Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 13:51, курсовая работа
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические основы учета.
2. Представить краткую экономическую характеристику организации.
3. Проанализировать и разработать мероприятия по совершенствованию учета материалов.
4. Рассмотрение методики аудита материально-производственных запасов.
5. Изучение плана и программы аудиторской проверки;
6. Проанализировать и разработать мероприятия по совершенствованию внутреннего аудита движение материалов.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ……………………………………………………………7
1.1. Экономическая сущность учета движения материалов в условиях рыночной экономики……………………………………………………………………………7
1.2. Методика аудита движение материалов……………………………………..19
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДВИЖЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ…………….33
2.1. Краткая экономическая характеристика МУП «Михайловская МСО»……33
2.2. Первичный учет движения материалов……………………………………....39
2.3. Аналитический и синтетический учет………………………………………..42
2.4. Совершенствование учета движения материалов…………………………...44
ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ АУДИТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ……………………………………...49
3.1. Состояние внутреннего аудита движения материалов……………………...49
3.2.Мероприятия по совершенствованию внутреннего аудита движения материалов…………………………………………………………………………..53
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...56
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………...60
Аналитический учет ведется в корточках складского учета, которая заполняется на каждый номенклатурный номер материала, служит для количественного учета движения материалов на складе по сортам, видам и размерам. Записи в карточках складского учета осуществляются материально ответственными лицами на основании первичных документов учета поступления и выбытия материалов в день совершения операции. В карточках учета материалов систематически выводятся остатки ценностей по их видам, сортам, размерам и другим технико-эксплуатационным параметрам, что позволяет своевременно обеспечить руководство организации, службы снабжения и маркетинга информацией, необходимой для управления запасами, выявления неиспользуемых материалов сверхнормативных запасов.
По истечении календарного года на карточках учета материалов выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год. Карточки истекшего года закрываются, брошюруются и сдаются в архив организации. По указанию руководителя службы снабжения и разрешению главного бухгалтера карточки учета материалов могут продолжаться и в следующем календарном году, а также закрываться и открываться в середине года.
2.4.Совершенствование учета
В целом учет движения материалов МУП «Михайловская МСО» отвечает требованиям действующего законодательства, но вместе с тем в ходе исследования был отмечен ряд недостатков в ведении учета:
С целью
устранения недостатков в
Четкая организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы предприятия и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля. Процесс документооборота регулируется графиком, который составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия.
График
предусматривает оптимальное
Глава 3. Современное состояние аудита движение материалов и мероприятие по его совершенствованию.
3.1. Состояние внутреннего аудита движение материалов.
В процессе проверки материально-производственных запасов решены следующие задачи:
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
Проверка сохранности и использования товарно – материальных ценностей начинается со знакомства с работой материального отдела бухгалтерии.
Предметом внимания аудитора являются:
Также следует убедиться
в наличии оформленных
Сохранность сырья и материалов зависит от условия хранения, поэтому контролем является проверка состояния складского хозяйства на предприятии. Выясняется число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно – охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием тарой и т.д.
После этого целесообразно провести тестирование по специальной анкете и определить, следует ли проводить полную или частичную инвентаризацию материально – производственных запасов, необходимо ли проведение сплошной документальной проверки отдельных направлений движения ценностей или можно ограничиться выборочной проверкой.
АНКЕТА тестов проверки и состояния внутреннего контроля и системы учета материально – производственных запасов (МПЗ)
№ п/п |
Содержание вопроса
или объекта |
Содержание ответа результат проверки) |
Сим- вол |
Выводы и решения аудитора |
А. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ | ||||
1
2
3
4
5
6
7
8 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ?
Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?
Проводятся ли проверки полноты
и своевременности
Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?
Выясняются ли лица, виновные
в перерасходе сырья и
Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?
Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? (и т.д.). |
МПЗ хранятся на оборудованных складах и в кладовых.
Инвентаризационная комиссия, создаваемая по приказу руководителя.
Проводятся в конце квартала инвентаризационной комиссией.
Выборочно по первичным документам.
Соблюдение норм контролируется.
Выявляются из-за отсутствия фактического контроля.
Только в исключительных случаях по неосторожности
Всегда |
У3
У3
У3
У2
У3
У3
У2
У4 |
Условия хранения ценностей удовлетворительные
В состав комиссии включены только сотрудники бухгалтерии.
Средний контроль. Необходимо провести инвентаризацию.
Следует провести выборочную проверку.
Провести выборочную проверку.
Риск контроля средний
Следует провести арифметическую проверку и выборочную взаимную сверку документов и регистров
Проверить операции по отпуску МПЗ в производство. |
Б. СИСТЕМА УЧЕТА | ||||
9
10
11
12
13
14
15
16
|
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения МПЗ?
Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов?
Организован ли эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета?
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?
Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно – платежных документах?
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета МПЗ (и т.д.) |
Произведены на похожие группы
Методы оценки выбраны
Определен только рабочий план счетов, схем.
Отклонения списываются с учетом принципа пропорциональности.
Аналитический учет ведется по каточкам складского учета
Нет
Иногда в документах не выделяется НДС, но на счете 19 отражается.
В конце квартального отчеты |
У3
У3
У3
У4
У3
У1
У3
У3
|
Возможны ошибки в организации аналитического учета.
Не велика вероятность ошибок в учете при использовании различных методов.
Не велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов.
Не имеется вероятность пропуска ошибок
Проверить записи на счетах учета товаров.
Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных.
Не велика вероятность ошибок в учете выделенного и возмещенного НДС.
Не существует вероятность искажения периодической отчетности. |
По результатам общего ознакомления с системами внутреннего контроля и учета на предприятии, сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, то можно порекомендовать руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально – ответственными лицами. При согласия и назначении инвентаризационной комиссии нужно составить перечень подлежащих проверке ценностей, потребовать от заведующего складом (кладовщика) составления отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации (один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора), получить от него расписку об отсутствии не оприходованных и не списанных в расход ценностей. Во время инвентаризации наблюдается за правильным проведением членами инвентаризационной комиссии установленных процедур (перерасчетом запасов, их взвешиванием, заполнением инвентаризационных описей и т.д.)
3.2. Мероприятия по
При ознакомлении с системой внутреннего аудита на предприятии составляет программу проверки операций с материально – производственными запасами.
Программа аудиторской проверки операций с материально - производственными запасами.
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
1
2
3
4
5
6
|
Проверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги.
Проверка полноты
Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение ее результатов с данными аналитического учета.
Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учета и проведение выборочной инвентаризации МПЗ.
Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС и других налогов по реализации и прочему выбытию МПЗ.
Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии выбранным на предприятии методом. |
Карточка учета МПЗ, ведомости, журналы – ордера, машинограммы, Главная книга.
Договоры, счета – фактуры, накладные, авансовые отчеты, машинограммы, Главная книга.
Инвентаризационные описи и карточки учета материалов, Главная книга.
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, карточки учета материалов, накладные, машинограммы.
Расчетно – платежные документы, расчеты по налогам. Счета – фактуры, накладные, Книга покупок, Книга продаж.
Учетная политика, карточки учета материалов, счета – фактуры, накладные, договоры, машинограммы. |
В ходе проведения внутреннего аудита в МУП «Михайловская МСО» были выявленные следующие недостатки:
Информация о работе Аудит движение материалов в МУП «Михайловская МСО» Рязанской области