Анализ структуры баланса

Бухгалтерская справка № 9

Расчет взносов по страхованию от несчастных случаев

Начислены взносы по  страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 2% от начисленной  суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69 – 100500 * 2% = 2010 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69 – 115600 * 2% = 2312 руб.;

Дебет 25 Кредит 69 – 130650 * 2% = 2613 руб.;

Дебет 26 Кредит 69 – 150750 * 2 % = 3015 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 22                                                

Бухгалтерская справка № 10

Расчет взносов на государственное социальное страхование

Начислены взносы на государственное социальное страхование в размере 2,9% от начисленной  суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*2,9% = 2914,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*2,9% = 3352,4 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*2,9% = 3788,85 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*2,9% = 4371,75 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 23                                               

Бухгалтерская справка № 11

Расчет взносов на обязательное медицинское страхование

Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере  3,1% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*3,1% = 3115,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*3,1% = 3583,6 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*3,1% = 4050,15 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*3,1% = 4673,25 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 24                                                

Бухгалтерская справка № 12

Расчет суммы подоходного налога

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ =  (сумма начисленной оплаты труда – стандартный налоговый вычет * численность работающих) * 13%.

Сумма начисленной оплаты труда - 497500 рублей, на фирме работают 35 человек, стандартный налоговый вычет – 400 рублей:

НДФЛ = (497500 – 400 * 35) * 13% = 62855 (руб.).

Дебет 70 Кредит 682 – 62855 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 27                                                 

Бухгалтерская справка № 13

Расчет взносов, которые нужно перечислить в бюджет

Перечислены суммы взносов предприятия в ПФ, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования, взносов от несчастных случаев. Для расчета используются данные операций №20,21,22,23.

Сумма взносов:

 - в ПФ – 99500 руб. (20100+23120+26130+30150)

- по страхованию от несчастных случаев на производстве – 9950 руб. (2010+2312+2613+3015)

- на государственное социальное страхование - 14427,5 руб. (2914,5+3352,4+3788,85+4371,75)

- на обязательное медицинское страхование - 15422,5 руб. (3115,5+3583,6+4050,15+4673,25)

Общая сумма взносов равна 139300 руб. (99500+9950+14427,5+15422,5)

Дебет 69 Кредит 51 – 139300 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция №  28                                                

Бухгалтерская справка № 14

Расчет перечисляемой суммы НДФЛ

Перечислена в бюджет сумма налога на доходы с физических лиц. На основе данных операции №24 эта сумма равна 62855 руб.

Дебет 682 Кредит 51 – 62855 руб.

Хозяйственная операция № 32                                                 

Бухгалтерская справка № 15

Расчет суммы НДС

Произведены расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление и т.д.) на сумму 619750 руб. Рассчитаем НДС:

НДС = 619750* 18/118 = 94538,14 руб.

Сформированы проводки:

Дт 26 Кт 76 – 525211,86 руб.

Дт 19 Кт 76 – 94538,14 руб.

Дт 76 Кт 51 – 619750 руб.

Дт 68 Кт 19 – 94538,14 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция №  34                                                

Бухгалтерская справка № 16

Расчет средств, возвращаемых на расчетный счет

Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе - 15000 рублей.

Наличные средства в кассе на 1 декабря + поступления в кассу (операция № 11, 29) – выданные средства (операция № 30) – лимит кассы = 167750+(699882+1005000)- 1027110-15000 = 830522 (руб.).

Дебет 51 Кредит 50 – 830522 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 35                                                

Бухгалтерская справка № 17

Расчет общепроизводственных расходов, списываемых на счета основного производства

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (согласно учетной политике). 485750 (операция 4) +7580+72829 (операция 5) + 192323 (операция 8) + 220162 (операция 9) + 677030 (операция 15) + 130650 (операция 19) + 26130 (операция 20) + 2613 (операция 21) + 3788,85 (операция 22) + 4050,15 (операция 23) = 1822906 рублей.

Найдем долю заработной платы основных рабочих по каждому изделию в общей сумме основной заработной платы. Путем умножения полученных долей на сумму общепроизводственных расходов найдем суммы, списываемые на каждое изделие.

Доля А = 100500/(100500+115600) = 0,465

Доля Б = 115600/(100500+115600) = 0,535

Дебет 20А Кредит 25 – 1822906 *0,465 = 903225

Дебет 20Б Кредит 25 – 1822906 *0,535 =1039194

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 36                                                

Бухгалтерская справка № 18

Расчет общехозяйственных расходов, списываемых на счет реализации

Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации. Все расходы, отраженные  по 26 счету суммируются (операция 5+6+8+10+19+20+21+22+23+32). В итоге общая сумма расходов составила 877892,86 руб.

Дебет 906 Кредит 26 – 877892,86 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 37                                                

Бухгалтерская справка № 19

Расчет фактической себестоимости готовых изделий, выпущенных из производства

Фактическая себестоимость готовых изделий = Сальдонач счета 20 + обороты по Дебету 20 – Сальдокон счета 20.

Фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца по изделию А - 794237 руб., по изделию Б - 458283 руб.

Фактическая себестоимость готовых изделий:

- изделие А: 583000 + 1323752 + 100500 + 20100 + 2010 + 2914,5+ 3115,5+ 847651 – 794237 = 2088806 рублей.

- изделие Б: 352550 + 1000350 + 115600 + 23120 + 2312 + 3352,4+ 3583,6+ 975255- 458283 = 2017840 рублей.

Дебет 40А Кредит 20А – 2088806 руб.  

Дебет 40Б Кредит 20Б – 2017840 руб.  

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова / 

Хозяйственная операция № 39                                               

Бухгалтерская справка № 20

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции (данные операций № 37, 38). Отклонение:

- изделие А:  2088806 – 4221000 = - 2132194 (руб.);

- изделие Б:  2017840 – 2359800 = - 341960 (руб.).

Сформированы проводки:

Дебет 902 Кредит 40А – 2132194 руб.;

Дебет 902 Кредит 40Б – 341960 руб.  

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 44                                              

Бухгалтерская справка № 21

Расчет НДС

На основе данных операции №40, НДС равен 764090,85 руб. (5009040*18/118).

Дебет 90-3 Кредит 68-3 – 764090,85 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

 

 

Хозяйственная операция № 46                                              

Бухгалтерская справка № 22

Расчет финансового результата от реализации продукции

Финансовый результат от реализации продукции (операции № 36, 39, 40, 43, 44, 45): 

    Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 5009040 руб.(операция №40);

              Дебет 90-9 Кредит 90-2  - 6811927,82+ (- 2474154) = 4337773,82 руб. (операции № 39,43);

    Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 764090,85 руб. (операция № 44);

              Дебет 90-9 Кредит 90-6 – 877892,86 руб. (операция № 36);

              Дебет 90-9 Кредит 90-7 – 35594 руб. (операция № 45).

Сравнив дебетовый и кредитовый обороты счета 909, получили убыток:

   Дебет 90-9 Кредит 99 – 1006311,53 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

Хозяйственная операция № 48                                                 

Бухгалтерская справка № 23

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По данным операции № 13 были сформированы проводки:

Дт 911 Кт 919   - 699882 руб.

Дт 919 Кт 912 - 273926,66 руб.

По данным операций 17, 18, 25, 47:

Дт 919 Кт 912 – 186035,32 руб.

Дт 911 Кт 919 – 130650 руб.

Сравнивая дебетовые и кредитовые обороты по счету 919, получили прибыль: Дебет 919 Кредит 99 – 370570,02 руб. (699882+130650 - 186035,32-273926,66)

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

 

 

 

 

Хозяйственная операция № 50                                               

Бухгалтерская справка № 24

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

На основе остатков по счетам и данных операций №46,48 счет «Прибыли и убытки» закрывается на сумму, равную 323128,49 руб. (958870+370570,02 - 1006311,53):

           Дебет 99 Кредит 84  - 323128,49 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 51

Бухгалтерская справка № 25

Расчет налога на доходы, полученные в виде дивидендов.

Начислены дивиденды учредителям предприятия: 355100 руб. Ставка по налогу – 9 %.     355100* 9 % = 31959 руб.

Сформированы проводки:

Дт 84 Кт 75 – 355100 руб.

Дт 75 Кт 68 – 31959 руб.

Дт 68 Кт 51 – 31959 руб

 

1.3 Заполнение журналов-ордеров  и главной книги

В курсовой работе применены регистры наиболее распространенной в практике хозяйствования журнально-ордерной формы учета. На основе данных по хозяйственным операциям ООО «Меркурий» за декабрь 2009 года заполним формы журналов-ордеров.

Журнал-ордер № 1 «Касса» за декабрь 2009 года по кредиту счета 50 «Касса» - в дебет счетов (руб.)

№ п/п	№ операции	По дебету счетов		Итого:
		Счет 70	Счет 51
1	30	1027110	-	1027110
2	34	-	830522	830522
	Итого:	1027110	830522	1857632

Журнал-ордер № 2 «Расчетные счета» за декабрь 2009 года по кредиту счета 51 «Расчетный счет» - в дебет счетов (руб.)

№	№ операции	В дебет счетов:							Итого:
		50	58	60	66	68	69	76
1	7			1315914					1315914
2	15							798895	798895
3	16		98560						98560
4	18				100500				100500
5	25							68870	68870
6	27						139300		139300
7	28					62855			62855
8	29	1005000							1005000
9	32							619750	619750
10	41							35594	35594
11	47							16665,32	16665,32
12	51					31959			31959
	Итого	1005000	98560	1315914	100500	94814	139300	1539774	4293862