Анализ оборотных средств

Уровень запасов определяется объемом  реализации., характером производства, природой запасов (возможностью их хранения), возможностью перебоев в снабжении и затратами по приобретению .запасов (возможной экономией от закупок большего объема) и др.

Уровень  незавершенного  производства  зависит  от  характера производства, отраслевых особенностей, способа оценки.

Основным фактором, который необходимо учитывать при анализе уровня запасов готовой  продукции, является  прогноз  объема продаж. В свою очередь прогнозирование объема продаж требует корректного предвидения потребностей покупателей. Поэтому одно из преимуществ длительных экономических связей связано с возможностью координации производства продукции с планами закупок покупателей.

Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т. д.).

  Показатели оборачиваемости  оборотных средств анализируемого  предприятия приведены в таблице  8.

Так на основании данных таблицы видно что за анализируемый период, на предприятии произошло сокращение продолжительности оборота оборотных средств на 205,85 дня в 2004году по сравнению с 2002годом , что является  положительным результатом деятельности предприятия. Ускорение оборачиваемости не требует от предприятия привлечения дополнительных средств. Происходит увеличение скорости их перехода из формы производственных запасов в готовую продукцию, скорость превращения готовой продукции в денежную форму. За счет ускорения оборачиваемости на предприятии в оборот было вовлечено в 2003 году 286,8тыс.руб , а в 2004 10212,2 тыс. руб., это означает что для получения выручки от реализации при

прочих равных условиях  предприятия  дополнительно отвлекло ресурсов на 286,6    в     2003    году    и    10212,2   тыс.  руб.  в   2004  году.   В целом    на

Таблица 8

Оборачиваемость оборотных средств

	2002	2003	2004
Выручка от реализации, тыс. руб.	7820	7728	17863
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	10708	10373	13498
Коэффициент оборачиваемости	0,73	0,75	1,3
Продолжительность оборота оборотных  средств (дни)	500,0	486,7	280,7
Сумма вовлеченных  в хозяйственный  оборот (отвлечение из оборота) оборотных  средств за счет ускорения (замедления) оборачиваемости, тыс. руб.	-	-286,8	-10212,2

 

увеличении оборачиваемости оборотных  средств оказало так же влияние  спроса на определенные виды товара работ  и услуг, выполнение договорных обязательств на поставки сырья материалов изменения  в системе расчетов и многое другое.

 

3.5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Эффективность общественного производства в сельском хозяйстве во многом зависит  от правильного использования оборотных  средств , что приобретает особое значение в условия полного хозяйственного расчета. При анализе отчетов предприятия сельскохозяйственные и финансовые органы уделяют большое внимание сохранности оборотных средств, устанавливают причины, которые повлияли на изменения собственных средств  в обороте хозяйства и определяют источники их покрытия. Подвергается анализу правильность нормирования и размещения нормированных оборотных средств и финансирование. Одновременно рассматривается полнота и целесообразность использования в хозяйстве банковского кредита и других привлеченных средств. Необходимо так же выявить имеющиеся в хозяйстве возможности для лучшего использования оборотных средств и повышения их роли в обеспечении общественного производства.

Рассмотрим как уменьшились  размеры валовой продукции, валового дохода, выручки от реализации на 1000 руб. оборотных средств.

Таблица 9

Эффективность использования оборотных  средств

	2002	2003	2004
Валовая продукция (в сопоставимых ценах 1994 года), тыс. руб.	2811,5	919,6	2302,3
Валовой доход, тыс. руб.	-533	2728	6958
Выручка от реализации продукции	7820	1128	17863
Среднегодовая сумма оборотных  средств	10708	10373	13498
Получено на 1000 руб. оборотных средств, руб.:
валовой продукции	262,6	88,7	170,6
валового дохода	-	262,9	389,5
выручки от реализации продукции	730,3	745,0	1323,4

Из данных таблицы видно что за анализируемый период произошло уменьшение валовой продукции на 1000 рублей оборотных средств. Так если в 2002 году  приходилос262,6 рублей на 1000рублей оборотных средств , то в 2004 году уже 170,6 рублей, уменьшение произошло за счет сокращения общего объема валовой продукции. За анализируемый период на предприятии произошло увеличение выручки от реализации с 7820 в 2002 году до 17863 тыс.руб. в 2004гду, что в свою очередь повлекло увеличение выручки от реализации на тысячу рублей оборотных средств. Что бы установить как оборотные средства влияют на снижение себестоимости продукции и увеличения накоплений  надо определить каково отношение прибыли к оборотным средствам. Иначе говоря, сколько прибыли приходится на 1000 рублей оборотных средств.

Таблица 10

Влияние прибыли на 1000 руб. оборотных  средств

	2002	2003	2004
Результаты финансово-хозяйственной  деятельности, тыс. руб.	-1951	570	1589
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	10708	10373	13498
Приходится прибыли (убытка) на 1000 руб. оборотных средств, руб.	-182,2	54,9	117,7

 

Из данных таблицы видно что  за анализируемый период в хозяйстве  в 2002 году производство продукции было убыточным, на 1000 рублей оборотных средств приходилось 182.2 рублей убытка. Начиная с 2003 года производство продукции на предприятии стало прибыльным. В 2003 году на 1000 рублей оборотных средств было получено 54.9 рублей прибыли а в 2004 117.7 рублей. Следовательно начиная с 2002 года оборотные средства стали использоваться более эффективно.

 

 

3.6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ (на  примере дебиторской задолженности)

 

Значительный удельный вес дебиторской  задолженности в составе текущих активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансовым данным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Достаточно распространенным приемом  анализа дебиторской задолженности  является анализ ее состава по срокам погашения, позволяющий выделить ту ее часть, которая может быть причислена к сомнительной.

На основании исходных данных о  величине отгруженной продукции и ее оплате могут быть рассчитаны средние проценты оплаты по месяцам и определен средний процент остающейся неоплаченной продукции за период.

Отметим, что данный прием установления величины сомнительной дебиторской задолженности широко применяется в зарубежной практике. С этой целью используются данные статистического анализа дебиторской задолженности прошлых периодов.

При этом применяются два основных подхода: либо устанавливается процент отношения сомнительной задолженности в истекших периодах и общей величины дебиторской задолженности, либо определяется соотношение неоплаченной сомнительной задолженности и общего объема продаж. Выбор того или иного способа расчета величины сомнительной дебиторской задолженности определяется профессиональным суждением бухгалтера и является одним из аспектов учетной политики.

Считается, что оценка величины резерва  по сомнительным долгам будет наиболее точной, если она основана на данных о времени просрочки платежей на дату составления баланса и вероятностных прогнозах погашения дебиторской задолженности.

Изменение объема дебиторской задолженности  за анализируемый период на предприятии  можно представить в виде таблицы 11

Таблица 11

Анализ состояния дебиторской  задолженности

 

Показатели	2002	2003	2004	2004 в % к2002
Дебиторская задолженность, тыс. руб.:	1106	1508	2369	214,2
- краткосрочная задолженность	413	1055	1891	457,9
в том числе:
просроченная	362	263	275	75,9
из неё:
длительностью свыше 3-х месяцев	362	263	275	75,9
- долгосрочная задолженность	693	453	478	68,9

 

 

Из данных таблицы видно, что  в предприятии сумма дебиторской  задолженности в 2004 году составила 2369 тыс. руб. против 1106 тыс. руб. в 2002 году, т. е. произошло увеличение на 114 %. На увеличение общей суммы задолженности оказало влияние увеличение краткосрочной задолженности , которая в 2004 году по отношению к 2002 году увеличилась на 357,9%. Сумма дебиторской задолженности сократилась и в 2004 году составила 478 тыс. руб. против 693 тыс. руб. в 2002 году.

Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности используется следующая группа показателей.

1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности

Выручка от реализации (полученная на условиях последующей оплаты) / Средняя дебиторская задолженность

Средняя дебиторская задолженность = Дебиторская задолженность на начало периода +    Дебиторская задолженность  на конец периода / 2

Если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных.

2. Период погашения дебиторской  задолженности:

Период погашения дебиторской  задолженности = Длительность анализируемого  периода *  Средняя дебиторская задолженность / Выручка от реализации, (полученная на условиях последующей оплаты)

Следует иметь в виду, что чем  больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов = Дебиторская задолженность   /   Текущие активы *100%

4. Доля  сомнительной задолженности   в составе дебиторской задолженности  = Сомнительная дебиторская задолженность  задолженности - Дебиторская   задолженность

Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Расчет показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности приведен в таблице

Таблица 12

Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности

	2002	2003	2004
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней	48,6	61,4	34,3
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	583,9	736,2	411,1
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, %	11,01	14,3	11,5
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	42,1	50,4	33,8

 

Как следует из таблицы, состояние  расчетов с покупателями по сравнению  с прошлым годом ухудшилось. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению  с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности снизилось на  8,3 %, и составила 33,8 % общей величины дебиторской задолженности.