Анализ структуры баланса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА «Анализ, бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

 

 

Выполнил студент:                                                                           Фадюшина А.В.

Специальность:                                          Анализ, бухгалтерский   учет и аудит                       

Группа:                                                                                                                3727

Проверил:                                                                               доц., кэн Зотова Н.Н.

 

 

 

 

 

Курган 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации………..5

1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций……………………………..7

1.2 Бухгалтерские справки………………………………………………………13

1.3 Заполнение журналов-ордеров  и главной книги…………………………..22

1.4 Расчеты, необходимые для заполнения форм отчетности………………..26

1.5 Взаимоувязка показателей отчетности……………………………………..28

2. Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

2.1 Общие сведения……………………………………………………………...31

2.2 Определение даты совершения операции в иностранной валюте ………...32

2.4 Учет курсовых разниц ……………………………………………………….33

2.3 Раскрытие информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте ……………………………………………….34

2.5 Сравнение ПБУ 3/06 и МСФО ……………………………………………..35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….39

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.

Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения в ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее.

Целями данной курсовой работы является освоение навыков составления бухгалтерской отчетности, анализ,  ознакомление с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому балансу.

Задачи курсовой работы:

- на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для  составления бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с заполнением всех форм отчетности;

- произвести взаимоувязку форм отчетности;

- изучить основные требования,  предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- познакомиться с требованиями реальности и преемственности бухгалтерского баланса.

Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка литературы и приложений. В первом разделе содержится расчетная часть, на основании которой заполняются прилагаемые формы отчетности, во втором разделе рассматривается теоретический вопрос. 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

ООО "Меркурий" было основано в г. Костроме пять лет назад  для производства оберточной плотной бумаги и гофрированного картона для упаковочных коробок. В начале своей деятельности предприятие "Меркурий" продавало картон, а затем было принято решение изготавливать из него складывающиеся  коробки и реализовывать уже их, как готовую продукцию. Таким образом, это предприятие выпускает два вида продукции - оберточную бумагу (назовем её условно изделием А) и картонные коробки (изделие Б).

Каждое производство выделено в самостоятельное структурное подразделение предприятия.

Директор предприятия "Меркурий" - Иванов И.И.

Главный бухгалтер - Петрова П.П.

Кассир - Сидорова С.С.

Помимо уже названных, в "Меркурии" работает 35 человек, заработная плата выплачивается один раз в месяц без авансовых платежей.

Выписка из учетной  политики предприятия "Меркурий"

1. Учет материальных ценностей на счете 10 "Материалы" ведется по фактической себестоимости.
2. Амортизационные начисления методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом, равным 2.
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию: А и Б.
4. Расходы по обслуживанию оборудования и управлению цехов  учитываются на счете 25 "Общехозяйственные расходы". В конце месяца они  распределяются между видами изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
5. Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного месяца на счет 90 "Продажи".
6. Выпуск продукции отражается с применением счета 40 "Выпуск продукции" по плановой себестоимости.

 

Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2009 года (руб.)

Номер счета	Наименование счета	Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4
01	Основные средства	8690700	-
02	Амортизация основных средств	-	3346000
04	Нематериальные активы	503800	-
05	Износ нематериальных активов	-	54450
08	Вложения во внеоборотные активы	682000	-
10	Материалы	4339500	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	956912	-
20	Основное производство, в том числе: Основное производство - изделие А Основное производство - изделие Б	935550   583000 352550	- - -
43	Готовая продукция	780780	-
50	Касса	167750	-
51	Расчетный счет	2064808	-
58	Долгосрочные финансовые вложения	660000	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	225500	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	460020
66	Краткосрочные кредиты банков	-	1144880
68	Расчеты по налогам и сборам	-	220880
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	390500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	890000
75	Расчеты с учредителями	-	220275
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	114400
80	Уставный капитал	-	12050000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)	-	157025
99	Прибыль и убытки	-	958870
	Итого:	20007300	20007300

 

          Перечень  хозяйственных операций ООО «Меркурий»  за декабрь 2009 года приведен в журнале хозяйственных операций (Таблица 2).

      Все необходимые  расчеты оформлены бухгалтерскими справками.

Первоначальное значение остатка по счету 51 значилось по кредиту счета в сумме 1990558. Чтобы обеспечить равенство дебета и кредита в балансе, данное значение было откорректировано.

 

1.1  Заполнение  журнала хозяйственных операций

 Таблица 2 – Журнал хозяйственных  операций за декабрь 2009 года

№	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, подтверждающий факт совершения операции	Корр. Счет		Сумма, р.
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы:  - по договорной цене;	Счет-фактура № 37/19   от 01.12.2009 г.	10	60	478681,36
	налог на добавленную стоимость		19	60	86162,64
2	Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники:  - сметная стоимость;	Счет № 9119 от 18.11.2009 г., договор № 13/92 от 10.10.2009 г.	084	60	636500
	налог на добавленную стоимость		19	60	114570
3	Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств от 02.12.2009 г	01	084	636500
4	Отпущены со склада  основные материалы  по фактической   себестоимости для производства: производства - изделия А	Лимитно-заборная карта №1093 от 3.12.2009 г.,  Лимитно-заборная карта № 1094 от 03.12.2009 г.,  Требование №  810 от 03.12.2009 г.	20А	10	1323752
	- изделия Б		20Б	10	1000350
	-обслуживания  оборудования,  установленного  в цехах		25	10	485750
5	Начислена амортизация (износ) основных средств:  в том числе:  - административного здания и оборудования фирмы;	Расчет бухгалтерии по нормам, установленным Правительством РФ	26	02	18049
	- помещений цехов;		25	02	7580
	- производственного оборудования  и вычислительной техники		25	02	72829
6	Начислена амортизация нематериальных активов	Расчет бухгалтерии по нормам	26	05	7672
7	Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти» Налог на добавленную стоимость к возмещению	Выписка из расчетного счета  банка от  07.12.2009г.	60	51	1315914
			68	19	200732,64
8	Отпущены  по фактической   себестоимости  и израсходованы  на текущий  ремонт смазочные  материалы:  -оборудования, установленного   в цехах	Требование № 811 от  07.12.2009г. Требование № 812 от  07.12.2009	25	10	192323
	-оборудования, установленного   в административном  здании  фирмы		26	10	80400

 Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
9	Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструмент	Требование №813 от 08.12.2009г.	25	10	220162
10	Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска	Требование № 814 от 09.12.2008 г.  На ремонт помещения от 01.10.2009	26	10	53600
11	Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене	Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г. Счет №812 от 10.12.2009г., Приходный кассовый ордер №2087 от10.12.2009г.	62	911	699882
			50	62	699882
	В том числе налог на добавленную стоимость		912	68	106761,66
12	Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ:  - первоначальная стоимость;	Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г. Расчет бухгалтерии	012	01	435500
	начисленная за время эксплуатации амортизация		02	012	268335
	остаточная стоимость		912	012	167 165
13	Финансовый результат от реализации ПЭВМ	Расчет бухгалтерии	911	919	699882
			919	912	273926,66
14	Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию	Выписка из расчетного листа из банка от 11.12.2009г.	51	62	3768650
15	Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)	Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.2009г.	25	76	677030
			19	76	121865
			76	51	798895
			68	19	121865
16	Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость  одной акции – 1000 рублей)	Платежное поручение № 3118 от 12.12.2009	58	51	98560
17	Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств,  признанный фирмой  «НЭП»	Договор № 84 от 18.01.2009г., выписка из банка от 12.12.2009	762	911	130650
			51	762	130650
18	Начислены и уплачены проценты за банковский кредит	Платежное поручение №3119 от 12.12.2009.  выписка из банка от 12.12.2009	912	66	100500
			66	51	100500