Анализ финансового результата деятельности предприятия

К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчётного периода; нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода. Непосредственно по данным формы №2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов; прибыль (убыток) от финансовых и прочих операций; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); валовый доход от реализации товаров, продукции, работ, услуг. В форме №2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Однако различных показателей бухгалтерской отчетности интересуют только определённые качества финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активе данной организации.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период; во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры; в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов; в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

· анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

· факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

· анализ и оценка использования чистой прибыли;

· анализ взаимосвязи затрат, объёма производства (продаж) и прибыли;

· анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объёмов реализации и издержек производства и обращения.

 

   2.2. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности.

 

 Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. Как было сказано выше, к ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества; прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), прекращения производства, не давшего продукции (в последних трех случаях-с учётом полученных компенсаций). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчёте (форма №2.) развёрнуто по статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы”. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты –переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов (на содержание правоохранительных органов и др.).  

 Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость, отраженным на счетах бухгалтерского учёта (47 и 48).      

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в бухгалтерском отчёте (форма №2) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “доходы от участия в других организациях”.

В состав прочих доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пении, неустойки, и другие виды санкций за нарушения договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников, убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммовые разницы.

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

Тщательному анализу должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий. Дело в том, что нередко на эту статью относят потери, вызванные бесхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

При анализе уплаченных штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.

 

 

 

 

2.3. Предельный анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства.

Объем производства продукции, цена продукта и издержки (затраты на производство продукции) находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных сочетаниях этих величин. При принятии решений, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек. Предельный доход – это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества производимого продукта. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на производство продукции, приходящемуся на единицу прироста количества продукта. Чтобы прибыль была максимальной, необходимы равенство предельных издержек и предельного дохода, а также отрицательный знак разности производной предельного дохода по количеству продукта и производной предельных издержек по количеству продукта.

Введем следующие условные обозначения:

Q – количество товаров (продукта);

Р – цена единицы товара;

P x Q – доход (выручка) от  реализации товара;

C – издержки производства (затраты);

R – прибыль от реализации.

Тогда основная цель предпринимательской деятельности, т.е. стремление получить максиму прибыли, может быть представлена в формальном виде следующей функцией:

R = ( Р x Q ) – C  max.

Применение предельного подхода к этой функции дает следующее соотношение:        

dR            d ( Р x Q )         dC 

––––––– = ––––––––––– - ––––––– = 0 ,      

 dQ                 dQ                dQ      

 

      d ( Р x Q)             dC 

–––––––––––  =   –––––––   . где          

dQ                     dQ  

d ( Р x Q)   

 ––––––––––– - предельные  издержки,       

 dQ

      

      dC 

––––––– - предельный доход.      

 dQ

Отсюда следует: чтобы прибыль была максимальна, необходимо равенство предельных издержек и предельных доходов, а также отрицательный знак второй производной прибыли по количеству продукта:  

     d2R                     d2 (Р x Q)           d2C 

––––––– < 0, т.е.  –––––––––– - –––––––– < 0.         

     dQ2                          dQ2                dQ2

Это соотношение позволяет найти оптимальный размер объема производства при известных (или заданных) функциях спроса     Р = F ( Q) и издержек C = & ( Q). 

Анализ зависимости между ценой проекта и его количеством в динамике позволяет выбрать функции спроса линейную форму связи вида Р = a0 + a1 + a1Q. По методу наименьших квадратов определяются неизвестные параметры a0 и a1на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида

 na0 = a1 x SQ = SР, 

a0 x SQ + a1SQ2 =  SPQ ,

n – число наблюдений  (лет);

Р – цена единицы продукта;

Q -  количество продукции в натуральном выражении.

Анализ зависимости между издержками и количеством выпускаемой продукции в динамике позволяет для функции издержек выбрать также линейную форму связи вида C = b0 = b1Q.Неизвестные параметры b0 и b1также находятся по методу наименьших квадратов на основе составления и решения системы нормальных уравнений вида 

nb0 = b1x SQ = SC  ,  

b0 x SQ = b1SQ2 = SCQ  ,      

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРОИЗВОДСТВЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Производственно –  экономическая характеристика        

 

СХПК колхоз «Передовой» создан в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Официальное полное наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив колхоз «Передовой».

Сокращенное наименование СХПК колхоз «Передовой».

Место нахождения: Российская Федерация, Вологодская обл., Вологодский район, с. Кубенское, ул. Ильюшина, д. 8.

В состав Колхоза входят Члены и Ассоциированные члены. Членами Колхоза являются работники, внесшие паевой взнос в Паевой фонд колхоза в установленном настоящим уставом размере и порядке, принятые в Колхоз с правом голоса и несущие по обязательствам колхоза субсидиарную ответственность. Ассоциированными членами Колхоза  могут быть физический и юридические лица, внесшие в паевой взнос в Паевой фонд колхоза, по которому они получают дивиденды, несущие риск убытков, связанных с деятельностью колхоза, в пределах стоимости паевого взноса и имеющим право голоса в колхозе с учетом ограничений, установленных настоящим Уставом.

Финансовый год колхоза начинается с 1 января по 31 декабря.

Колхоз создан в результате реорганизации ТОО «Передовое» и является его правопреемником.

 Колхоз является добровольным  объединением граждан на основе  членства для совместной деятельности  по производству, переработке и  сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной, не запрещенной законом деятельности, основанном на личном трудовом  участии его Членов и объединении  имущественных паевых взносов.

Не менее 50% объема работ в колхозе должно выполняться его членами.

Целью деятельности колхоза является удовлетворение материальных и иных потребностей Членов и Ассоциированных членов Колхоза, а так же извлечение прибыли.

Таблица 1.

СТРУКТУРА ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ СХПК «ПЕРЕДОВОЙ»

ПОКАЗАТЕЛИ	2009 (тыс. руб)	2010 (тыс. руб.)	2011 (тыс. руб)	Изменения (+;-) (тыс. руб)
Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции	69258	72525	89312	+16976
Выручка от реализации промышленной продукции	645	666	648	-18
Прочие работы и услуги	1182	1087	970	-117
Магазин	10960	11360	14462	+3102
ВСЕГО	82045	85638	105392	+19754