Анализ роли балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений (на примере ООО «Социальные аптеки

2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков (в том числе и путем заключения  договоров на выполнение различных  работ) с целью уменьшения масштаба  риска неуплаты;

3) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая  отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости  выполненных работ.

Проведя анализ финансового  состояния ООО «Социальные аптеки» можно сделать вывод, что важное место в структуре оборотных активов занимают запасы, на втором месте стоит дебиторская задолженность.

Поэтому ООО «Социальные аптеки» необходимо тщательнее управлять запасами.

Руководству ООО «Социальные аптеки» необходимо снизить, во-первых, себестоимость реализуемых услуг, для этого необходимо  периодически обновлять оборудование, производить ремонт, чтобы не было простоев, а также приобретать более современную технику, отвечающую современным стандартам, а также сократить коммерческие расходы, для этого необходимо ограничить расходы управляющего персонала, например, можно ввести лимит денежной суммы, которую в течение месяца  могут потратить работники управления обществом.

В ООО «Социальные аптеки» не осуществляется прогнозирование денежных потоков. В качестве рекомендации предлагается принять в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

Специалист будет собирать данные о клиентах в систему (базу данных). В этой системе будет  размещаться информация о контрагентах, нарушающих условия оплаты.

Грамотно настроенная  база данных и анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих  обязательств позволяют принять  обоснованное решение о дальнейшей работе с данным клиентом.

Создается система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединяются в группы по уровню надежности:

- группа риска;

- группа повышенного  внимания;

- группа надежных клиентов;

- «золотые клиенты».

Оценка надежности контрагентов производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиенту и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода.

Эти обязанности будут  внесены в должностную инструкцию специалиста. Специалист в организационной  структуре будет подчиняться начальнику экономической группы. Рассмотрим расходы, связанные с этим мероприятием (таблица 11). Итак, совершенствование структуры управления денежными потоками обойдется ООО «Социальные аптеки» в 172,6 тыс. руб.

 

Таблица 11

Дополнительные затраты в связи с наймом специалиста в ООО «Социальные аптеки» по управлению денежными потоками, тыс. руб.

Показатели	В мес.	В год.
Инвестиции (приобретение основных средств):
Покупка компьютера, принтера	-	16,0
Покупка мебели	-	3,6
Итого инвестиций:	-	19,6
Текущая деятельность:
Показатели	В мес.	В год.
Амортизация (10%)	-	1,96
Заработная плата	10,0	120,0
Отчисления во внебюджетные фонды (26%)	2,6	31,2
Итого затрат:	12,6	172,6

Однако данные затраты  вполне приемлемы, т.к. результатом  работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода ООО «Социальные аптеки» от временно освободившихся денежных средств за счет:

1) Сокращения суммы  дебиторской задолженности: используя такие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности, как: отслеживание сальдо по каждому счету дебитора для того, чтобы оперативно предотвратить поставку продукции должнику, оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа.

2) сокращения периода  инкассации: за счет снижения  суммы дебиторской задолженности.

Для того, чтобы работа специалиста по управлению денежными  потоками была более эффективной, необходимо, чтобы он работал в комплексе  с бухгалтерией ООО «Социальные аптеки».

 

Заключение

 

Таким образом, в данной работе была определена роль балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений (на примере ООО «Социальные аптеки» г.Астрахани). В целом, по работе можно сделать следующие выводы: анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.

За исследуемый период показатель прибыли от продаж ООО «Социальные аптеки» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увечилился на 113 тыс.руб., вследствии увеличения показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг). Показатель прибыли до налогообложения в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 254 тыс.руб.

За исследуемый период объем ресурсов ООО «Социальные аптеки» увеличился на 1706 тыс.руб. или на 17,6%. В этом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась на 89 тыс.руб. или на 2,5%, но при этом стоимость основных средств увеличилась на 1012 тыс.руб. или 55%. Существенное увеличение стоимости основных средств обусловлено введением в эксплуатацию объектов незавершенного строительства на сумму 1637 тыс.руб.

За отчетный период сумма  оборотных активов увеличилась  на 1795 тыс.руб. или на 29%. Общая стоимость имущества в большей степени изменилась за счет увеличения стоимости мобильных активов.

При этом в отчетном периоде  стоимость запасов снизилась  на 959 тыс.руб. или на 20%, а сумма  денежных средств возросла на 2423 тыс.руб. или на 461%. Сумма дебиторской задолженности в отчетном периоде увеличилась на 383 тыс.руб. или на 302%.

В 2011 году баланс ООО «Социальные аптеки» признается относительно ликвидным, так как не выполняется второе соотношение – у компании имеется недостаток активов, быстрая реализация которых позволит погасить краткосрочные пассивы.

В 2012 году баланс организации признается абсолютно ликвидным: у предприятия имеется достаточно большой излишек денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, также для погашения задолженности в течение 3-6 месяцев, что свидетельствует о тенденции к увеличению текущей ликвидности в ближайшей перспективе; также выполняется четвертое соотношение, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости ООО «Социальные аптеки», т.е наличие у нее собственных оборотных средств.

Анализ показателей  платежеспособности ООО «Социальные аптеки» показал, что уровень платежеспособности предприятия достаточно высокий: коэффициент текущей ликвидности возрос по сравнению с предыдущим периодом на 3,37 и составил 12,33, это значит, что на один рубль текущих обязательств, а в частности кредиторской задолженности, приходится 12,33 рублей оборотных средств, это обеспечивает определенный запас прочности на случай, если отдельные дебиторы просрочат исполнение своих обязательств.

Выручка от продажи товаров  в отчетном периоде выросла на 14,2%, что составило 9838 тыс.руб., при  этом себестоимость проданных товаров  выросла на 14,1%, что составило 7256 тыс.руб. Себестоимость проданных товаров на протяжении двух отчетных периодов занимает преимущественную долю в структуре выручки от продажи товаров, в 2011 г. – 74,5%, в 2012 г. – 74,4%.

Коммерческие расходы  в анализируемом периоде увеличились  на 19,3%, что составило 2469 тыс.руб., а их доля в выручке увеличилась на 0,8%, и составила 19,4%.  Увеличение коммерческих расходов в свою очередь негативно отразилось на росте прибыли от продаж. Прибыль от продаж увеличилась на 2,4% или на 113 тыс.руб. Ее доля в структуре выручки снизилась на 0,7% и составила 6,2%. Прочие доходы в отчетном периоде увеличились на 76,2%, что составило 109 тыс.руб., а внереализационные расходы снизились на 10,5%, что составило -32 тыс.руб.  Сумма налога на прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 35%, что составило 12 тыс.руб. Чистая прибыль ООО «Социальные аптеки» в отчетном периоде увеличилась на 5,3%, или на 242 тыс.руб.

С целью повышения  эффективности функционирования финансового  контроля в рамках системы внутреннего  контроля в ООО «Социальные аптеки» рекомендуется:

1. Совершенствование  контроля эффективности сегментов  бизнеса;

2. Присвоение группы  риска покупателю (заказчику) и  установление параметров коммерческого  кредита; 

3. Формирование базы  данных (досье) на покупателей  (заказчиков);

4. Совершенствование контроля за злоупотреблениями ответственных лиц;

5. Совершенствование  контроля при планировании продаж;

6. Меры по предотвращению  несанкционированного доступа к  активам и файлам;

7. Установление лимитов  полномочий при заказе товаров  (работ, услуг);

8. Внедрение новых  информационных технологий в  учетную контрольную деятельность;

9. Документальное подтверждение  выполнения контрольной работы.

 

Список используемой литературы

2. Ковалева А.М. Финансы фирмы.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 454 с.
3. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 178 с.
4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: ДИС, 2009. – 700 с.
5. Липатова И.В. Анализ доходности предприятия //Финансы. - 2010. - №2. - С.10-26.
6. Львов Ю. А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.: Формика, 2010. – 550 с.
7. Любушкин Н.П., Лещева, В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 220 с.
8. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: Методы инвестирования капитала. – М.: БУКВИЦА, 2011. – 355 с.
9. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий.- Академический Проект, 2010. – 700 с.
10. Рыдин А.Б., Шамаев, В.И. Основы финансового менеджмента на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 153 с.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2009. – 432 с.
12. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 500 с.
13. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 178 с.
14. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. – М.: Перспектива, 2009. – 600 с.
15. Табачникас Б.И. Система сбалансированных показателей`: роль в управлении предприятием, пути совершенствования //Проблемы современном экономики. – 2009. - №21. – С.8-9.
16. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 199 с.
17. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. – М.: Омега, 2010. – 543 с.
18. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на малом предприятии. – М.: Юрайт, 2010. – 210 с.