Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли в управленческом учете

 

Проанализируем показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «Акконд» за 2003-2004 гг.

Таблица 2

Оценка платежеспособности и ликвидности

 ОАО «Акконд» за 2003-2004 гг.

(тыс.р.)

Наименование показателя	Годы		Отклонение, (+,-)
	2003	2004
1. Оборотные активы (итог  II раздела баланса)	69584	90862	+21278
2. Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения (стр.250 + стр.260)	2723	15371	+12648
3. Дебиторская задолженность  (стр.240)	16104	22798	+6694
4. Краткосрочные кредиты  и займы (стр.610)	-	-	-
5. Кредиторская задолженность  (стр.620)	19801	17502	-2299
6.Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,14	0,88	+0,74
7. Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,95	2,2	+1,25
8. Коэффициент текущей  ликвидности	3,4	5,1	+1,7

Как видно из таблицы 3, коэффициент  абсолютной ликвидности (норма денежных резервов), которая определяется отношением денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений ко всей сумме  краткосрочных долгов предприятия, за весь анализируемый период выше норматива. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся  денежной наличности. Чем выше его  величина, тем больше гарантия погашения  долгов. На ОАО «Акконд» данный показатель повысился на 0,74, это говорит о том, что предприятие постепенно погашает свои долги перед кредиторами.

Коэффициент промежуточной  ликвидности как в 2003, так и  в 2004 году оказался выше нормы (0,7-1). Это  говорит о том, что предприятие  сможет погасить свои первоочередные обязательства абсолютно и быстро ликвидными активами.

Коэффициент текущей ликвидности, который показывает степень, в которой  оборотные активы покрывают оборотные  пассивы, на данном предприятии выше нормы (>2), что свидетельствует  о том, предприятие сможет поправить  в ближайшее время свое финансовое положение.

Таким образом, предприятия  можно оценить как ликвидное  и платежеспособное.

Рассмотрим на графике  изменение коэффициента текущей  ликвидности (общего коэффициента покрытия долгов) за 2003-2004 гг.

Рис.1 Показатели ликвидности  ОАО «Акконд» за 2003-2004 гг.

 

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность  и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска.

Платежеспособность –  это внешнее проявление финансового  состояния предприятия, а финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и  расходов, средств и источников их формирования.

Таблица 3

Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости  

(тыс.р.)

№ п/п	Наименование показателя	На 01.01.04	На 01.01.05	(+,-)	Крит. Знач-я
1	Всего источников формирования имущества (700)	156182	194435	+38253
2	Источники собственных средств (стр.490)	136334	176933	+40599
3	Собственные оборотные  средства (490-190)	49736	73360	+23624
4	Стоимость основных средств  и внеоборотных активов (стр.190)	86598	103573	+16975
5	Стоимость запасов и затрат (стр. 210)	47954	51600	+3646
6	Стоимость всех оборотных  средств (стр. 290)	69584	90862	+21278
7	Коэффициент концентрации собственного капитала (стр. 590+690): стр 300)	0,13	0,09	-0,04	0,60
8	Коэффициент концентрации привлеченного  капитала (стр. 590: стр 300)	0	0	0	0,40
9	Коэффициент финансовой зависимости (стр. 300:590)	0	0	0	1,66
10	Коэффициент финансовой независимости:
а)	Общий коэффициент финансовой зависимости (стр.490:700)	0,87	0,9	+0,03	0,60
б)	Коэффициент в части формирования запасов и затрат (стр. 490+590-190) : 210	1,04	1,42	+0,38	0,70
в)	Коэффициент в части формирования всех оборотных средств (стр. 490+590-190) : 290	0,71	0,8	+0,09	0,10
11	Коэффициент финансовой устойчивости:
а)	Коэффициент соотношения  собственных и привлеченных средств (стр.490: (590+690)	6,9	10,1	+3,2
б)	Коэффициент маневренности (490+590-190) :490	0,36	0,41	+0,05

 

 

Основные задачи анализа  финансовой устойчивости:

1. оценка и прогнозирование финансовой устойчивости предприятия;
2. поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его устойчивости;
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на укрепление финансовой устойчивости предприятия.

Из данных таблицы 4 можно  сделать выводы о состоянии каждого  коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент независимости (удельный вес собственного капитала в его общей суме) на ОАО «Акконд» на конец 2004 года составляет 0,9, что выше  рекомендуемой нормы (0,6), следовательно предприятие имеет собственных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости.

Коэффициент в части формирования запасов и затрат на предприятии  оказался выше норматива (0,7) и составил на конец 2004 года 1,42.

Коэффициент манёвренности  собственных средств и коэффициент  соотношения собственных и привлеченных средств в 2003 и 2004 году имели положительное  значение, значит, у предприятия  имеются собственные оборотные  средства.

Таким образом, все коэффициенты финансовой устойчивости на ОАО «Акконд» оказались выше норматива, значит с каждым годом финансовое состояние и его устойчивость укрепляются.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Акконд».

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Акконд»

Анализ финансовых результатов  проведем на основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

 

Таблица 4

Оценка финансовых результатов  ОАО «Акконд» за 2003-2004 гг.

(тыс.р.)

№ п/п	Показатели	Годы		Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
		2003	2004
1	Прибыль от продаж	49987	76550	+26563	153,1
2	Операционные доходы и  расходы (сальдо)	-8780	-938	+7842	В 10,6 раз
3	Внереализационные доходы и  расходы (сальдо)	-4051	2967	+7018	73,2
4	Прибыль до налогообложения	44212	72012	+27800	162,8
5	Налог на прибыль	12489	19563	+7074	156,6
6	Прибыль от обычной деятельности	31723	52449	+20726	165,3
7	Чрезвычайные доходы и  расходы (сальдо)	-342	196	+538	57,3
8	Чистая прибыль	31381	52645	+21264	167,7

Данные таблицы   показывают, что чистая прибыль (нераспределенная) увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 21264 тыс.р или на 167,7%.

Значительное увеличение наблюдается по прибыли от продаж, которая по сравнению с 2003 годом увеличилась на 26563 тыс.р.

Положительное влияние на прибыль оказали операционные доходы. Они возросли на 7842 тыс.р., или в 10,6 раза. Внереализационные расходы увеличились на 7018 тыс.р.

Предприятию необходимо проводить  комплексную оценку финансового  состояния. Исходя из изученного, можно  сказать, что в структуре активов  предприятия значительно увеличилась  доля оборотных средств, что само по себе неплохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. Однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов в связи с и инфляцией и ростом дебиторской задолженности. В целом предприятие можно оценить как платежеспособное, ликвидное и финансовоустойчивое.

Рассмотрим экономическую  характеристику производственно-финансовой деятельности ОАО «Акконд».

2.4 Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли

Все затраты предприятия, которые связаны с производством  и сбытом продукции, можно подразделить на переменные и постоянные.

Переменные затраты зависят  от объема производства и продажи  продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и  реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). Отдельные  элементы переменных расходов в свою очередь в зависимости от темпов их изменения подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные. Но в среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть  связана с производственной мощностью  предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого  и обслуживающего персонала на повременной  оплате и общехозяйственные расходы), другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.). Можно также  выделить индивидуальные постоянные затраты  для каждого вида продукции, общие  для нескольких однородных видов  продукции и общие для предприятия  в целом.

В отличие от переменных затрат постоянные затраты при спаде  производства и уменьшении выручки  от реализации продукции не так легко  снизить. И в эти периоды предприятие  должно в тех же размерах начислять  амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить  заработную плату, так как массовое увольнение лишней численности работников – дело очень сложное.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума  объема производства и реализации продукции, для которого определялись эти расходы. Если при спаде производства продукции  переменные затраты сокращаются  пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции  и уменьшению суммы прибыли.

Рассмотрим структуру  издержек обращения ОАО «Акконд» за 2004 год.

Таблица 5

Структура издержек обращения ОАО  «Акконд» за 2004 год

(тыс.руб.)            

№	Статьи затрат	План 2004 г.	Факт 2004 г.	Отклонение
				по сумме, (+/-)	в % к плану
1	Амортизация	780	252	-528	-67,8
2	Аренда	465	272	-193	-41,6
3	Услуги связи	680	796	116	17,0
4	Транспортные расходы	600	347	-253	-42,2
5	Командировочные расходы	450	242	-208	-46,2
6	Содержание автотранспорта	375	435	60	16,0
7	Содержание оргтехники	355	36	-319	-89,9
8	Складские расходы	250	0	-250	-100,0
9	Реклама	280	175	-105	-37,4
10	Обучение и подготовка кадров	88	29	-59	-67,4
11	Консультационные услуги	100	387	287	286,6
12	Хозяйственные расходы	260	82	-178	-68,6
13	Экспортные расходы	180	125	-55	-30,5
14	Банковские услуги	100	0	-100	-100,0
15	Проценты по кредитам	400	0	-400	-100,0
16	Посреднические услуги	600	1091	491	81,8
17	Услуги сторонних организаций	1900	1315	-585	-30,8
18	Налоги	550	233	-317	-57,7
19	Прочие	627	725	98	15,6
20	Заработная плата	2400	2446	46	1,9
21	Начисления на заработную плату	860	859	-1	-0,1
	Итого	12300	9844	-2456	-20,0