Анализ оборотных средств

 

квалифицированных кадров и таких, как постоянные рабочие. Основную часть в структуре работников предприятия занимают постоянные рабочие, те работники, занятые непосредственно выпуском сельскохозяйственной продукции. На их долю в 2004 г. приходится 56,8 %, хотя в 2002 г. их доля составила 71 %. Это обосновывает увеличение в 2003 г. численности работников подсобных предприятий и промыслов торговли. Наиболее стабильные категории работников - это служащие и руководители. Удельный вес временных и сезонных работников в исследуемом периоде колеблется от 5,9   до 3,5 %. Известно,   что   более   рационально использовать трудовые ресурсы хозяйства  можно с помощью уменьшения числа постоянных работников и увеличением доли сезонных и временных работников, нанимаемых на период максимальной напряженности работ, приходящихся на уборку.

Большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового  коллектива. Наиболее типичными направлениями социальной защиты являются оказание материальной помощи, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, выдача пособий на лечение и т.д.

 

2.4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования. Рассмотрим рентабельность отдельных видов отраслей исследуемого хозяйства "Кучерлинское".

Таблица 6

Финансовые результаты от реализации

	2002	2003	2004	В среднем за 3 года
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	7820	7728	17863	11137
Полная  себестоимость продукции, тыс. руб.	10520	5134	14654	10103
Прибыль (убыток), тыс. руб.	-2700	2105	3209	2657
Валовая продукция в расчете  на 1 работника, тыс. руб.	4,6	1,8	5,03	3,8
Уровень рентабельности	-26,5	52,3	21,9	33,6

 

Сельскохозяйственные  предприятия реализуют не всю  полученную продукцию. Часть ее используется на производственные цели. От рационального использования продукции собственного производства зависит, с одной стороны, расширение отраслей растениеводства и животноводства, а с другой - рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Причем повышение уровня товарности не должно происходить искусственно за счет неполного удовлетворения потребностей хозяйства. Экономически неоправданно и создание лишних запасов, так как это приводит к уменьшению объема реализации продукции, создаются условия нерационального их использования. Поэтому, анализируя выполнение плана по использованию продукции растениеводства и животноводства необходимо, в первую очередь, проверить, сочетаются ли в анализируемом хозяйстве рост уровня товарности и обеспечение внутренних потребностей предприятия определить возможности повышения уровня товарности за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования семян, фуража, сокращения потерь при хранении продукции.

Таким образом, изучаемое  хозяйство "Кучерлинское" имеет 4 типа финансовой устойчивости, т.е. кризисное финансовое состояние. Данное предприятие находится на грани банкротства.

При анализе финансового  состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости. Для этого рассчитаем таблицу 8.

Анализируя таблицу  необходимо отметить, что финансовое состояние предприятия настолько кризисное, что запас финансовой устойчивости представляет собой отрицательную величину, также как и порог рентабельности, имея соответственные значения показателя -1976,8 тыс. руб. и  -7201,8 тыс. руб.

В этой ситуации можно предложить ряд мер по улучшению  сложившегося положения. В частности, устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем:

а) ускорения  оборачиваемости капитала в текущих  активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;

б) обоснованного  уменьшения запасов и затрат (до норматива);

в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Поэтому при внутреннем анализе на данном предприятии необходимо осуществить углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости текущих активов, наличие собственного оборотного капитала, а также акцентировать внимание на выявлении резервов, сокращении долгосрочных и текущих материальных активов, ускорении оборачиваемости средств, увеличении собственного оборотного капитала.

 

 

3. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

3.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Материальной основой любого предприятия  является производственный фонд. В  процессе функционирования средства труда, предметы труда в комплексе образуют средства производства. При этом они  по- разному переносят свою стоимость. Это различие легло в основу деления производственного фонда на: основные и оборотные (текущие). В качестве критерия деления принята длительность оборота, т.е. средство с оборачиваемостью свыше 1 года относят к основным или постоянным, менее 1года к оборотным или текущим.

Оборотные средства представляют собой оборотный капитал. Оборотные средства представляют собой  денежные ресурсы, вложенные в оборотные  производственные фонды и фонды  обращения. Оборотные производственные фонды по своему вещественному содержанию представляют собой необходимые для производства запасы сырья, материалы, топливо и т.д. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию. Фонды обращения включают готовую продукцию, денежные средства, дебиторскую задолженность и средства обращения.

Находясь в  постоянном движении, оборотные средства обеспечивают бесперебойный процесс  производства. При этом происходит постоянная и закономерная смена  форм стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.

На первой стадии кругооборота оборотные средства выступают  в денежной форме. Основное их назначение состоит в обслуживании денежными  ресурсами образования необходимых  производственных запасов.

На второй стадии оборотные средства принимают форму  незавершенного производства.

В завершающей стадии вновь созданная  готовая продукция поступает  на склад предприятия, затем реализуется  потребителю, а вложенные в нее  оборотные средства возвращаются к своей исходной денежной форме. Замедление темпов обращения всегда приводит к отрицательному результату.

Основная задача организации оборотных  средств заключается в обеспечении  высоких темпов развития производственной, коммерческой деятельности предприятия при минимальных запасах товарно-материальных ценностей и вложенных в них денежных средств.

Под составом оборотных средств  понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

Элементами оборотных средств являются: сырье, топливо, тара, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, товары, денежные средства и т.д.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства делятся на:

-средства, вложенные в производственные  запасы;

-средства, вложенные в незавершенное  производство;

-средства, вложенные в готовую  продукцию;

-денежные средства и средства  в расчетах.

Оборотные средства классифицируются по двум признакам: источники формирования; порядок организации учета и  регулирования.

С учетом особенностей учета и организации  оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные  средства, вложенные в те виды товарно-материальных ценностей, которые постоянно не обходимо предприятию и предусматривают в его финансовом плане. Это оборотные производственные фонды, готовая продукция на складе, включая продукцию отгруженную.

К ненормируемым оборотным средствам  относятся: средства в товарах, отгруженных  покупателям, потребность в которых  покрывается ссудами банка; денежные средства на счетах в банке и в кассе; дебиторская задолженность – временное отвлечение средств из оборота одного предприятия  распоряжении других; средства, вложенные в ценные бумаги.

По источникам образования оборотные  средства делятся на собственные и заемные. Собственные оборотные средства участвуют в кругообороте только того предприятия, за которым они закреплены, в то время как заемные средства могут участвовать в кругообороте многих предприятий в зависимости от их потребностей.

Основными источниками собственных  оборотных средств является уставный капитал при формировании предприятия, а в дальнейшем – прибыли. Собственные  оборотные средства обеспечивают создания постоянных производственных запасов, остатков готовой продукции, расходов будущих периодов; они закреплены за предприятием в их уставном фонде и предприятия имеют право самостоятельно их размещать. Заемные средства представляют в основном в форме банковского кредита.

Организация оборотных средств, включает оптимальное размещение средств по отдельным участкам и подразделениям предприятия. Это достигается:

-расчетом потребностей в оборотных  средствах;

-ежегодным уточнением рассчитанных  нормативов с учетом изменяющихся  условий хозяйствования, уровня  инфляции и других факторов;

-рациональной системой финансирования  оборотных средств;

-контролем за рациональным использованием  оборотных средств, анализом эффективности  их кругооборота и разработкой  мероприятий по ускорению оборачиваемости. 

 

3.2. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Выделяют три принципа организации  оборотных средств:

-нормирование;

-использование по целевому назначению;

-обеспечение сохранности.

Первый принцип предусматривает  определение экономики размера  собственных оборотных средств, которые бы, с одной стороны позволяют их рационально использовать, а с другой - обеспечили бы выполнение обеих функций оборотных средств. Этот принцип позволяет обеспечить необходимый подъем нормированию оборотных средств.

Планирование оборотных средств  заключается в разработке норм и нормативов оборотных средств непосредственно на каждом предприятии.

Норма оборотных средств выражается в относительных величинах и  характеризует отношение необходимого предприятию остатка материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.

Норма оборотных средств на сырье, материалы, топливо, как правило, устанавливается  в днях к их расходу по смене  затрат на производство; по незавершенному производству - в днях к затратам на товарную (валовую) продукцию; по годовым  изделиям - в днях к объему выпуска товарной продукции по производственной себестоимости и т. д.

 Норматив оборотных средств  – плановый остаток товарно-материальных  ценностей и затрат, необходимый  для нормальной работы предприятия  в денежном выражении. Величина  его определяется конкретно на прогнозируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установлена.

Цель нормирования -  это расчет рационального размера оборотных  средств отвлекаемых в сферу  производства или в сферу обращения.

Размер собственных оборотных средств зависит:

-от объема производства, как  основного, так и вспомогательного;

-от условий снабжения и сбыта;

-технологии производства.

Размер норматива оборотных  средств (Н) производится по формуле:

Н = Р * Д,

где Р – однодневной расход материальных ценностей (на сырье, материалы, топливо), однодневные затраты (по незавершенному производству) или однодневной выпуск (на готовую продукцию), Д – норма оборотных средств.

Однодневной расход, или затраты, определяется путем деления на 90 (условное количество дней в квартале) квартальной суммы соответствующей статьи сметы на производство.