Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами и оценка фин состояния предприятия

62-2 «Расчеты  плановыми платежами» - используется  ОАО «Тюменский бройлер» для отражения операций с магазинами и организациями, с которыми заключены долгосрочные договора. Расчеты с такими покупателями производятся ежемесячно с корректировкой в конце квартала по фактически выполненным обязательствам;

62-4 «Расчеты  по авансам полученным», где  отражаются операции по полученным  авансам.

В ОАО «Тюменский бройлер» для отражения основных операций по расчетам с покупателями и заказчиками используются следующие проводки по продаже продукции по моменту отгрузки.

Д-т сч. 62	К-т сч. 90/1	отгрузка продукции по продажной  цене
Д-т сч. 50, 51, 52	К-т сч. 62	получение платежей за проданную продукцию

 

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «Тюменский бройлер» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету и по каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

При приобретении материально-производственных запасов  через подотчетных лиц, которые  являются материально ответственными, они получают авансом денежные средства из кассы для покупки материальных ценностей. Подотчетное лицо может  закупать материальные запасы двумя  способами:

- денежные  средства вносятся материально  ответственным лицом от имени  организации в кассу продавца  по приходному кассовому ордеру, при этом продавцом выписываются  накладная и счет-фактура на  приобретенные запасы. В этом  случае сумма НДС для ее  зачета (возмещения из бюджета)  во всех первичных документах  должна быть выделена отдельной  строкой (п.16 Инструкции № 39);

- при  покупке материальных ценностей  в магазине розничной торговли  материально ответственное лицо  пробивает чек на покупку, тогда  как продавец выписывает товарный  чек. В этом случае НДС, даже  если он выделен в первичных учетных документах, к зачету не принимается, а включается в первоначальную стоимость материально – производственных запасов (как и другие невозмещаемые налоги).

Также материально-производственные запасы, в том числе и продукция  для продажи, приобретаются безналичным  путем.

Для учета  товаров, поступающих от поставщиков, в качестве первичного документа  в ОАО «Тюменский бройлер» применяется накладаная и счет-фактура.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета  ОАО «Тюменский бройлер» через кассу осуществляется следующим образом:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами", К-т сч. 50 "Касса" - денежные средства для покупки материалов выданы под  отчет;

Д-т сч. 10 "Материалы", К-т сч. 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" - материал по ценам поставщика согласно договору купли – продажи с учетом НДС  и налога с продаж оприходован  на склад (эта сумма указывается  в гр. 8 ф. № М-4);

Д-т сч. 50 "Касса", К-т сч. 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" - подотчетным  лицом возвращен остаток неиспользованных денежных средств;

Д-т сч. 20 "Основное производство", К-т  сч. 10 "Материалы" - материалы отпущены для использования в производстве.

Как и  у многих предприятий у ОАО «Тюменский бройлер» существует дебиторская задолженность. В последнее время многие крупные отечественные организации в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Информацию  об оборотных средствах отражают в «Бухгалтерском балансе» во втором разделе актива «Оборотные активы».

 

ГЛАВА 3.     АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1 Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами

 

От обеспеченности оборотными средствами, их структуры  и уровня использования во многом зависят эффективность функционирования и финансовая устойчивость предприятий. Поэтому в систему управления оборотными активами наряду с планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ их состава, динамики, соответствия потребностям текущей производственно-хозяйственной  деятельности.

Цель  анализа - выявление возможных улучшений  использования оборотных средств, сокращение длительности финансового  цикла, обеспечение непрерывности  процесса производства и реализации продукции с меньшими затратами  финансовых ресурсов. Анализу оборотных  активов как одной из функций  финансового менеджмента должны быть присущи системность, целенаправленность и действенность, объективность  оценок, обоснованность выводов и  предложений.

Особенно  тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния  которых в значительной степени  зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует отметить, что  стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и  сбыта продукции. Существенные ее изменения  говорят о нестабильной работе предприятия.

В таблице  3.1 представлен анализ обеспеченности ОАО «Тюменский бройлер» оборотными средствами за 2010-2012 г.

 

 

Таблица 3.1

Состав и  структура оборотных активов ОАО «Тюменский бройлер»

Состав оборотных средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г в % к
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу, %	сумма, тыс. руб.	в % к итогу, %	сумма, тыс. руб.	в % к итогу, %	2010 г.	2011г.
Запасы	360657	16,1	380272	16,8	444538	20	123,3	116,9
Дебиторская задолженность	1446616	64,4	1386170	61,3	963055	43,3	66,57	69,48
Денежные средства и денежные эквиваленты	11915	0,53	16239	0,72	27355	1,3	229,58	168,45
Прочие оборотные активы	706	0,03	3012	0,13	1794	0,1	254,1	59,56
Итого оборотных активов	1820058	81,06	1785693	78,95	1436893	64,7	78,95	80,47
Итог баланса	2245218	100	2261758	100	2222571	100	98,99	98,27

 

Как видно  из таблицы 3.1, стоимость оборотных средств за анализируемый период увеличивается. Темпы роста оборотных средств практически совпадают с темпами роста всего имущества предприятия. Увеличение оборотных средств в основном произошло за счет увеличения денежных средств и остатков готовой продукции на отчетную дату. В тоже время сократилась дебиторская задолженность.

За анализируемый  период доля оборотных средств в  общей стоимости имущества незначительно  изменилась и составила в 2012 г. 80,47%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю в 2012 г. приходится 64,7 % от общей стоимости имущества, из них 20% приходится на запасы. Доля дебиторской задолженности уменьшилась на 18% и в 2012 г. составила 43,8%. В целом в результате проведения анализа состава и структуры оборотных средств можно сделать вывод, что на предприятии стабильное положение обеспеченности его оборотными средствами. Важным условием правильного формирования и рационального использования оборотных фондов является нормирование расхода и запасов материальных ресурсов. Нормирование расходов материалов определяет плановую меру их производственного потребления. Одной из причин образования сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей является недостаточная обоснованность норм и нормативов. Норма расхода – это максимально допустимая и в то же время минимально необходимая плановая величина затрат сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.п. на изготовление единицы продукции или для выполнения единицы работы. Нормы расхода являются основой для расчета потребности материалов, календарного планирования и определения производственных запасов.

В таблице  3.2 приведены состав и структура производственных запасов ОАО «Тюменский бройлер»

Таблица 3.2

Состав  и структура производственных запасов ОАО «Тюменский бройлер»

Вид запасов	Остаток запасов, тыс. руб.			Структура, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Сырье и материалы	207636	182425	233064	57,57	47,97	52,43
Животные на выращивании и откорме	131544	144967	172161	36,47	38,1	38,73
Затраты в незавершенном производстве	13890	12917	13420	3,85	3,4	3,02
Готовая продукция и товары для перепродажи	3031	34363	24718	0,84	9,03	5,56
Товары отгруженные	-	3998	-	-	1,1	-
Расходы будущих периодов	4556	1602	1175	1,27	0,4	0,26
Итого	360657	380272	444538	100	100	100

 

Данные  таблицы 3.2 показывают, что произошло увеличение суммы производственных запасов. Наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы (в 2012 г. 52,43%). Также увеличивается стоимость животных на выращивании и откорме и их доля в 2012 г. составила 38,73%. Все это говорит о производственном сельскохозяйственном направлении ОАО «Тюменский бройлер»

Под дебиторской  задолженностью понимаются обязательства  клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

На уровень  дебиторской задолженности влияют следующие факторы:

-   оценка и классификация клиентов в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и условий оплаты;

-   контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;

-   анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.

В таблице  3.3 представлены состав и структура дебиторской задолженности предприятия.

 

 

Таблица 3.3

Состав  и структура дебиторской задолженности ОАО «Тюменский бройлер»

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Долгосрочная дебиторская задолженность	3303	935000	203543	0,23	67,34	21,1
Краткосрочная дебиторская задолженность	1443313	453464	761298	99,77	32,66	78,9
Итого	1446616	1388464	964841	100	100	100

 

Из таблицы  3.3 видно, что произошли изменения в структуре дебиторской задолженности предприятия. В 2010 г. основную долю составляла краткосрочная дебиторская задолженность (99,77%), то в 2012 г. ее доля сократилась и составила 78,9% и увеличилась доля долгосрочной дебиторской задолженности на 21,1%.

На предприятии  необходимо рационально управлять  денежными активами. Для этого  важным является определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей  хозяйственной деятельности, которое  направлено на установление нижнего  предела остатка необходимых  денежных средств.