Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Ноября 2015 в 11:47, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотреть порядок проведения аудита операций с денежными средствами, а также установить соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федарации в проверяемом периоде.
В данной работе поставлены и решены следующие задачи:
- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;
- проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов;
- оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета;
- выявление возможных нарушений, допущенных при проведении денежных операций;
- подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;
- проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций, связанных с движением капитала.
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Организационно-методические подходы аудита учета денежных средств………………………………………………………………………………..5
1.1 Нормативная база для проведения аудита денежных средств…………5
1.2 Теоретические основы аудита денежных средств……………………....8
1.3 Современные системы аудита учета денежных средств………………16
2 Организационно – экономическая характеристика ОАО «Уральская Сталь»……………………………………………………………………………….19
3 Основные этапы аудита денежных средств в ОАО «Уральская Сталь»……………………………………………………………………………….23
3.1 Оценка системы внутреннего контроля учета денежных средств……23
3.2 Разработка плана и программы аудита…………………………………27
3.3 Методика аудиторской проверки денежных средств. Аудиторское заключение………………………………………………………………..28
Выводы и предложения……………………………………………………………37
Список использованной литературы……………………………………………...39
Приложения…………………………………………………………………………41
Содержание
Введение…………………………………………………………
Выводы и предложения…………………………………………………
Список использованной
литературы……………………………………………...
Приложения……………………………………………………
Введение
Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Цель курсовой работы – рассмотреть порядок проведения аудита операций с денежными средствами, а также установить соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федарации в проверяемом периоде.
В данной работе поставлены и решены следующие задачи:
- проверка
полноты и своевременности
- проверка
целесообразности и законности
операций по использованию
- оценка
своевременности и качества
- оценка
состояния синтетического и
- выявление
возможных нарушений, допущенных
при проведении денежных
- подтверждение
достоверности соответствующих
показателей бухгалтерской
- проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций, связанных с движением капитала.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Уральская Сталь».
Объектом исследования является ОАО «Уральская Сталь».
Методы и методики исследования: монографический, балансовый, экономико-математический.
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов В.И. Подольского, П.И. Камышанова и др.
При написании курсовой работы использовалась теоретическая и методичесая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи переодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
В России начало аудиторской деятельности можно датировать подписанием Президентом РФ Указа № 2263 от 22.12.1993 г. «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации».
Данным Указом были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Следующим основополагающим документом по аудиторской деятельности стал федеральный закон № 119-ФЗ от 7.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности» и как следствие Указ от 22.12.1993 г. № 2263 утратил силу.
В настоящее время система нормативного регулирования состоит из шести уровней. Эти уровни условно можно разделить на два вида:
- ФЗ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 23.07.2013 №251-ФЗ);
- законодательные и под законодательные нормативные акты;
- федеральные правила (стандарты);
- нормативные акты министерств и ведомств;
2. Не государственные уровни регулирования:
- правила (стандарты) аудиторской деятельности профессиональных аудиторских объединений;
- внутрифирменные стандарты аудита.
Основным документом, регулирующим, аудиторскую деятельность в РФ является Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В федеральном законе дано понятие, как аудита так и аудиторской деятельности, сформулирована цель и задачи. Также в законе перечислены сопутствующие услуги, которые имеют право оказывать аудиторские организации и аудиторы [26]. Законом установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям, определены экономические субъекты, для которых аудит является обязательным, установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите [8].
В ст. 1 Закона № 307-ФЗ установлено, что аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Аудит – независимая экспертиза финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия [2].
В федеральном законе № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» предлагается материал о стандартах аудиторской деятельности. Согласно ст.9 стандарты аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также требования к подготовке аудитора и оценке их квалификации.[26]
В настоящий момент разработаны и утверждены 34 федеральных стандарта аудиторской деятельности. В основном российские стандарты разрабатываются на основе международных. Федеральные стандарты имеют обязательный характер для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и проверяемых экономических субъектов, если не оговорено что какое-то положение носит рекомендательный характер.
Целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.
Первичные документы включают:
1. Договор на рассчетно-кассовое обслуживание с банком.
2. Выписки по лицевым счетам.
3. Платежные поручения.
4. Мемориальные ордера.
5. Платежные требования – поручения.
6. Приходные кассовые ордера.
7. Расходные кассовые ордера.
Регистры бухгалтерского учета включают:
1) Главную книгу.
2) Журналы – ордера № 2,3.
3) Ведомость № 2.
Отчетность включает:
- сведения о рублевых
счетах в банках и иных
- отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, должна включать:
- основные нормативные
документы, регулирующие порядок
проведения операций в кассе,
на расчетном, валютном и других
счетах в банках и
- приказ об учетной политике организации;
По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов,
используемых для отражения
- применяемой формой
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных расчетных документов.
В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно – финансовой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при выполнении процедур контроля могут использовать различные методологические приемы и технические способы аудирования [10].
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства учреждения» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета. До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента [6].
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. сколько касс в организации;
2. имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п.;
3. ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. сколько расчетных счетов у организации;
6. осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации [1].
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
Цель аудита кассовых операций: