Анализ роли балансового обобщения и балансового приема при принятии эффективных экономических решений (на примере ООО «Социальные аптеки

Расчет влияния фактора  «Коммерческие расходы»:

∆П^П(КР) = [В₁ * (УКР₁ – УКР₀)]/100 = 78862* (0,8)/100 = 641тыс.руб.

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периоде.

Влияние остальных факторов от прочей операционной и внереализационной деятельности можно определить используя метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли аддитивного вида. Влияние фактора определяется по калонке 3 в таблице 8 (отклонения).

Таким образом, можно  обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного года.

Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода представлена в таблице 7.

Таблица 7

Сводная таблица влияния  факторов на чистую прибыль ООО «Социальные аптеки» за 2011-2012 г. (тыс.руб.)

Показатели - факторы	Сумма, тыс.руб.
Количество проданных  товаров	+322
Изменение цен на реализованные  товары	+355
Себестоимость проданных  товаров	+77
Коммерческие расходы	-641
Прочие доходы	+109
Прочие расходы	+32
Налог на прибыль	-12
Совокупное влияние  факторов	+242

 

Факторы представленные в таблице 7 так же влияют на формирование валовой прибыли. Это обусловлено аддитивной факторной моделью чистой прибыли. Балансовая прибыль в анализируемом периоде формировалась под влиянием следующих факторов: за счет увеличения объема продаж чистая прибыль в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 322 тыс.руб; за счет увеличения цен на реализованные товары валовая прибыль увеличилась на 355 тыс.руб.; за счет увеличения себестоимости в отчетном периоде на 14%, а так же при снижении ее уровня по отношению к выручке от продажи на 0,1% прибыль увеличилась на 77 тыс.руб.;

Наибольшее отрицательное  влияние на формирование чистой прибыли оказал рост коммерческих расходов на 19,3%. За счет этого величина прибыли снизилась на 641 тыс.руб, т.е. данный фактор перекрыл большую часть валовой прибыли сформированной под воздействием первых трех факторов. За счет влияния этих факторов прибыль увеличилась на 141 тыс.руб.; влияние увеличения суммы налога на прибыль уменьшило чистую прибыль на 12 тыс.руб.

За исследуемый период деловая активность ООО «Социальные аптеки» улучшилась. Следствием тех мероприятий, которые были предприняты менеджерами организации операционный цикл снизился на 3 дня, а финансовый цикл снизился на 4 дня. Длинна операционного цикла снизилась за счет снижения периода хранения запасов на 4 дня. Длина финансового цикла снизилась так же за счет увеличения периода погашения кредиторской задолженности на 1 день.

Как в 2011, так и в 2012 году, в ООО «Социальные аптеки» соблюдается соотношение между периодом оборота дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет организации быть платежеспособной в перспективе.

Особый интерес для  анализа представляет изучение динамики обязательств предприятия по нетоварным операциям: задолженность по оплате труда, по социальному страхованию  и обеспечению, перед бюджетом. Значительный рост просроченной задолженности по данным статьям свидетельствует, как правило, о серьезных проблемах с текущей платежеспособностью. Анализ динамики и структуры заемных средств целесообразно начинать с выяснения роли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в деятельности организации. Наличие в составе источников ее имущества долгосрочных заемных средств – явление, как правило, положительное. Данные таблицы 8 показывают, что в отчетном периоде ООО «Социальные аптеки» привлекало финансовые ресурсы как из внутренних источников, так и из внешних.

Таблица 8

Анализ структуры и  динамики основных источников финансирования ООО «Социальные аптеки» за 2012 г. (тыс.руб.)

Источники средств финансирования	На начало периода		На конец периода		Отклонения		Темп роста (+,-)%
	Сумма тыс.руб	Удельный вес, %	Сумма тыс.руб	Удель- ный вес %	Сумма тыс.руб	Удельный вес,%
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ФИНАНСИРОВАНИЯ	8406	87,04	10155	89,36	1749	2,3	121
Уставный капитал	84	0,99	84	0,82	-	-	-
Добавочный капитал	2476	29,45	2476	24,38	-	-	-
Резервный капитал	100	1,18	7595	74,79	7495	72,6	7595
Нераспределенная прибыль	5746	68,35	-	-	-5746	-	-
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ	1252	12,96	1209	10,64	-43	-2,4	93,8
Долгосрочные обязательства	561	44,8	561	46,4	-	1,6	-
Краткосрочные займы  и кредиты	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	402	32,1	648	53,59	246	28,5	161,2
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов	289	23,08	-	-	-	-	-
ИТОГО СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ	9658	100	11364	100	1706	-	117,7

 

И в начале, и в конце 2012 г. основная доля финансовых ресурсов приходилась на собственные средства финансирования предприятия: 87,04% и 89,36% соответственно. Таким образом, в течение периода произошло небольшое изменение в сторону увеличения доли собственных средств в общей сумме источников финансирования на 2,32%.

Помимо собственных  средств финансирования в 2012 г. предприятие привлекало средства извне. Так, за счет займов и кредитов, привлеченных на долгосрочной и краткосрочной основах, и увеличения суммы кредиторской задолженности, предприятие получило финансовых ресурсов в начале периода на сумму 1252 тыс.руб., а к концу этот показатель снизился до 1209 тыс.руб. То есть произошло падение данного показателя на 43 тыс.руб. Доля заемных источников финансирования в общем объеме привлеченных ресурсов составляла в начале и конце отчетного периода 12,96% и 10, 64% соответственно (тенденция к снижению на 2,32%).

Итого в начале 2012 г. было привлечены средства в сумме 9658 тыс.руб., а в конце их объем увеличился до 11364 тыс.руб. Таким образом, предприятие имеет в распоряжении большой объем собственных средств для осуществления финансирования своей основной деятельности и нуждается в привлечении средств извне лишь в небольших объемах.

Таблица 9

Анализ движения собственного капитала ООО «Социальные аптеки» за 2012 г. (тыс.руб.)

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль прошлых  лет	Итого
Остаток на начало года	84	2476	100	5746	8406
Поступило	-	-	7495	-	7495
Использовано	-	-	-	5746	5749
Остаток на конец года	84	2476	7595	-	10155
Абсолютное отклонение остатка	0	0	7495	-5746	1749

 

Анализ изменения показателей  собственного капитала ООО «Социальные аптеки» в 2012 году показывает, что в отчетном периоде объем собственного капитала на предприятии изменялся за счет увеличения резервного капитала предприятия и за счет использования нераспределенной прибыли.

Объем резервного капитала, образованного в соответствии с  учредительными документами, увеличился на 7495 тыс.руб. Это приращение могло произойти в том числе и за счет распределения нераспределенной прибыли прошлых лет в количестве 5746 тыс.руб. (табл.10).

Таблица 10

Анализ заемного капитала ООО «Социальные аптеки»

за 2011-2012гг.(тыс.руб.)

Показатели	1 января прошедшего года		1 января отчетного года		31 декабря отчетного года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Долгосрочные обязательства	561	66,15	561	44,8	561	46,4
1.1. Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
1.2. Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-
1.3. Прочие долгосрочные  обязательства	561	100	561	100	561	100
2. Краткосрочные обязательства	287	33,85	691	55,2	648	53,6
2.1. Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
2.2. Кредиторская задолженность	185	64,45	402	58,17	648	100
в том числе:
2.2.1. Поставщики и подрядчики	87	47,02	268	74,12	310	47,83
2.2.2 Задолженность перед персоналом организации	58	31,35	132	32,83	178	27,46
2.2.3. Задолженность п/д  государственными внебюджетными фондами	3	01,62	-	-	7	01,08
2.2.4. Задолженность по  налогам и сборам	37	20	-	-	153	23,61
2.2.5. Прочие кредиторы	-	-	2	0,49	-	-
2.3. Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов	102	35,55	289	41,83	-	-
3. Итого заемный капитал	848	100	1252	100	1209	100

Таким образом, объем  собственного капитала, в результате притока и оттока денежных средств  из него в отчетном периоде, вырос на 1749 тыс.руб. Проведенный анализ заемного капитала ООО «Социальные аптеки» за 2011-2012 года показывает, что основной объем заемных средств взят предприятием на долгосрочной основе (в 2011 году): на долгосрочные обязательства приходится 66,15% от общего объема заемных средств на 1января 2011 года; на 1 января 2012 года этот показатель составил 44,8%; на конец отчетного периода − 46,4%. При этом величина долгосрочных обязательств в течение 2011-2012 гг. оставалась неизменной и составляла 561 тыс.руб.

Таким образом, в сравнении  с 2011 годом заметна тенденция к значительному снижению привлечения средств на долгосрочной основе; однако в течение отчетного периода этот показатель немного вырос.

Ресурсы, носящие краткосрочный  характер, на 1 января 2011 года составляли 33,85% в общем объеме обязательств. К 2012 году данный показатель значительно вырос и составил на 1 января отчетного периода 55,2%, а к концу отчетного периода немного снизился до 53,6%.

В 2011 году почти половину от суммы кредиторской задолженности (185 тыс.руб.) занимала задолженность перед поставщиками и подрядчиками (47,02% или 87тыс.руб.); остальная часть распределилась между задолженностью перед персоналом организации (31,35% - 58 тыс.руб.) и задолженностью по налогам и сборам (20% − 37 тыс.руб.).

К началу 2012 года объем кредиторской задолженности значительно вырос и составил 402 тыс.руб. Задолженность по налогам и сборам была погашена, а вот задолженность перед поставщиками и подрядчиками и задолженность перед персоналом организации заметно возросла и составила соответственно 268 тыс.руб. и 132 тыс.руб. К концу отчетного периода эта задолженность опять возросла и составила 310 тыс.руб. поставщикам и подрядчикам и 178 тыс.руб. персоналу организации. Задолженность по налогам и сборам в конце отчетного периода составила 153 тыс.руб.

Общая сумма краткосрочных  обязательств к концу отчетного  периода составила 648 тыс.руб. Аналогичный  показатель на начало 2012 года составлял 691 тыс.руб., т.е. заметна тенденция к снижению.

Таким образом, можно  сделать вывод, что в отчетном периоде ООО «Социальные аптеки» увеличило долю обязательств, носящих краткосрочный характер. Тем не менее, краткосрочные и долгосрочные обязательства имеют приблизительно равный объем.

 

Глава 3. Выводы и предложения

 

В 2012 году баланс организации признается абсолютно ликвидным: у предприятия имеется достаточно большой излишек денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, также для погашения задолженности в течение 3-6 месяцев, что свидетельствует о тенденции к увеличению текущей ликвидности в ближайшей перспективе; также выполняется четвертое соотношение, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости ООО «Социальные аптеки», т.е наличие у нее собственных оборотных средств.

Для совершенствования  общего финансового состояния ООО «Социальные аптеки» необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;