Анализ роли балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений (на примере ООО «Социальные аптеки

В третьем разделе  «Капитал и резервы» отражаются источники  собственного имущества организации, представленные уставным, добавочным и резервным капитаном и нераспределенной прибылью, находящейся в распоряжении организации в качестве источника развития деятельности. При этом если по результатам деятельности организации получен убыток, а не прибыль, то он в балансе представляет вычитаемую величину из общей суммы капитала.

Четвертый раздел «Долгосрочные  обязательства» отражает обязательства  организации по полученным кредитам и займам на длительный срок.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» представлены группы краткосрочных обязательств по кредитам и займам; кредиторской задолженности: поставщикам за полученные от них материальные ценности и услуги; персоналу организации по оплате труда; государственным внебюджетным фондам по пенсионному и социальному обеспечению своих работников: бюджетам всех уровней по налогам и сборам. Отдельными позициями в этом разделе представлены задолженность участникам (учредителям) по выплате им доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.

По каждому разделу бухгалтерского баланса подводятся итоги. Итоги в целом по активу или пассиву бухгалтерского баланса называются валютой баланса.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, это  способ экономической группировки  и обобщенного отражения имущества организации в денежной оценке по составу и размещению и источникам его формирования на определенный момент времени, а с другой стороны — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (вопросы структуры и содержания бухгалтерского баланса как отчетной формы подробно рассматриваются в гл. 18).

Балансовое обобщение  информации об имуществе и источниках его формирования позволяет не только отражать состояние этих объектов учета, но и осуществлять контроль за их движением  и использованием. Такой контроль осуществляется путем отражения фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций), связанных с движением имущества, рассматриваемого в постоянном сопоставлении его состава и источников.

Хозяйственные операции носят односторонний характер по отношению к балансу. В этих случаях происходит перераспределение или в составе имущества (актив баланса), а источники не затрагиваются, либо изменение в источниках (пассив баланса), а состав имущества не затрагивается. Валюта баланса при этом не изменяется и равенство актива и пассива баланса не нарушается.

Балансовый прием - служит главным образом для отражения  соотношений пропорций двух групп  взаимосвязанных и уравновешенных показателей, итоги которых должны быть тождественны.

Балансовый прием применяется в тех случаях, когда надо изучить соотношения двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Наибольшее распространение этот прием получил при анализе финансового состояния предприятий. Ознакомление с содержанием баланса позволяет видеть основные источники средств (собственные, заемные), основные направления вложения средств, состав средств и источников, состав дебиторской и кредиторской задолженности и др. Балансовый прием широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами. Этот прием применяется для проверки полноты и правильности произведенных расчетов по определению влияния отдельных факторов на общую величину отклонения по изучаемому показателю. Во всех случаях, когда действие фактора совершенно самостоятельно, хотя и взаимосвязано с другими факторами, алгебраический итог суммы влияния отдельных факторов должен равняться величине общего отклонения по показателю в целом. Отсутствие этого равенства свидетельствует о неполном выявлении или допущении ошибок при исчислении уровня влияния отдельных факторов [16, c. 112].

 

Глава 2. Анализ роли балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений (на примере ООО «Социальные аптеки» г.Астрахани)

2.1. Характеристика ООО «Социальные аптеки» г.Астрахани

 

Полное фирменное наименование Общества: общество с ограниченной ответственностью «Социальные аптеки».

Сокращенное фирменное  наименование Общества: ООО «Социальные  аптеки».

Местонахождение Общества- г.Астрахань, ул. 11 Красной Армии, д.9 кв.2.

Общество создано с  целью получения прибыли и  для оказания различных видов  работ и услуг, направленных прежде всего на удовлетворение потребностей населения

Предметом деятельности Общества являются:

- розничная торговля  фармацевтическими товарами;

-  оптовая торговля  фармацевтическими и медицинскими  товарами, изделиями медицинской  техники и ортопедическими изделиями.

- розничная торговля  медицинскими товарами и ортопедическими  изделиями;

- розничная торговля  косметическими и парфюмерными  товарами;

- розничная торговля  молочными продуктами;

- оптовая торговля  молочными продуктами;

- прочая розничная  торговля вне магазинов;

- прочая оптовая торговля;

- сдача внаем собственного  нежилого недвижимого имущества;

- врачебная практика;

- стоматологическая практика;

- деятельность медицинских  лабораторий;

- рекламная деятельность;

- техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных средств;

- ремонт радио- и  телеаппаратуры и прочей аудио- и видеоаппаратуры;

- ремонт бытовых изделий  и предметов личного пользования;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- организация перевозок  грузов,

- другие виды деятельности.

Организационная структура  управления ООО «Социальные аптеки» представлена на рис.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Организационная структура управления ООО «Социальные аптеки».

Органами управления Общества являются;

- общее собрание участников,

- генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Социальные аптеки» за 2010-2012 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные финансово-экономические  показатели деятельности ООО «Социальные аптеки» за 2010-2012 гг. (тыс.руб.)

Показатели	Ед. изм.	Года			(+-) изменения		2011 к 2010 %	2012 к 2011 %
		2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка от реализованной  продукции (работ, услуг)	тыс. руб.	63808	69024	78862	5216	9838	108,1	114,2
Себестоимость продаж	тыс. руб.	47650	51454	58710	3804	7256	108	114,1
Прибыль от продажи	тыс.руб.	4118	4752	4865	634	113	115,3	102,3
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	3985	4589	4843	631	254	115,1	105,5
Стоимость основных фондов	тыс. руб.	7848	9658	11364	1810	1706	123,1	117,6
Рентабельность активов	%	50,7	47,5	42,6	-3,2	-4,9	-	-
Рентабельность продаж	%	6,45	6,9	6,17	0,45	-0,73	-	-

 

За исследуемый период прибыль от продаж ООО «Социальные аптеки» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 113 тыс.руб., вследствии увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль до налогообложения в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 254 тыс.руб. Существенное увеличение стоимости основных средств обусловлено введением в эксплуатацию объектов незавершенного строительства на сумму 1637 тыс.руб. За отчетный период сумма оборотных активов увеличилась на 1795 тыс.руб. или на 29%. Общая стоимость имущества в большей степени изменилась за счет увеличения стоимости мобильных активов. При этом в отчетном периоде стоимость запасов снизилась на 959 тыс.руб. или на 20%, а сумма денежных средств возросла на 2423 тыс.руб. или в 4,6 раза. Сумма дебиторской задолженности в отчетном периоде увеличилась на 383 тыс.руб. или в 3 раза.

2.2. Анализ роли балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений в ООО «Социальные аптеки» г.Астрахани

 

Финансовое состояние ООО «Социальные аптеки» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. Цель анализа баланса ООО «Социальные аптеки» на ликвидность заключается в оценке способности предприятия без какого-либо нарушения нормального хода производства производить срочные платежи за счет соответствующих им по срочности поступлений от реализованных ценностей. Для этого сопоставляют средства по активу баланса, сгруппированные по срокам возможно быстрого их превращения в деньги, с обязательствами по платежам (пассив баланса), сгруппированным по степени срочности предстоящей их оплаты. Проведенная группировка активов и пассивов, для последующего анализа ликвидности баланса представлена в таблице 2.

Таблица 2

Анализ ликвидности  баланса ООО «Социальные аптеки» (тыс.руб)

Актив	2011	2012	Пассив	2011	2012	Платежный излишек или  недостаток (+;-)
1.Наиболее ликвидные  активы (A1)	670	3093	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	402	648	+268	+2445
2. Быстро реализуемые  активы (A2)	189	572	2.Краткосрочные пассивы (П2)	289	-	-100	+572
3. Медленно реализуемые  активы (А3)	5335	4324	3.Долгосрочные пассивы  (П3)	561	561	+4774	+3763
4.Трудно реализуемые  активы (А4)	3464	3375	4.Постоянные пассивы  (П4)	8406	10155	-4942	-6780

В 2011 году баланс ООО «Социальные аптеки» признается относительно ликвидным, так как не выполняется второе соотношение – у предприятия имеется недостаток активов, быстрая реализация которых позволит погасить краткосрочные пассивы.

В 2012 году баланс организации признается абсолютно ликвидным: у предприятия имеется достаточно большой излишек денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, также для погашения задолженности в течение 3-6 месяцев, что свидетельствует о тенденции к увеличению текущей ликвидности в ближайшей перспективе; также выполняется четвертое соотношение, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости ООО «Социальные аптеки», т.е наличие у нее собственных оборотных средств.

Внешним признаком финансовой устойчивости ООО «Социальные аптеки» является платежеспособность, которая обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, их способности превращаться в денежную наличность. Для диагностики платежеспособности ООО «Социальные аптеки» используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности; коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»; коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент маневренности оборотных активов; коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом.

Расчет данных коэффициентов  представлен в таблице 3.

Анализ показателей  платежеспособности ООО «Социальные аптеки» показал, что уровень платежеспособности предприятия достаточно высокий: коэффициент текущей ликвидности возрос по сравнению с предыдущим периодом на 3,37 и составил 12,33, это значит, что на один рубль текущих обязательств, а в частности кредиторской задолженности, приходится 12,33 рублей оборотных средств, это обеспечивает определенный запас прочности на случай, если отдельные дебиторы просрочат исполнение своих обязательств.

Таблица 3

Показатели платежеспособности ООО «Социальные аптеки»

за 2011-2012 г.

Показатели	Норматив	Формула расчета	2011	2012	Изменение
1. Коэффициент текущей ликвидности	>2	ОС/КО	8,96	12,33	+3,37
2. Коэффициент быстрой ликвидности	>1	(ДЗ+КФВ+ДС)/КО	1,24	5,66	+4,42
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,25	(КФВ+ДС)/КО	0,97	4,77	+3,8
4.Коэффициент маневренности оборотных активов		(КФВ+ДС)/ОА	0,1	0,38	+0,28
5.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (функционирующего капитала)		(КФВ+ДС)/СОС	0,13	0,45	+0,32
6.Коэффициент покрытия оборотных  активов собственным капиталом (коэффициент обеспеченности СОС)		СОС/ОА	0,89	0,92	+0,05
7.Индекс постоянного актива		Долгосрочные активы/СК	0,41	0,33	-0,08