Аудит денежных средств

Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Неверно оформленные расчетно – денежные документы к обработке не принимаются.

Учет операций по расчетному счету на счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетного счета.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно – расчетных документов.

Выборочной проверкой установлено:

1. Данные главной книги по остаткам денежных средств на расчетном счете соответствует данным выписок банка на начало и конец проверяемого периода;
2. Хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полном объеме;
3. Проверена полнота отражения сумм денежных средств в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Показатель строки 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно – сальдовая ведомость) на 31.03.2010г.
4. В ходе аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете, денежных документов, нарушений не установлено.

Отчет по аудиторской проверке Открытого акционерного общества «Уральская Сталь» за 01 января по 31декабря 2010 года был представлен специализированной аудиторской организацией ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты» (ООО ФБК) (Приложение 10).

Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Проведена выборочная проверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверки с 25.05 по 30.05.2010 года.

Денежные средства ОАО «Уральская Сталь» в балансе предприятия отражены по стр. 260 бухгалтерского баланса «Денежные средства».

По итогам проведенного аудита на предприятии ОАО «Уральская Сталь» необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями Порядком ведения кассовых операций в РФ:

• Инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.
• Внимательней следить за оформлением документов;
• Своевременно и правильно оформлять кассовую книгу;
• Правильно заполнять РКО работникам не состоящим в списочном составе предприятия и т.д.

Нарушений по ведению расчетного счета выявлено не было.

С учетом внесения предложенных замечаний, можно констатировать, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Также аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов и Инструкцией по его применению и другими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении деятельности, в области ведения учета ОАО «Уральская Сталь» не обнаружено. Этот факт может говорить о том, что на предприятии работаю квалифицированные специалисты.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы «1 С:Предприятия" версия 7.7».

Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике предприятия. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности предприятия.

Данные бухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре денежных средств организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.

 

 

 

Выводы и предложения

 

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Главным законом аудиторской деятельности является ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств в ОАО «Уральская Сталь». По результатам проверки составлен отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

В ОАО «Уральская Сталь» аудит проводится по договору с профессиональной аудиторской фирмой ООО «ФБК», осуществляющей свои услуги в городе Москва.

При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:

- наличие  по состоянию на определенную  дату денежных средств предприятия, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

- реальность  имевших место в течение соответствующего  периода и относящихся к деятельности  аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;

- отсутствие не отраженных  в бухгалтерском учете хозяйственных  операций или событий либо  нераскрытых статей учета, касающихся  денежных средств учреждения;

- возникновение - относящиеся к деятельности  аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;

- достоверность - достоверность бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств  и денежных оборотов, отраженных  в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

- точность  отражения суммы хозяйственной  операции или событий, связанных  с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

- представление  и раскрытие - объяснение, классификация  и описание статьи денежных  средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- законность - выявление законности  и своевременности расчетов наличными  и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

- соблюдение - проверку соблюдения  установленного ЦБ РФ лимита  остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

- объяснение, классификация и описание статей  собственного капитала в соответствии  с правилами его отражения  в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 607с.
2. Булыга Р.П. «Аудит», учебник, - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, 31 с.
3. Бычкова С.М., Фомина Т.В. «Практический аудит», М: ЭКСМО, 2009 г., 176с.
4. Галкина Е.В. «Бухгалтерский учет и аудит», М: КноРус, 2009 г., 592 с.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011).
6. Дмитриева И.М. «Бухгалтерский учет и аудит», М: Юрайт, 2011г., 288с.
7. Епифанов О.В. «Краткий курс по аудиту», М: ЮНИТИ, 2009 г., 207с.
8. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. «Аудит», М: Юрайт, 2011 г., 640с.
9. Ивашкевич В.Б. «Практический аудит», «Магистр», 2010 г., 288с.
10. Касьянова С.А., Климова Н.В. Аудит: Учеб.пособие / С.А. Касьянова, Н.В. Климова.- М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.- 175 с.
11. Камышанов П.И. «Практическое пособие по аудиту», М: Инфра - М, 2008 г., 237с.
12. Кочинев Ю.Ю «Аудит организаций различных видов деятельности», Питер, 2009 г., 288с.
13. Кочинев Ю.Ю «Аудит: теория и практика», 2-е изд.,Питер, 2010 г., 448с.
14. Мельник М.В. «Основы аудита», уч.пособие, - М: Инфра - М, 2008 г., 410с.
15. Миргородская Т.В. «Аудит», уч.пособие, М: КноРус, 2011 г., 288с.
16. Палицин В.А. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», М: Высшая школа, 2010 г., 512с.
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 34н (ред. от 29.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.05.2009 № 13962).
18. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и др. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
19. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010).
20. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010).
21. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
22. Приказ №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. от 8 ноября 2010г. №142н)
23. Пугачев В.В. «Внутренний аудит и контроль», М: ДиС, 2010 г., 224с.
24. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. «Аудит», - М: КНОРУС, 2010 г., 416с.
25. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. «Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика», М: Экономика, 2009 г., 440с.
26. Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010).
27. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (ред. 28.12.2010г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 7

Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля движения денежных средств

№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки
		да	нет
1	2	3	4	5
1	Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?		+	Низкий
2	Имеется ли отдельная должность кассира?		+	Низкий
3	Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?	+		Средний
4	Имеется ли учетная политика?	+		Высокий
5	Организационная структура обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
6	Порядок подготовки бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК		+	Средний
7	Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
8	Проводится ли обязательная инвентаризация денежных средств?	+		Высокий
9	Проводится ли внезапная инвентаризация денежных средств?	+		Средний
10	Согласование с требованиями законодательства и внешних регулирующих органов обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
11	Стиль и основные принципы управления обеспечивают эффективность СВК	+		Средний
12	Распределение ответственности и полномочий обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий
	Всего:	9	3

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 8

Разработка общего плана аудиторской проверки операций с денежными средствами ОАО «Уральская Сталь».

Проверяемая организация    ОАО «Новосергиевский механический завод».

Период аудита                                                                                         С 01.01.10г. по 31.12.10г.

Количество человеко-часов                                                               120

Руководитель аудиторской группы                                                  Шапигузов С.М.

Планируемый аудиторский риск                                                   4%

Планируемый уровень                                                                   1)Качественное соответствие

                                                                                                  существенности нормативным актам

                                                                                                         2)Количественное – 2%

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Аудит аналитического учета кассовых операций и операций с расчётного счёта предприятия	Один раз в квартал	Якова О. А. Дёмин Д.А
2	Аудит  учета  использования денежных    средств, списания недостач, потерь и хищений	Один раз в квартал	Смирнова Е.А. Сосин А.Н.
3	Аудит учета валютных операций	Один раз в квартал	Смирнова А.Н.
4	Аудит сводного учета денежных средств	Один раз в квартал	Якова О. А.
5	Проведения анализа использования денежных средств, ценностей	Один раз в квартал	Ермольник Д.Т.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 9

Программа  проведения аудита денежных средств ОАО «Уральская Сталь».

Проверяемая организация                   ОАО «Новосергиевский механический завод»

Период аудита                                                                                                        С 01.01.10г. по 31.12.10г.