Анализ формирования и использования фонда заработной платы

 

По данным таблицы  можно сказать, что в целом  по разделу «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»  происходило увеличение по всем статьям, как по доходам, так и по расходам. Размер валовой прибыли 2010 по сравнению с предыдущим увеличился на 1024 тыс. руб., т.е. увеличился на 24,92 %. Также произошел рост прибыли от продаж на 36,73 %. Если учесть тот факт, что большая часть прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальная ее часть была «утеряна» в операционных, внереализационных и других расходах (например, в коммерческих расходах, которые увеличились на 952 тыс. руб.  при увеличении выручки от продаж на 23,31 %).

По статье «прочие  расходы», сумма возросла на 60 тыс. руб. в 2010 году. Размер прибыли до налогообложения увеличился на 12 тыс. руб., чистая прибыль, тоже увеличилась на 2 тыс. руб., что может быть связано с сокращением размера уплачиваемого налога на прибыль на 2 тыс. руб.

На предприятии УчПО увеличение коммерческих расходов увеличило  прибыль от продаж и прибыль до налогообложения. Если считать допустимыми темпы роста коммерческих расходов на уровне темпов роста выручки от продаж, то неоправданное увеличение составило: по коммерческим расходам 952 тыс. руб.

Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за период 2008-2010 гг. можно сказать, что в 2010 году предприятие вело более эффективно хозяйственную деятельность, чем в 2008 году. Это выражено ростом прибыли отчетного периода на 72 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На данный показатель оказал положительное влияние рост выручки от реализации продукции и услуг, на 3309 тыс. руб.  

Сравнивая темпы изменений  чистого дохода (выручку) от реализации товаров и услуг с темпами изменений себестоимости продукции мы видим, что темп роста выручки от реализации превышает темпы роста себестоимости на 0,66% (123,31-122,65), что может говорить о более быстром росте цен на продукцию и услуги, чем рост затрат на ее производство.

Сравним темпы изменений  чистого дохода (выручку) от реализации товаров и услуг с темпами  изменений себестоимости продукции  мы видим, что темп роста выручки  от реализации ниже темпа роста себестоимости  на 3.3% (123.31-120.0). Это может говорить о более быстром росте затрат на производство продукции и услуг, и возможно о вынужденном снижении цен на продукцию с целью стимулирования сбыта.

 

Таблица 4 - Эффективность  работы  деятельности УЧПО

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+, -)
				2009 от 2008	2010 от 2009
Прибыль, тыс. руб.	168	196	268	28	72
Внеоборотные активы, тыс. руб.	123	98	65	-25	-33
Оборотные активы, тыс. руб.	283	350	429	67	79
Собственный капитал, тыс. руб.	126	136	151	10	15
Заемный капитал, тыс. руб.	406	448	494	42	48
Рентабельность производства, %	0,09	0,07	0,068	-0,02	-0,02
Рентабельность продаж, %	1,34	1,4	0,39	0,06	-1,01
Рентабельность внеоборотных активов, %	136	200	412	64	212
Рентабельность оборотных  активов, %	59	56	62	-30	70
Рентабельность заемного капитала, %	0,2	44	54	43,8	10
Рентабельность собственного капитала, %	6,9	5,2	5,7	-1,7	0,5
Рентабельность перманентного  капитала, %	6,9	5,2	5,7	-1,7	0,5
Рентабельность собственных  оборотных средств,  %	0,32	1,11	0,47	0,79	-0,64
Эффективность использования труда, %	7,7	7,3	7,7	0,4	-0,4

 

В таблице 4 представлены показатели рентабельности УчПО за три  смежных года. К 2010 году УчПО увеличило  прибыль на 72 тыс. руб., что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж снизилась на 1,01 процентной единицы.

 Рентабельность производства  показывает насколько, результативно  используется имущество предприятия  иными словами, она показывает  степень общей прибыли на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. Проанализировав данный показатель можно сказать, что в 2009 и 2010 году предприятие получило низкий уровень прибыли на 1 рубль затрат, что может свидетельствовать о неэффективном использовании основных и оборотных средств, предприятия. На данный показатель оказало негативное влияния увеличение темпов роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с предыдущим периодом.

Снижение рентабельности производства на 0,02 процентные единицы, может свидетельствовать о менее эффективном использовании основных фондов и оборотных средств.

Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в  данное предприятие. Уровень рентабельности собственного капитала в 2008 году (6,9%) свидетельствует о более высокой инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия, т.к. он выше будущих периодов. В 2009 году мы наблюдается снижение  рентабельности собственного капитала на 1,7% . На данный показатель оказали положительное влияние: рост прибыли предприятия,  увеличение рентабельности продаж, увеличение собственного капитала за счет погашения убытков.

 

 

3.  Оценка фонда заработной платы Ученического Потребительского общества.

 

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим оценка использования средств на оплату труда на каждом предприятий имеет  большое значение.

Фонд заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим  издержкам предприятия, но и выплаты  за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 5.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость  продукции.

Рассчитаем показатель фонда оплаты труда. Для анализа динамики фонда оплаты труда УчПО произведем расчет показателей приведенных в таблице5.

Таблица 5 - Анализ использования  средств, направленных на потребление.

Фонд оплаты труда	2009год	2010 год	2010г.  к 2009г.
По сдельным расценкам	5490	6192	702
Тарифным ставкам и окладам	5040	5712	672
По сдельным расценкам	-	-	-
Премии за производственные результаты	-	-	-
Доплаты за профессиональное мастерство	230	250	20
Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни	100	110	10
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	120	120	-
Выплаты за счет прибыли	282	332,6	50,6
Вознаграждение за результаты работы по итогам года	156	180	24
Материальная помощь	40	45	5
Оплата отпусков сверх установленных  сроков	32	50	18
Выплаты социального характера	383	494	-

 

Проанализировав высшее указанную таблицу, выявили следующие  последовательности: фонд оплаты труда  за рассмотренный период увеличился на 702 тыс. Этому способствовало увеличение по тарифным ставкам и окладам на 672 тыс. и доплаты за профессиональное мастерство 20 тыс.

Выплаты социального  характера остались неизменными  за рассмотренный период, том числе  пособия семьям, воспитывающих детей. По другим пунктам изменение не наблюдалось.

Итого средства направленные на потребление составили в 2006 году 6648,2 тыс, что больше на 752,6 тыс. по сравнению с предыдущим периодом.

Как уже отмечалось основную долю средств направленные на потребления  составляет: фонда оплаты труда 93%, выплаты  из прибыли составили 5%, и выплаты за счет фонда социальной защиты составили 2%. Изменения за рассмотренный период в структуре не наблюдалось.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в таблице 6.

Таблица 6 –Анализ фонда  заработной платы.

Вид оплаты	2009 год	2010 год	2010 к 2009.
Переменная часть оплаты труда  рабочих	-	-	-
По сдельным расценкам	-	-	-
Премии за производственные результаты	-	-	-
Постоянная часть оплаты труда  рабочих	3654	3804	150
Повременная оплата труда по тарифным ставкам	3324	3444	120
Доплаты	330	360	30
За сверхурочное время работы	100	110	10
За стаж работы	230	250	20
Всего оплата труда рабочих без  отпускных	3654	3804	150
Оплата отпусков рабочих	252	270	18
Относящаяся к переменной части	120	132	12
Относящаяся к постоянной части	132	138	6
Общий фонд заработной платы	5490	6192	702
Оплата труда служащих	1584	2118	534
Постоянная часть	5370	6060	690

Как видно из таблицы 6, постоянная часть оплаты труда рабочих увеличилась  на 150 тыс. руб, что составило в 2010 году 3804 тыс. Это увеличение связано с повышение заработной платы в 2009 году. В основном увеличение произошло по повременной оплате труда по тарифным ставкам на 120 тыс., что составило 3444 тыс. в отчетном году. По доплате: за сверхурочное время работы и за стаж работы увеличились на 10 тыс. и 20 тыс. соответственно.

Всего оплата труда рабочих  без отпускных составило 3804 тыс, что больше по сравнению с 2009 годом  на 150 тыс.. А оплата отпусков рабочих  в отчетном году составило 270 тыс., что  больше на 18 тыс, том числе: относящаяся к переменной части 132 тыс. и относящаяся к постоянной части 138 тыс., что больше по сравнению с 2009 годом на 12 тыс. и 6 тыс. соответственно.

Оплата труда служащих также увеличилась на 534 тыс. и  составило в 2009 году 2118 тыс.

Общий фонд заработной платы  составил в отчетном году 6192 тыс, том  числе: переменная часть составило 132 тыс., а постоянная часть 6060 тыс., увеличение произошло на 12 тыс. и 690 тыс. соответственно.

В 7  таблице будет  проведена оценка постоянной части оплаты труда (зарплата служащих, специалистов и т. д.), так как она за рассмотренный период времени имеет высокие показатели роста, что напрашивается о выявлении причины того роста.

 

Таблица 3 - Анализ повременного фонда заработной платы

Вид оплаты	2009 год	2010 год	2010 к 2009
Среднесписочная численность рабочих	30	32	2
Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год	288	300	12
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	8,5	0,5
Фонд повременной оплаты труда	3324	3444	120
Затраты на оплату труда.	3486	36754	-

 

Таким образом рост повременного фонда зарабной платы произошел  в основном за счет увеличения численности  рабочих ,на 2 работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути совершенствования организации заработной платы на предприятии Ученического потребительского общества.