031	923,5	853	-107,54	89,57	-70,54	92,36
Прибыль от продажи	-371	1616	5148	1986,7	435,38	3532,4	318,64

 

Как видно из таблицы 4, в 2005 году по сравнению с 2004 годом прибыль от продажи возросла на 1986,68 тысяч рублей, в 2006 году прибыль возросла на 3532,4 тысячи рублей, что на 218,64% выше уровня 2005 года. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции в 2005 году на 122,56 тысяч рублей и в 2006 году на 13140 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом и привлечения дополнительных затрат на производство продукции.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

 

∆ПР1 = ПРо * JР – ПРо, или ∆ПР1 = ПР0 * (JР – 1), (1)

 

где ∆ПР1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;

ПР0 – прибыль от продажи базисного периода, руб.;

JР – индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (ВР1) к выручке от продажи предыдущего периода (ВР0) по формуле:

 

JР = ВР1 / ВР0, (2)

 

2005 г.: JР = 30001,92 / 29879,36 = 1,004 рублей

2006 г.: JР = 43142 / 30001,92 = 1,44 рублей

2005 г.: ∆ПР1 = -371,08 *(1,004–1) = -1,48 тысяч рублей

2006 г.: ∆ПР1 = 1615,6*(1,44–1)= 710,86 тысяч рублей

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆ПР2):

 

∆ПР2 = С0 * JР – С1, (3)

 

где С0, С1 – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

2005 г.: ∆ПР2 = 27707,45*1,004 –26531,8 = 1286,46 тысяч рублей

2006 г.: ∆ПР2 = 26531,8*1,44 –35512 = 2693,79 тысяч рублей

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (∆ПР3):

 

∆ПР3 = РУ0 * JР – РУ1, (4)

 

где РУ0, РУ1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

2005 г.: ∆ПР3 = 1511,92 * 1,004 –930,98 = 586,99 тысяч рублей

2006 г.: ∆ПР3 = 930,98*1,44 – 1629 = -288,39 тысяч рублей

4. Влияние изменения уровня коммерческих  расходов на прибыль от продажи (∆ПР4):

 

∆ПР3 = РК0 * JР – РК1, (5)

 

где РК0, РК1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.;

2005 г.: ∆ПР3 = 1031,08*1,004 – 923,54 = 111,66 тысяч рублей

2006 г.: ∆ПР3 = 923,54*1,44 – 853 = 476,89 тысяч рублей

5. Сумма факторных отклонений  дает общее изменение прибыль  от продажи продукции за анализируемый  период:

∆ПР = ∆ПР1 + ∆ПР2 + ∆ПР3 + ∆ПР4 (6)

 

2005 г.: ∆ПР = -1,48+1286,46+586,99+111,66 = 1983,63 тысяч рублей

2006 г.: ∆ПР = 710,86+2693,79–288,39+476,89 = 3593,16 тысяч рублей

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль в 2006 году увеличилась на 710,86 тысяч рублей и на 476,89 тысяч рублей за счет снижения коммерческих расходов. Темп прироста выручки от реализации продукции в 2006 году (43,79%) опережает темп прироста себестоимости продукции (33,85%), что привело к снижению удельных затрат.

К негативному фактору следует отнести опережающие темпы роста управленческих расходов (74,98%) по сравнению с темпом роста выручки от продажи продукции. Это привело к снижению прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 288,39 тысяч рублей.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является снижение управленческих расходов.

 

2.4 Анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции

 

Анализ динамики затрат по основным экономических элементам проводят на основании данных формы №5 бухгалтерской отчетности. В этой форме отражены затраты, произведенные организацией в отчетном и прошлом периодах. Для анализа затрат, сгруппированных по другим классификационным признакам, необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета.

Таблица 5 – Анализ затрат организации по элементам

Показатели	2004 г., тыс. р	уд. вес, %	2005 г., тыс. р.	уд. вес, %	2006 г. тыс. р.	уд. вес, %	Изменения		Изменения
							тыс. р.	%	тыс. р	%
Материальные затраты	21006	75,81	17979	63,14	21240	60,66	-3027	-12,68	3261	-2,47
Затраты на оплату труда	1939	7,00	3266	11,47	4559	13,02	1327	4,47	1293	1,55
отчисления на социальные нужды	705	2,54	1209	4,25	1216	3,47	504	1,70	7	-0,77
Амортизация	801	2,89	1088	3,82	1489	4,25	287	0,93	401	0,43
Прочие затраты	3256	11,75	4934	17,33	7008	20,02	1678	5,58	2074	2,69
Итого	27707	100	28476	100	35012	100	769	0,00	6536	0,00

 

Таблица 6

Виды затрат	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
	Темп роста, %	Темп роста, %
Материальные затраты	85,59	118,13
Затраты на оплату труда	168,44	139,59
Отчисления на социальные нужды	171,49	100,58
Амортизация	135,83	136,86
Прочие затраты	151,53	142,03
Итого	12,77	122,95

 

Используя данные таблицы 5 и 6, следует отметить, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом затраты предприятия возросли на 769 тысяч рублей, или на 2,77%. В 2006 году затраты увеличились на 6536 тысяч рублей, что на 22,95% выше уровня 2005 года. Абсолютное повышение затрат произошло по всем экономическим элементам. Наибольший темп роста в 2005 году отмечен по затратам на оплату труда (68,44%) и отчислениям на социальные нужды (71,49%), а также по прочим затратам (51,53%) за счет увеличения управленческих расходов. В 2006 году наибольший темп роста отмечен по затратам на оплату труда (39,59%), по прочим затратам (42,03%) и на амортизацию (36,86%). Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам и затратам на оплату труда. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат в 2006 году, доля их сократилась на 2,47%, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия. Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материалоемкий характер производства

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

 

ВР = Сп + ПР, (1)

 

где ВР – выручка от продажи продукции (нетто), руб.;

СП – полная себестоимость реализованной продукции (СП =СР + РУ + РК ), руб.;

ПР – прибыль от продажи товарной продукции, руб.;

РУ – управленческие расходы, руб.;