Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 11:36, реферат
Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Функции государственного
регулирования аудиторской
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое
регулирование в сфере
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5) иные предусмотренные Законом об аудите функции.
1.3 Цели
и задачи аудита движения
В РФ аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).
Основы организации и проведения аудиторской проверки в РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности и методиками, а также договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской организацией.
Цель аудита – составить мнение о достоверности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им требований законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.
Основными задачами аудиторской проверки являются:
– изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
– оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по движению денежных средств и соответствия их учета требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов.
Задачи аудита движения денежных средств:
– Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
– Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
– Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
1. Существование.
Необходимо убедиться в том,
что все отраженные в
2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на ОДДС, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете ОДДС имели место в течение отчетного периода.
4. Полнота. Необходимо
убедиться в том, что
5. Стоимостная оценка. Необходимо:
– Убедиться в том, что ОДДС отражены в учете и отчетности в правильной оценке;
– Убедиться в том, что способ оценки ОДДС применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что ОДДС отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.
7. Представление и раскрытие. Необходимо:
– Убедиться в том, что ОДДС правильно классифицированы в отчетности;
– Убедиться в том, что ОДДС отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в Российской Федерации;
– Убедиться в том, что вся существенная информация о ОДДС раскрыта в отчетности.
В процессе проверки аудитор должен установить:
– степень эффективности качества предварительного и текущего контроля денежных поступлений;
– реальность наличия и существования денежных средств и документов;
– обеспечение сохранности денежных средств.
Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.
2. Планирование
аудита движения денежных
2.1 Ознакомление с деятельностью аудируемого лица ОДО «Севский маслодел»
Брянская область
является одним из регионов центра
России, обладающим высокоразвитым промышленным
потенциалом. Брянск является крупным
индустриальным центром области
и страны. На его долю приходится
около 60% стоимости промышленной продукции.
В структуре производства ведущее
место принадлежит предприятиям
машиностроения и металлообработки.
В Брянской области также имеются
предприятия пищевой, легкой, химической
отраслей промышленности, промышленности
строительных материалов. Важнейшее
место в структуре
ОДО «Севский маслодел» – одно из молодых предприятий области. Сегодня оно является высокомеханизированным предприятием пищевой отрасли России. Производственная база оснащена поточно-механизированными линиями по производству широкого ассортимента молочных продуктов, в основном сыра. Процесс производства полностью автоматизирован. ОДО «Севский маслодел» сосредоточен на производстве и реализации (в т.ч. и оптовой) собственной продукции (сыры, масло) и продукции других молочных комбинатов и предприятий пищевой отрасли.
Основная цель ОДО «Севский маслодел» заключается в обеспечении жителей г. Брянска и Брянской области молочными изделиями и предоставлении качественного обслуживания в торговых представительствах ОДО «Севский маслодел».
ОДО «Севский маслодел» было зарегистрировано постановлением администрации г. Брянска на основании Устава от 25.01.2001 г. №71. Предприятие является юридическим лицом по Российскому Законодательству и действует в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами РФ.
ОДО «Севский маслодел» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества. Предприятие осуществляет свою производственную и коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным с гражданами и юридическими лицами. Расчеты ОДО «Севский маслодел» по своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых операций, утверждаемыми ЦБ РФ. Основные виды деятельности предприятия:
– оптовая и розничная торговля молочной продукцией;
– производство и реализация сыров, масла и пр.;
– торгово-закупочные операции, как на территории РФ, так и за ее пределами; – иная деятельность, предусмотренная законодательством РФ.
ОДО «Севский маслодел» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ОДО «Севский маслодел» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы к бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ОДО «Севский маслодел» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Основным видом деятельности ОДО «Севский маслодел» является оптовая торговля молочной продукцией. Место нахождения предприятия: Россия, 242440, г. Севск, ул. Ленина, 106.
Используя балансовые данные ОДО «Севский маслодел» за 2006–2008 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 1):
Таблица 1 – Основные показатели деятельности ОДО «Севский маслодел» в 2006–2008 гг.
Показатели |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Динамика |
Денежная выручка, тыс. руб. |
51247 |
81022 |
94570 |
43323 |
Среднесписочная численность, чел. |
35 |
38 |
45 |
10 |
– управленческий персонал; – производственный персонал; – мужчин; – женщин; – имеющих высшее образование; – имеющих среднее проф. образование |
10 25 31 4 20 15 |
11 27 33 5 22 16 |
13 32 37 8 27 18 |
3 7 6 4 7 3 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
4508 |
4508 |
4655,5 |
147,5 |
Расходы на оплату труда, тыс. руб. |
169,8 |
197,5 |
293,9 |
124,1 |
Среднемесячная зарплата, тыс. руб. |
4,85 |
5,20 |
6,53 |
1,68 |
Производительность труда, тыс. руб. |
1464 |
2132 |
2102 |
638 |
Фондовооруженность труда, тыс. руб. |
128,8 |
118,6 |
103,46 |
-25,34 |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
45608 |
79129 |
93181 |
47573 |
Прибыль/убыток от продаж, тыс. руб. |
5639 |
1893 |
1389 |
-4250 |
Фондоотдача, руб. |
11,37 |
17,97 |
20,31 |
8,95 |
Рентабельность продаж, % |
1,12 |
1,02 |
1,01 |
-0,11 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
383 |
267 |
80 |
-303 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
3534 |
3749 |
1217 |
8638 |
Оборачиваемость оборотных средств, дни |
14,50 |
21,61 |
7,77 |
-6,73 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
3778,5 |
38318,5 |
3930,5 |
152 |
Анализируя динамику
показателей, можно сделать вывод,
что в целом предприятие ОДО «
В рассматриваемом
периоде наблюдается рост таких
показателей как выручка, численность
персонала, заработная плата, производительность
труда, величина основных производственных
фондов, а, соответственно, и фондоотдача.
Все это положительно характеризует
финансово-хозяйственную и
Тем не менее, наблюдается
снижение прибыли от продаж (на 4250 тыс.
руб.), что говорит о росте
ОДО «Севский маслодел» тщательно подходит к выбору поставщиков молока, т. к. для получения высококачественной продукции требуется высококачественное сырье. Для производства своей продукции ОДО «Севский маслодел» закупает молоко, упаковку, а также рабочую силу, оборудование, электроэнергию и другие вещи необходимые для функционирования фирмы. ОДО «Севский маслодел» обладает высоким потенциалом в условиях рынка и имеет возможность дальнейшего развития. В 2007–2008 гг. на совершенствование ассортимента выпускаемой продукции путем технического обновления ОДО «Севский маслодел» на базе использования передовых технологий ведущих фирм было потрачено 20000 руб. Также произошло увеличение мощности производства с 3,6 до 6 тонн в год. Планируется увеличение загрузки оборудования на 20% и увеличение объема производства в 2 раза.
Руководство планирует выделить дополнительные средства для поддержания ОДО «Севский маслодел» имиджа развивающегося предприятия, заботящегося, прежде всего, об интересах своих потребителей, сотрудников и общества в целом.
2.2 Изучение
и оценка системы
Аудитору в ходе
проверки необходима убежденность в
том, что система бухучета достоверно
отражает хозяйственную деятельность
проверяемого экономического субъекта.
Система внутреннего контроля может
способствовать формированию такой
убежденности. При оценке эффективности
и надежности системы внутреннего
контроля в целом аудиторская
организация обязана