Аспекты организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств

      Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

      Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

     -  позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

    - дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

    -   устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

      Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

     Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

     Таким образом,  при косвенном методе не предполагается  трансформация каждой статьи  отчета о прибылях и убытках.  Согласно этому методу отправной  точкой расчета является величина  годовой прибыли (убытка) за анализируемый  отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные  с движением денежных средств  (например, амортизационные отчисления), и вычитая все доходы, не связанные  с денежными потоками.

     Косвенный метод выявляет факторы, обусловившие отклонение величины чистого остатка денежных средств от  чистого финансового результата, полученного организацией в отчетном периоде. К таким факторам относят амортизационные отчисления за анализируемый период и изменения в статьях бухгалтерского учета.

     Рассмотрим  составление аналитического отчета  о движении денежных средств  косвенным методом на условном примере.

     Таблица 4. Форма составления отчета о движении денежных средств косвенным методом тыс. руб.

 

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения  (+;-) 2012 от 2010	2012 в % к 2010
Денежные потоки по текущей  деятельности	20785	48233	51254	30469	246,39
Чистая прибыль	343	21307	2485	2142	724,48
Амортизационные отчисления	29166	30413	31184	2018	106,91
Изменение суммы оборотных  активов: - запасы	26464	33773	42784	16320	1616,85
-дебиторская задолженность	1418	1502	974	-444	68,64
Измененине суммы краткосрочных обязательств:-кредиторская задолженность, прочие текущие обязательства	3147	2565	1529	-1618	48,58
Изменение сумм резервного, страхового и других видов капитала	3643	3643	3643	-	-
Чистый денежный поток  по текущей деятельности	-10392	566	13990	3598	-134,67

 

     По результатам анализ денежных средств косвенным методом можно сделать следующие выводы: основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств в 2010 году является увеличение дебиторской задолженности, а в 2012 году происходит уменьшение дебиторской задолженности

     При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.

     Анализ движения  денежных потоков дает возможность  сделать более обоснованные выводы  о том, в каком объеме и  из каких источников были получены  поступившие на предприятия денежные  средства и каковы основные  направления их использования;  способно ли предприятие отвечать  по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

     Преимуществом  косвенного метода при использовании  в оперативном управлении является  то, что он позволяет установить  соответствие между финансовым  результатом и собственными оборотными  средствами. В долгосрочной перспективе  косвенный метод позволяет выявить  наиболее проблемные «места скопления»  замороженных денежных средств  и, исходя из этого, разработать  пути выхода из сложившейся  ситуации.

     Информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     В данной  курсовой работе были рассмотрены  вопросы учёта и анализа денежных  средств на расчетном счете  и в кассе организации.

     Законодательство  России о бухгалтерском учете  устанавливает единые правовые  и методологические основы организации  ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации. Система  нормативного регулирования бухгалтерского  учета, разработанная Департаментом  методологии бухгалтерского учета  и отчетности Министерства финансов  РФ, состоит из документов четырех  уровней: законодательных, нормативных,  методических,  организационных.

     В данной  курсовой было подробно рассмотрено  документальное оформление операций  на расчетном счете и в кассе  организации.

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

     Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии, с которой каждому предприятию может быть открыт один или несколько расчетных счетов в одном или нескольких бланков по его выбору. 

     Для подготовки  отчетности о движении денежных  средств в организации были  рассмотрены два основных метода  – косвенный и прямой. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности.

           

    

 

 

 

Библиографический список

     1.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 г. №129 – ФЗ

     2.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 07.05.2003 №38н)

     3.Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённое приказом Минфина России от июля 1998 г. №64н.

     4.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждены приказом Минфина России от 09 декабря 1998 г. 

     5.Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2009 г.)

     6.Бабаев Ю.А.  Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М,2008.

     7.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М., 2007.

     8.Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет № 2, 2008. с. 17-23.

     9.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, 2010.

     10.Захарьин В.Р. Учет денежных средств. Консультант бухгалтера №8, 2009, с.9-12.

     11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., 2010.

     12.Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций. Законодательство № 6, 2011, с. 25-28.

     13.Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. М.: Феникс, 2008.

     14.Терехова  В.А. Финансовый учёт: Краткий  курс. – СПб.: Питер, 2009. – 368 с: ил. – (Серия «Краткий курс»).        

    15.Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М., 2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения