Аудит денежных средств

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование Общества на английском языке.

Общество вправе в установленном законом порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Целью создания Общества является получение прибыли от хозяйственной деятельности. Для достижения поставленной цели Общество, как в Российской Федерации, так и за рубежом осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Уральская Сталь»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	2012г в %; к2010г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	54204827	63274289	50948846	93,99
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	49063979	57852546	50550321	103,03
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	13874456	16391857	16652827	120,02
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	543086	346228	5838449	в 10,7 раза
Прочие доходы	21828927	23776266	1279452	5,86
Прочие расходы	22297043	24453203	1149737	5,16
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	184615	1472783	5973468	в 32,3 раза
Чистая прибыль, тыс. руб.	838330	1420454	5028473	в 5,9 раза
Рентабельность основной деятельности, %	1,11	0,61	11,55	-

 

Анализируя приведенные в таблице 2.1 данные можно сделать вывод о том, что:

- выручка в 2012г. по сравнению с 2010г. сократилась3,99%, или на 3255981 тыс. руб.

- себестоимость в 2012г. по сравнению с 2010г., увеличилась на 3,03%, или на 1486342 тыс. руб.

- прибыль от продаж в 2012г. по сравнению с 2010г. увеличилась в 10,7раза или на 5295363тыс. руб.

- рентабельность основной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 10,44 пункта.

Основные положения учетной политики ОАО « Уральская Сталь» на 2012г.

1. Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и отчетности:

- Федерального закона от 06.011.2001 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 13.04.2009 № 34н (ред. от 29.12.2010);

- других нормативных актов по  формам, разработанным и принятым  Обществом с учетом рекомендаций, данных в приказе Министерства  финансов РФ от 22 июля 2003 года  № 67н.

2. бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме,

3. утвержден рабочий план счетов и субсчетов,

4. отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

5. Оценка  имущества, обязательств и хозяйственных  операций осуществляется в рублях. Допускается при этом округление  сумм до целых рублей, а разницы  относятся на результаты хозяйственной  деятельности.

6. Инвентаризация  основных средств должна проводится  не реже одного раза в три  года, материально-производственных  запасов, денежных средств, дебиторской  задолженности и другого имущества 1 раз в отчетном году в сроки  согласно положения и Приказа, изданного в ОАО « Уральская Сталь».

7. Обеспечение  разграничения в бухгалтерском  учете текущих затрат на производство  и капитальные вложения, а также  иных финансовых вложений предприятия.

8. Инвентарь  и инструмент со сроком эксплуатации  менее 1 года числятся на счете 10-12 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности». При их передаче  в эксплуатацию списание производится в размере 100%, а аналитический учет ведется в количественном выражении.

9. Порядок  распределения косвенных (накладных) расходов (затрат) установлен пропорционально  прямой заработной плате.

10. Вести  раздельный учет затрат по  видам деятельности (продукции, работ, услуг).

11. Отгруженные  товары отражаются в балансе  по фактической себестоимости, включая  расходы по сбыту.

12. Прибыль иди убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

13. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки (метод «начисления»).

16. Списание  товарно-материальных ценностей  производится в оценке по средней  себестоимости.

17. Формирование  стоимости объектов амортизируемого  имущества производится с учетом  всех затрат на его доставку  и ввода в эксплуатацию.

18. В работе  используются бланки унифицированных  форм учетной документации, а  также применяются формы, разработанные  работниками бухгалтерии и утвержденные председателем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Основные этапы аудита денежных средств в ОАО «Уральская Сталь»

1. Оценка системы внутреннего контроля учета денежных средств

 

Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудиторская организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.

Система внутреннего контроля должна включать в себя:

– систему бухучета;

– стиль и основные принципы управления экономического субъекта;

– его организационную структуру;

– распределение ответственности и полномочий;

– порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

– отдельные средства контроля.

Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа:

– общее знакомство с системой внутреннего контроля;

– первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

– проверка эффективности системы внутреннего контроля.

Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета.

Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ОАО «Уральская Сталь».

Главным бухгалтером ОАО «Уральская Сталь»в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия.

После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Предприятие ОАО «Уральская Сталь» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Организация финансового бухгалтерского учета слагается из ряда элементов:

1. Системы документирования операции  при помощи соответствующих форм  первичного учета.

2. Документооборота в сочетании  с графиком выполнения учетных  работ.

3. Плана счетов, составляющих из  бухгалтерских счетов для отражения  хозяйственных операций.

4. Применяемой формы бухгалтерского  учета.

5. Организационной структуры учетного  процесса и распределение служебных  обязанностей в бухгалтерии.

6. Организации хранения бухгалтерской  документации и реестров.

Система документирования хозяйственных операций важнейшая часть организации бухгалтерского учета на предприятии. Для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы документов первичного учета. Для четкой регламентации движения документов ОАО «Уральская Сталь» документооборот оформляется в виде графика, где указывается наименование и номер каждой формы документа, его название, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто подписывает документы, когда и куда он представляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда и на основании чего делаются записи.

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит: 9/12*100% = 75%.

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 3 можно дать оценку состояния внутреннего контроля (Приложение 7).

Таблица 3.1 – Оценка состояния внутреннего контроля ОАО «Уральская Сталь»

Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в%	Оценка состояния внутреннего контроля
менее 70	низкий уровень
от 70 до 90	средний уровень
свыше 90	высокий уровень

 

Таким образом, 75% положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90», которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.

Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ОАО «Уральская Сталь» показал, что её состояние находится на среднем уровне.

Таким образом, исследуя систему внешнего контроля кассовых операций, можно сделать вывод о том, что организация учета денежных средств, их контроля имеет достаточную правовую базу в ОАО «Уральская Сталь».

Приступая к проведению проверки аудитор должен рассчитать уровень существенности – предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные управленческие и экономические решения.

Определим уровень существенности за 2010год на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за этот период. Показатели берутся на конец отчетного периода. Показатели в столбце 3должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных столбца 2 на показатель столбца 3, разделенный на 100%.

Таблица3. 2 – Расчет уровня существенности за 2010г.

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Балансовая прибыль	184615	10	18461,5
Валовый объем реализации, без НДС	54204827	2	1084096,54
Валюта баланса	32839331	2	656786,62
Сумма собственного капитала	16884731	5	844236,55
Общие затраты организации	53661741	2	1073234,82