Анализ оборотных средств

Существуют некоторые общие  рекомендации, позволяющие управлять  дебиторской задолженностью. Необходимо:

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

по возможности ориентироваться  на большее число покупателей, чтобы  уменьшить риск неуплаты одним или  несколькими крупными покупателями;

следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

предоставлять скидки при досрочной  оплате.

Условия расчетов можно выбрать  таким образом, чтобы сделать  раннюю оплату более привлекательной  для покупателей.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.

Следующим аргументом в пользу предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие в данном случае получает возможность сократить не только объем дебиторской задолженности, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо собственно потерь от инфляции, возникающих в связи с несвоевременностью расчетов с покупателями, предприятие-поставщик несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой возможного использования временно свободных денежных средств.

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

На основании выполненных в  работе исследований по проблеме совершенствования  формирования оборотных средств, разработанных  теоретических, методологических и практических положений можно сделать следующие выводы и предложения:

СПК «Кучерлинское» в среднем за три года имеет прибыль в размере 2657 тыс. руб. Уровень рентабельности составил 33,6%, что говорит о прибыльности и повышении экономической эффективности работы предприятия. За анализируемый период произошло незначительное снижение  оборотных фондов на 0,5% и повышения фондообращения на 0,3% к общей сумме оборотных средств. За период с 2002 по 2004 годы произошло сокращение продолжительности оборота оборотных средств на 205,85  дня.

  За счет ускорения оборачиваемости  на предприятии в оборот было  вовлечено в 2003 году 286,81 тыс. руб. и 10212,2 тыс. руб. в 2004 году. Произошло увеличение продолжительности обращения запасов в 0.05 раза. Срок хранения производственных запасов уменьшился на  0,75 дня, готовой продукции на 0,93 дня.

  На предприятии за исследуемый  период  уменьшился срок погашения   дебиторской задолженности на 172,8 дня.

  Доля дебиторской задолженности  в 2004 году составила 11,5% общего объема оборотных активов.

   На предприятии стали  более эффективно использоваться  оборотные средства, производство  продукции стало прибыльным, в  2004 году на 1000рублей оборотных средств приходилось 117,7 руб. прибыли.

В целом на предприятии произошло  увеличение ликвидности оборотных активов, улучшилось его финансовое состояние.

Но все же для поддержания  ликвидности а так же стабильного  финансового состояния на предприятии  должна вестись постоянная работа  по планированию обеспечения производства  всеми видами материально-технических ресурсов, которая должна преследовать следующие цели: сокращение в простое оборудовании и рабочей силы; повышения равномерности работ ; сокращении непредвиденных расходов, повышении производительности труда, снижении общих издержек и повышении эффективности функционирования предприятия.

Достижение поставленных целей  предполагает выполнение следующей учетно-аналитической работы.

1. Оценка рациональности структуры  запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов установить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Таким образом обеспечивается поддержание производственных запасов в наиболее ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.

2. Определение сроков и объемов  закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.

Несмотря на неоднозначность принимаемых  решений для каждого конкретного  предприятия, общим является подход к определению объема закупок, позволяющий учитывать:

• средний объем потребления материалов в течение производствен но-коммерческого цикла (обычно определяется на основании результатов анализа потребления материальных ресурсов в прошедших пери одах и объема производства в условиях предполагаемого сбыта);
• дополнительное количество (страховой запас) ресурсов для возмещения непредвиденных расходов материалов (например, в случае срочного заказа) или увеличения периода, требуемого для формирования необходимых запасов.

3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную привлекательность. В зарубежной практике широкое распространение получил так называемый АВС-метод, приемы которого могут быть применены и на российских предприятиях. Основная идея метода АВС - оценить каждый вид материалов с точки зрения их значения. Имеется в виду степень использования материала за конкретный период; время, необходимое для пополнения запасов этого материала, и затраты (потери), связанные с его отсутствием на складе; возможность замены, а также потери от замены.

Небольшая доля (обычно до 20 %) данных материальных ресурсов в общем объеме материальных ценностей, хранящихся на складе, определяет основную сумму оттока денежных средств при формировании запасов (около 80 %). Такие материалы рассматриваются как ресурсы группы А. Материалы группы В относятся к второстепенным; они менее дорогостоящи, чем материалы группы А, но превосходят их по количеству наименований. Материалы группы С считаются относительно маловажными - это наименее дорогостоящие и наиболее многочисленные материальные ценности. Их приобретение и содержание сопровождаются незначительным (в сравнении с общей суммой) оттоком денежных средств. Обычно затраты на хранение таких запасов меньше, чем расходы по обеспечению жесткого контроля за заказанными партиями, страховыми (резервными) запасами и остатками на складе.

Материальные ресурсы делятся  на перечисленные группы в зависимости от конкретных условий производства. Принципиально здесь то, что наиболее тщательно контролируются материалы группы А.

Особое внимание при этом уделяют: расчету потребности в них; календарному планированию формирования запасов  и их использования; обоснованию величины страховых запасов; инвентаризации.

Другим полезным в современных  условиях массовых хищений методом  контроля за состоянием запасов материальных ценностей может стать их деление  на "липкие", т. е. дефицитные или  дорогостоящие (например, драгоценные металлы, спирт, наркотические средства), к которым применяются особые условия хранения и дополнительные приемы контроля за их движением, и "нелипкие", для которых допускаются хранение навалом, несанкционированное использование и "котловой" учет.

4. Расчет показателей оборачиваемости  основных групп запасов и их  сравнение с аналогичными показателями  прошедших периодов, чтобы установить  соответствие наличия запасов  текущим потребностям предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Афанасьев М., Кузнецов П., Исаева П. Кризис платежей в России: что происходит на самом деле? // Вопросы экономики -1995.-№ 8.
2. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 1997.
3. Барнголъц С., Сухарев А. Оборотные средства промышленных предприятий. - М.: Госполитиздат, 1957.
4. Бернсташ Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. ред. И. И. Елисеева. Гл. ред. серии Я. В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1996.
5. Блатов Н. А. Балансоведение (курс общий). -Ленинград: Экономическое образование, 1928.
6. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов- М.:
7. ЮНИТИ, 1997.
8. Бухгалтерский анализ/ Под ред. М. А. Гольберга, Л. М. Хасан-Бек.-Киев: ВНУ, 1993. Ван Хори Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред. серии Я. В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1996.
9. Введение в бухгалтерское дело/ Под ред. М. А. Гольберга, Л. М. Хасан-Бек.-Киев: ВНУ, М.: БИНОМ, 1994.
10. Веицман Н. Р. Курс балансоведения. - М.: Центросоюз, 1928.
11. Веицман Н. Р. Счетный анализ. - М.: Центросоюз, 1928.
12. Винсент Дж. Лае. Пособия Эрнст эид Янг. Как понимать и использовать финансовую отчетность: Пер. с англ.- М.: Джон Уайли эид Санз, 1996.
13. Гарнер Д., Оуэн Р., Конвеп Р. Пособия Эрнст эпд Янг. Привлечение капитала: Пер. с англ.- М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.
14. Герстнер П. Анализ баланса.- М.: Экономическая жизнь, 1926.
15. Герстнер П. Руководство к изучению баланса. - М.: Экономическая жизнь, 1926.
16. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, 1994.
17. Ефимова О. В. Финансовый анализ- М.: Бухгалтерский учет, 1996.
18. Зудилип А. П. Учись читать бухгалтерскую отчетность партнера и конкурента. - М.: Изд-во Российского университета дружбы народов, 1993.
19. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистика, 1995.
20. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ./Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмепа.-М.: ИНФРА-М, 1996.
21. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово-банковских расчетов. - М.: Финансы и статистика, 1994.
22. Крейбик И. К., Рудановскии А. П., Шер И. Ф. Вопросы анализа баланса, отчетной калькуляции и фабрично-заводской бухгалтерии. -М.: Вестник счетоводства, 1925.
23. Креинина М. У. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: ДИС, 1994.
24. Лембден Дж., Таргеш Д. Финансы в малом бизнесе. - М.: Финансы и статистика, Аудит, 1992.
25. Липсиц И. В., Коссов В. В. Инвестиционный проект. - М.: БЕК, 1996.
26. Миддлпюн Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений/Под ред. И. И. Елисеевой-М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
27. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1993.
28. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ-костинг". - М: Финансы и статистика, 1993.
29. Новодворскйй В. Д., Пономарева В. Я., Ефимова О. В. Бухгалтерская отчетно составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1994.
30. Новодворский В. Д., Хорин А. Н. Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета// Бухгалтерский учет.-1995.-№ 3.
31. Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс. -М.: Финансы и статистика, 1993.
32. Первозванский А. А., Первозванская Т. И. Финансовый рынок: расчет и риск. - М. ИНФРА-М, 1994.
33. Принципы инвестирования - Крокус Интернэшнл, 1992.
34. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия:  Пер. с франц. Под. ред. Л. П. Белых.- М.: Аудит, ЮИИТИ, 1997.
35. Родпонова В. М., Федотова Л. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М: Перспектива, 1995.
36. Рудановский А. П. Руководящие начала (принципы) фабричного счетовсдения.-М.:  Московское академическое издательство, 1925.
37. Рудановский А. П. Анализ баланса. - М: МАКИЗ, 1926.
38. Руководство  по оценке эффективности  инвестиций:   Пер.  с англ. - М:  АОЗТ  "Интерэксперт", ИНФРА-М, 1995.
39. Сник Д. Скотт. Управление производительностью: Планирование, измерение и оценка, контроль и повышение. - М.: Прогресс, 1989.
40. Стоянова Е.   Финансовый   менеджмент.   Российская  практика. - М.:   Перспектива, 1994.
41. Управленческий учет/Под ред. В. Палия и Р. ВамдерВила.-М.: ИНФРА-М, 1997.
42. Федотова М. А. Доходы предпринимателя. - М.: Финансы и статистика, 1993.
43. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Крокус Интернэшнл,. 1992.
44. Фридман Дж., Ордуэп //. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. - М.: Дело, 1995.
45. Хелферт Э. Техника финансового анализа. -М.: ЮНИТИ, 1996.
46. Хепдриксен Э. С, Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1997.
47. Холт Р. Основы финансового менеджмента. - М.: Дело, 1993.
48. Холт Р., Барнес С. Планирование инвестиций.  - М.: Дело, 1994.
49. Хорин А. Н.  Бухгалтерский  учет и финансовый  менеджмент// Бухгалтерский учет-1994 — № 1—7.
50. Четыркин Е. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Витязь Речь, Дело, 1992.
51. Чумаченко //. Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. -М.: Финансы, 1971.
52. Шеремет А. Д., Саифулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995.
53. Шеремет А. Д, Сунц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 1995.
54. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений/Под ред. С. Б. Барнгольц, Г. М. Тацип. - М.: Финансы и статистика, 1986.
55. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. - М.: Финансы и статистика, 1993.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Обзор литературы………………………………………………………….6
2. Организационно-экономическая характеристика

СПК «Кучерлинское»……………………………………………………………18

1. Анализ размеров предприятия………………………………………..18
2. Анализ основных средств производства……………………………..21
3. Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами……………………..26
4. Анализ финансового состояния предприятия……………………….28
3. Анализ формирования оборотных средств……………………………...31
1. Экономическая сущность оборотных средств………………………31
2. Принципы организации оборотных средств………………………...34
3. Анализ состава и структуры оборотных средств……………………38
4. Анализ оборачиваемости оборотных средств……………………….43
5. Анализ эффективности использования оборотных средств………..45
6. Анализ использования отдельных видов оборотных средств

(на примере дебиторской задолженности)……………………………………..48

Выводы и предложения…………………………………………………….53

Литература…………………………………………………………………..57