Аудит денежных средств

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

• Правильность оформления расчетных документов в банке.
• Целесообразность совершенных операций.
• Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
• Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
• Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге [6].

Главная книга сверяется с данными журнала-ордера №2 и ведомости №2 (последние проверяются арифметически, а также на направленность оформления и заполнения). Данные журналов-ордеров и ведомостей сверяются с выписками банка. "Итого" по строке журнала-ордера должно совпадать с "Итого" расход по выписке из банка за ту же дату. "Итого" по строке ведомости № 2 должно совпадать с "итого" приход по выписке из банка за туже дату. Выписка банка сверяется с данными первичных документов: проверяются арифметически на правильность расставления проводок возле каждой суммы. Первичные документы проверяются на правильность и своевременность составления, а так же на наличие основания для их составления. При проверке безналичных расчетов, проверяющему необходимо удостовериться в наличии и правильности оформления различных договоров с партнерами. Проверяется правильность использования этих средств, т.е. те цели, на которые они получены. Расчеты аккредитивами проверяются сверкой сумм оборотов по выпискам банка с записями в реестрах бухгалтерского учета.

Проверяются полнота и своевременность использования и возврата неиспользованных аккредитивов. Проверяется оприходование материальных средств, поступивших от поставщиков при аккредитивной оплате. Операции с чековыми книжками также анализируются с точки зрения их правильности и полноты оплаты. Наличие ценных бумаг и денежных документов проверяются методом инвентаризации и сличается их количество, номера и серии с описью или книгой регистрации. Сравниваются  полученные данные с показателями бухгалтерского учета по счетам [15].

Цель аудита операций валютного счета проверить:

1. Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,
2. Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты,
3. Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,
4. Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,
5. Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,
6. Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,
7. Правильность использования собственной валютной выручки.

Источники информации:

• Платежные поручения.
• Платежные требования.
• Сводное платежное поручение и требование-поручение.
• Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

• Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
• Изучить какие открыты у предприятия прочие счета.
• Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
• Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
• При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме [3].

Источники информации:

А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита.

В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

Цель  аудита денежных документов:

• Проверка наличия денежных документов и их оценки.
• Правильность отражения в учете денежных документов.
• Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов.
• Соответствие учетного регистра Главной книги.
• Источники информации:
• Документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
• Описи оценочной стоимости денежных документов.
• Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
• Учетный регистр, Главная книга.

Задачами проверки является: установить сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе; установить своевременность их оприходования; установить законность и реальность совершения  банковских кассовых операций; проводить соблюдение правил ведения кассовых операций. Для проверки необходимы следующие документы: журналы-ордера и ведомость; кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера; распорядительные документы, подтверждающие необходимость выдачи чужих денег; договор материальной ответственности с кассиром и корешки чеков  чековых книжек.

Задачи ревизии расчетных и кредитных операций следующие: проверить целесообразность и законность произведенных расчетов; проверить соблюдение размеров и сроков выплаты НДС; проверить правильность отражения операций в учетных регистрах; проверить полноту и своевременность оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций; проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов. Для проверки используются следующие источники: первичные документы (платежные поручения, платежные требования, чеки, ТТН, командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т.д.); учетные размеры, журналы-ордера;  записи бухгалтерских счетов; выписки из банковских счетов.

Таким образом, работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета  денежных средств [1].

 

3. Современные системы аудита учета денежных средств

 

Подробная регламентация аудиторской деятельности осуществляется стандартами, которые подразделяются на:

– федеральные стандарты аудиторской деятельности;

– стандарты саморегулируемой организации аудиторов.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку  осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным  законом;

2) разрабатываются в соответствии  с международными стандартами  аудита;

3) являются обязательными для  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

В настоящее время действуют Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, разработанные с учетом международных стандартов аудита, утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696, в котором определены шесть федеральных правил (стандартов):

– правило (стандарт) №1 – «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

правило (стандарт) №2 – «Документирование аудита»;

– правило (стандарт) №3 – «Планирование аудита»;

– правило (стандарт) №4 – «Существенность в аудите»;

– правило (стандарт) №5 – «Аудиторские доказательства»;

– правило (стандарт) №6 – «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют требования к аудиторским  процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами  аудиторской деятельности, если  это обусловливается особенностями  проведения аудита или особенностями  оказания сопутствующих аудиту  услуг;

2) не могут противоречить федеральным  стандартам аудиторской деятельности;

3) не должны создавать препятствия  осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской  деятельности;

4) являются обязательными для  аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной  саморегулируемой организации аудиторов.

Кроме указанных стандартов, Закон об аудите предусматривает нормативное регулирование аудиторской деятельности при помощи кодексов профессиональной этики.

Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. №80 данные функции возложены на Министерство финансов РФ. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной политики  в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в т.ч. утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, а  также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативных  правовых актов, регулирующих аудиторскую  деятельность и (или) предусмотренных  Законом об аудите;

3) ведение государственного реестра  саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских  услуг в Российской Федерации;

5) иные предусмотренные Законом  об аудите функции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно – экономическая характеристика ОАО «Уральская Сталь»

 

Открытое акционерное общество «Уральская Сталь», создано путем преобразования общества с ограниченной ответственностью «Уральская Сталь», является его правопреемником, пользуется его правами и несет обязанности, возникшие у общества с ограниченной ответственностью «Уральская Сталь» до момента его преобразования в открытое акционерное общество.

Общество зарегистрировано Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области 20 октября 2005 года за основным государственным регистрационным номером 1055607061498. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, а также настоящим Уставом. Общество создано на неограниченный срок деятельности.

Устав разработан в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом о «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Уральская Сталь».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ОАО «Урал Сталь».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Оренбургская область, город Новотроицк, улица Заводская, №1.