Анализ и оценка финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственного предприятия (на примере ОАО "З

ОАО "За мир и труд" имеет сооружения для послеуборочной доработки и временного хранения зерна, его переработки в муку высших сортов, для производства растительного масла. Большой объем работы выполняется в убойном цехе хозяйства, функционирующего в одной технологической цепи с цехом по изготовлению колбас и копченостей.

Предприятие располагает собственной стройбригадой, цехом по обработке лесоматериалов и изготовлению столярных изделий.

Наиболее сложная и энергонасыщенная техника в ОАО "За мир и труд" закреплена за внутрихозяйственной МТС, выполняющей наиболее трудоемкие и ответственные полевые работы по заказу хозрасчетных механизаторских бригад, функционирующих на постоянной хозрасчетной основе. МТС расположена рядом с МТМ (центральной машинно-тракторной мастерской). Грузовой и специальный транспорт предприятия закреплен за автогаражом. Кроме того, хозяйство имеет службы ЖКХ, столовые, клуб.

В ближайшей перспективе намечается развить фирменную торговлю (открыв несколько собственных магазинов розничной торговли), товарное семеноводство, экспортные операции, с тем, чтобы часть зерна и маслосемян при необходимости продавать за рубежом, где реализационные цены часто оказываются выше, чем на внутренних рынках.

Организационно-управленческая структура ОАО "За мир и труд" может быть представлена в виде схемы на рис.2.

1.2. Ресурсный потенциал  предприятия

Главным видом имущества (активов), которым в обязательном порядке должно располагать сельскохозяйственное предприятие, являются используемые им сельхозугодья, прежде всего пашня. При этом не столь важно, находятся ли эти земельные угодья в частной собственности предприятия или арендуются им на длительный срок (не менее 10 лет) на достаточно выгодных условиях.

ОАО "За мир и труд" собственной земли пока не имеет. Общество арендует ее у собственников земельных долей - бывших членов колхоза (часть их работает на предприятии и сегодня), а также у его пенсионеров и работников социальной сферы станицы Павловской, получивших, согласно законодательству первой половины 1990-х годов, право на землю. Договора аренды, заключенные Обществом с собственниками земельных долей, долгосрочные и не столь обременительные для предприятия. Оно должно без оплаты передавать арендодателям до 10 % собранного зерна, 5 % маслосемян и 5 % сахара, полученного с сахарного завода.

Об относительной прочности земельных отношений предприятия можно судить по данным табл.1. Она составлена на основе показателей, извлеченных из таблиц-приложений формы № 9-АПК специализированной бухгалтерской отчетности обследованного предприятия за 2004, 2005 и 2006 гг. (см. приложения).

Таблица 1 - Землепользование ОАО "За мир и труд" Павловского района в 2004-2006 гг., га

Показатели Годы 2006 г. в % к 2004 г. 2004 2005 2006 Площадь используемых сельхозугодий 8753 8374 8302 94,8 в т.ч. пашня 8550 8522 8099 94,7 Лесные массивы 290 290 9 3,1 Дороги, км 51 51 51 100

Источник информации:  данные формы № 9-АПК ОАО "За мир и труд" за 2004, 2005 и 2006 гг.

Из табл.1 видно, что общая площадь используемых ОАО "За мир и труд" сельхозугодий в изученные годы изменилась незначительно или вообще не изменилась. Площадь пашни (она же посевная площадь) составляла в 2004-2006 гг. несколько больше 8000 га, что по масштабам Кубани характеризует предприятие как относительно крупное. Орошаемых земель хозяйство не имеет. Однако сама по себе земля большой ценности для производственной деятельности иметь не может. Земля должна быть соединена с капиталом, в данном случае с основными средствами, причем достаточно новыми. Их наличие в ОАО "За мир и труд" показано в табл.2.

Таблица 2 - Изменения в стоимости основных средств ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., тыс.руб.

Показатели Годы 2006 г. в % к 2003 г. 2004 2005 2006 1. Остаточная стоимость основных средств (строка 120 ф.№ 1) 165716 181885 234254 160,4 2. Первоначальная стоимость основных средств (строка 130 ф.№ 5) 313228 332671 360854 119,9 3. Износ основных средств (стр.2-стр.1) 147512 150786 126600 81,7 4.

Процент износа (стр.3/стр.2)х100 %

47,1 45,3 35,1 68,2 5. Процент  годности основных средств (100 %-стр.4) 52,9 54,7 64,9 133,8

Составлено по данным форм №№ 1 и 5 типовой бухгалтерской отчетности предприятия за соответствующие годы.

Из табл.2 видно, что остаточная стоимость основных средств (т.е. их первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом амортизации) все последние годы увеличивалась. В 2006 г. она была на 41,4 % больше, чем в 2004 г., а по сравнению с 2005 г. она выросла почти на 28,6 %. Это высокие темпы роста, особенно на фоне многих других предприятий, где данный показатель все последние годы уменьшался, свидетельствуя о разрушительных тенденциях в имущественном состоянии большого числа хозяйств в современной аграрной экономике страны.

При оценке состояния производственного капитала предприятия нельзя ограничиваться общими показателями, тем более стоимостными. Большое значение имеют структурные изменения в составе основных средств, в соотношении их активной и пассивной части. Соответствующие данные об этом приведены в табл.3.

Таблица 3 - Динамика изменений в структуре основных средств ОАО "За мир и труд" в 2003 и 2005 гг., тыс.руб. и проценты

Показатели На конец 2004 г. На конец 2006 г.

2006 г. в % к 2004 г.

тыс.руб. в % к итогу тыс.руб. в % к итогу по абсолютной сумме по удельному весу Здания 75697 24,2 78079 21,6 103,1 89,3 Сооружения и передаточные устройства 51390 16,4 51393 14,2 100,0 86,6 Машины и оборудование 142735 45,6 186281 51,6 130,5 113,2 Транспортные средства 13671 4,4 13164 3,6 96,3 81,8 Продуктивный и рабочий скот 26951 8,6 28676 7,9 106,4 91,9 Другие основные средства 2194 0,8 2190 0,6 100,0 75,0 Всего основных средств 313288 100,0 360854 100,0 115,2 -

Рассчитано на основе данных формы № 5 "Приложения к балансу" ОАО "За мир и труд" за соответствующие годы.

Структура основных средств хозяйства (табл.3) свидетельствует о противоречивых тенденциях в изменении стоимости основных средств обследованного предприятия за три последних года. Доля зданий и сооружений (пассивной части основных средств) несколько уменьшилась, доля машин и оборудования (активной части) в абсолютном и относительном выражении заметно возросла. Уменьшился удельный вес продуктивного скота (рабочего скота с 2004 г. в хозяйстве нет). Против 2004 г. стоимость продуктивного скота возросла с 26,9 млн. руб. до 28,7 млн., но в 2005 г. стоимость скота была больше - 33,2 млн.руб. При этом общая стоимость продуктивного скота уменьшилась до 7,9 % против почти 8,6 % в 2004 г.

Однако оценивать имущественное состояние предприятия только стоимостными показателями недостаточно, т.к. инфляция вносит в такую оценку существенные неточности. Один и тот же трактор сегодня может стоить намного больше, чем годом раньше. Это относится и к стоимости продуктивного скота. Поэтому в табл.4 приведены изменения в составе наиболее важной части основных средств хозяйства - в наличии сельскохозяйственной техники. Соответствующие данные извлечены и обработаны на основе показателей формы № 17-АПК годовой бухгалтерской отчетности ОАО "За мир и труд" за 2004 и 2006 гг.

Таблица 4 - Наличие сельскохозяйственной техники в ОАО "За мир и труд" на конец 2004 и 2006 гг., единиц

Показатели На конец года

2006 г. в % к 2001 г.

2004 2006 Тракторы всех  марок (без тракторов, на которых  установлены машины) 89 74 83,1 Тракторы  со смонтированными машинами 10 6 60,0 Тракторные прицепы 33 30 90,9 Сеялки 45 33 73,3 Комбайны зерновые 17 24 141,2 Комбайны  кукурузные 4 1 0,25 Комбайны силосные 11 5 45,5 Комбайны свеклоуборочные 4 2 50,0 Доильные агрегаты 9 18 200,0 Раздатчики  кормов мобильные 5 4 80,0 Пресс-подборщики 4 4 100,0 Автомобили грузовые 34 36 105,9

Источник информации: форма № 17-АПК специализированной годовой отчетности ОАО "За мир и труд" за соответствующие годы

Таблица 4 свидетельствует о том, что наличие практически всех видов техники в обследованном предприятии в натуральных показателях уменьшилось.

Число тракторов (без учета тракторов со смонтированными на них машинами) сократилось с 89 до 74 (на 16,9 %), тракторных прицепов - с 33 до 30 (на 9,1 %), сеялок - с 45 до 33 (на 26,7 %). Зерновых комбайнов в хозяйстве в 2003 г. имелось только 17 единиц, что было недостаточно. Поэтому в 2006 г. их стало больше - 24. Но количество некоторых других машин уменьшилось сильно. В их числе мобильные раздатчики кормов, свеклоуборочные и силосные комбайны.

Правда, в два раза возросло количество доильных аппаратов - с 9 до 18. Это свидетельствует об особом отношении учредителей и менеджеров предприятия к молочной отрасли. Не следует упускать из виду: ОАО "За мир и труд" имеет лишь одного акционера - ОАО "Молочный комбинат" г. Тимашевска. Этот акционер заинтересован в поддержке и развитии молочной отрасли хозяйства.

Кроме земли и капитала производство опирается еще на один фактор - труд. Динамика численности и затрат труда работников ОАО "За мир и труд" приведена в таб

Таблица 5 -  Динамика численности и затрат труда работников ОАО "За мир и труд" в 2004-2006 гг., чел.

Категории работников Годы 2006 г. в % к 2004 2005 2006 2004 г. 2005 г. Всего работников в среднем за год 540 535 480 88,9 89,7 В т.ч. в сельскохозяйственном производстве 366 385 310 84,7 80,5 В т.ч. постоянных 313 329 254 81,2 77,2 из них: трактористы-машинисты 78 78 60 76,9 76,9 дояры 22 26 19 86,4 73,1 скотники КРС 34 37 25 73,5 94,6 свиноводы 36 36 35 97,2 97,2 Рабочие сезонные и временные - - - - - Служащие 53 56 56 105,7 100,0 из них: руководители 12 17 14 116,7 82,4 специалисты 41 39 42 102,4 107,7 Занятые в промышленных подразделениях 49 33 27 55,1 81,8 Работники ЖКХ и КБУ 20 8 7 35,0 87,5 Работники торговли и общепита 6 9 12 200,0 133,3 Работники в строительстве 30 32 19 63,3 59,4 Отработано тыс.чел.-дн. 142 152 129 90,8 84,5

1.3. Специализация производственно-коммерческой  деятельности и ее основные  результаты в ОАО "За мир  и труд" 

Павловского района 

 

Вопрос о сочетании отраслей в ОАО "За мир и труд" частично уже был рассмотрен в подразделе 1.1 (см.рис.1). Для более точной и глубокой оценки отраслевой структуры предприятия, в соответствии с методами экономического анализа, необходимо определить структуру товарной продукции предприятия за изученный период. При использовании форм специализированной бухгалтерской отчетности предприятия это сделано с помощью таблицы 6.

В табл.6 приведены результаты как вертикального, так и горизонтального анализа изменений в структуре товарной продукции ОАО "За мир и труд". При вертикальном анализе изучают соотношения удельных весов каждого вида продукции за конкретный год. При горизонтальном анализе структурные величины сравнивают в динамике за ряд лет (в данном случае за три года).

В боковой части табл.6 приведены наименования всех основных видов продукции, которую предприятие продавало в 2004-2006 гг. В первых графах по каждому году помещены суммы выручки от продажи продукции каждого вида, как они были указаны в отчетности предприятия (за 2004 гг. - в формах № 7-АПК, за 2005 и 2006 гг. - в разделе II формы № 9-АПК и 13-АПК). Во вторых графах по каждому году приведен специально рассчитанный удельный вес каждого вида продукции и ее общей стоимости (в % к итогу). В двух последних графах табл.6 приведены процентные отношения абсолютных сумм товарной продукции в 2006 г. по сравнению с 2004 г.

Табл.6 показывает, что по большинству видов товарной продукции в 2006 г. достигнут большой рост абсолютных значений выручки от продаж.

Так, выручка от продажи зерна в 2006 г. в 2,75 раза превысила ее размеры в 2004 г. По сравнению с 2005 г. рост был меньше, но и он оказался значителен. Выручка от продажи сахарной свеклы в 2006 г. превысила ее значения в 2004 г. более чем в 1,6 раза. По сравнению с 2005 гг. - рост отсутствовал, было уменьшение объемов продаж.

В то же время уменьшились стоимостные объемы продажи переработанной продукции растениеводства - муки, растительного масла и сахара. Наиболее значительными оказались замедление темпов роста и даже некоторый спад в производстве и продаже молока - продукции, которая для ОАО "За мир и труд" всегда имела особое значение, о чем уже сказано выше. С переходом всей собственности на предприятие к Тимашевскому молкомбинату - единственному акционеру ОАО "За мир и труд" такое явление выглядит явно нелогичным. Еще в 2004 г. на долю молока приходилось 30,5 % всей товарной продукции (см. табл.6). В 2006 г. этот показатель упал почти вдвое - до 14,4 %. Особенно наглядно это видно из рассчитанных при подготовке работы показателей динамики удельного веса основных видов товарной продукции предприятия.

Из соответствующего анализа (табл.7) вытекает, что за четыре года удельный вес зерновых и зернобобовых культур в общей стоимости товарной продукции предприятия увеличился в 1,75 раза. Удельный вес сахарной свеклы возрос с 5,6 до 11,4 % общей величины продаж. Зато удельный вес молока уменьшился более чем вдвое (как уже отмечалось, с 30,5 до 14,4 %).

Такое соотношение удельных весов разных видов товарной продукции хозяйства могло бы быть приемлемым, если бы не его традиционная специализация на производстве молока и выращивании племенных телок для воспроизводства собственного стада и продажи сторонним покупателям. Понятно, что и единственный акционер предприятия не захочет примириться с такой переориентацией в структуре товарной продукции предприятия, так как в Краснодарском крае не хватает высококачественного сырьевого молока для промышленной переработки.

Правда, единственному акционеру будет непросто подтолкнуть менеджеров предприятия к восстановлению его прежней специализации на производстве молока. Об этом свидетельствуют результаты продажи основных видов продукции предприятия в обследованные годы. Этот вопрос будет рассмотрен в следующем подразделе работы. Эти результаты оказались в пользу отраслей растениеводства, а не животноводства. К этому же решению под-

Таблица 7 - Динамика удельного веса основных видов продукции ОАО "За мир и труд" в 2003-2005 гг., %

Виды продукции Годы

2006 г. в % к 2004 г.

2004 2005 2006 Зерновые  и зернобобовые культуры 19,6 24,8 31,9 162,8 Подсолнечник 4,1 4,0 11,4 278,0 Сахарная  свекла 12,0 20,4 11,4 95,0 Переработанная продукция  растениеводства 22,1 8,8 4,6 20,8 КРС 2,4 5,0 5,9 245,8 Свиньи 9,4 9,8 11,5 122,3 Молоко 26,0 16,5 14,4 55,6 Прочие виды реализации 1,5 - 1,0 83,3 Всего 100 100 100 100

Рассчитано на основе данных формы № 7-АПК за соответствующие годы.

талкивает уменьшение общей прибыли хозяйства, происшедшее в последние годы. Правда, в 2006 г. ситуация изменилась к лучшему (табл.7). Но можно ли считать эти изменения прочными? Ответ на этот вопрос требует дополнительного изучения, которое и будет выполнено в следующих разделах работы.