Аспекты организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств

 

Введение

    Известно, что учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан  с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности  и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеют учет и анализ потока денежных средств  предприятия.

    Деньги – это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика. Этим обстоятельством и был определен выбор темы курсовой работы.

    Актуальность  данной темы заключается в  том, что за последние годы  в бухгалтерском учете  произошли  существенные изменения, связанные  с продолжением его реформирования  с учетом принятых законодательных  и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета, в том числе и учет денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т. д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец, даже выплата заработной платы работникам невозможна без денежных средств.

    Каждое предприятие  хранит остаток денежных средств в кассе, но не более  лимита, установленного банком. Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью Кодексом РФ об административных нарушениях устанавливаются штрафные санкции.

    Документальное  оформление и учет операций по кассе и расчетным счетам, необходимо знать, так как нужно иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

    Цель курсовой  работы рассмотреть теоретические  и практические аспекты организации  бухгалтерского учета и анализа  денежных средств. 

    В соответствии  с целью работы были поставлены  и рассмотрены следующие задачи:

- определить сущность  операций с денежными средствами;

- исследовать нормативно  правовое регулирование осуществления  кассовых операций и операций  на расчетном счете;

- рассмотреть документальное  оформление и учет кассовых  операций и операций на расчетном  счете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты  учета и анализа денежных средств  в организации

 

1.1.Нормативно-правовое регулирование осуществления кассовых операций и операций на расчетном счете

 

 

     Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

     Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

     Основными  целями законодательства Российской  Федерации о бухгалтерском учете  являются:

-  обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; 

-   составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных. 
     К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления

Правительства Российской Федерации.

-   Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая

-   Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая

-   Трудовой Кодекс РФ

-   Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ

-  Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.

-   Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).

-   Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).

-   Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.02.03 № 28-ФЗ).

     Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ. 
-   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н).

-   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями.

     К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

-  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49н).

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) приказ Минфина РФ от27 ноября 2006 года №154н.

-   Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ ( ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П).

-   Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации (постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (ред.от 03.05. 2000 № 36).

-  «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006).

-    «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У).

-    «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-Й, ред. от 03.03.03 N° 1256-У).

     Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации составляют четвертую группу. 
     Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации. Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно. 
-   Учетная политика организации;

-   Рабочий план счетов;

-   Регламент документооборота в организации.

 

 

                      1.2.Документальное оформление кассовых  операций

 

      Наличные деньги, полученные по чекам в банке, за реализованную продукцию и другие операции, связанные с поступлением денег, оформляются приходным кассовым ордером по форме №КО-1, квитанцией КВ-1, талоном формы 20-ФС.

     Приходный кассовый ордер формы №КО-1 применяется для приема денежных средств организацией. (Приложение 1)

      Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня. Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации и до передачи в кассу регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в нем не допускаются, в том числе оговоренные.

     После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, который внес денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью (штампом).

     Квитанция формы №КВ-1 и талон формы №20-ФС являются бланками строгой отчетности и могут использоваться организациями в случае приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет.

     Квитанция формы №КВ-1 выписывается продавцом не менее чем в 2 экземплярах: первый - для продавца, второй - для покупателя. (Приложение 2). При использовании талонов формы №20-ФС заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира), а квитанции выдаются покупателю.

     Для приема денежных средств от реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы.

     Выдача наличных денег из кассы организации оформляется по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям  с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

     Расходный кассовый ордер формы №КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

     Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании платежных ведомостей, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров после закрытия ведомостей. На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна.

     При выдаче денежных средств по доверенности кассир делает запись в ведомости перед росписью получателя - «По доверенности». После выдачи денег доверенность прикладывается к ведомости.

     По истечении срока, установленного для выдачи заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплат педагогическим работникам на приобретение методической литературы, кассир должен:

      -  в платежной ведомости сделать запись «Депонировано» напротив фамилий лиц, не получивших денег, или поставить штамп;

      -    составить реестр депонированных сумм;                                                                  

      -   указать прописью в ведомости суммы фактически выданных денежных средств и депонированных, сверить их общую сумму с суммой по ведомости, подписать ведомость;

     -  поставить на ведомости реквизиты расходного кассового ордера или составить отдельный расходный кассовый ордер на общую сумму выданных денежных средств;

     - сделать запись в кассовой книге о фактически выданных суммах денежных средств;

     -  составить расходный кассовый ордер на общую сумму депонированных средств, поскольку эти суммы подлежат сдаче в банк.

     На предприятиях торговли кассовые операции осуществляют 2 вида касс:

    - операционная;

    - главная.

     Операционные кассы предназначены для получения денежных средств за проданные населению товары с применением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем.

     Учет поступившей выручки предприятия ведут в книге кассира-операциониста. На каждый кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему администрация заводит книгу кассира-операциониста, кассира-оператора, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью предприятия. Книги кассира-операциониста, кассира-оператора предназначены для ежедневной контрольной регистрации показаний накопительных суммирующих счетчиков (денежных оборотов) кассового суммирующего аппарата, а также суммы поступившей за день выручки. В конце рабочего дня кассир подготавливает к сдаче денежную выручку и необходимые сопроводительные документы, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом старшему кассиру. На небольших предприятиях одной-двумя кассами кассир обычно сдает выручку инкассатору банка на основании препроводительной ведомости в трех экземплярах. Один экземпляр вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с деньгами, второй - вручается инкассатору, третий с подписью и штампом кассира остается на предприятии. Все записи в книге производятся ежедневно в хронологическом порядке, без помарок и подчисток. Если допущена ошибка, ее необходимо зачеркнуть, рядом или сверху написать верный показатель, а сбоку - «исправленному верить» и заверить подписями кассира и материально-ответственному за кассу лица. По окончании книга представляется в инспекцию, списывается по акту, а взамен выдается новая. Использованные книги хранятся в течение трех лет.