Аудит финансовых результатов

 

Вывод

Систему внутреннего контроля ЗАО "СИ-МЭП" можно оценить как  нейтральную.

 

Аналитические процедуры

Аналитическая процедура  №1

 

Провести анализ динамики объемов продаж.

 

Выполнение

Для выполнения данной процедуры аудитору были представлены карточки счетов 90.1 "Выручка" и 90.3 "Налог на добавленную  стоимость". Объем продаж (выручка-нетто  от реализации продукции, работ, услуг) по месяцам 2005 года составил:

Период	Объем продаж, тыс. руб.
январь	2235
февраль	2458
март	3967
апрель	4238
май	4115
июнь	3854
июль	3310
август	3268
сентябрь	3306
октябрь	3164
ноябрь	2988
декабрь	2675
ИТОГО:	39578

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод

Минимальный объем продаж был получен в январе 2005 года (2235 тыс. руб.). Затем наблюдается резкое увеличение объемов продаж, и в апреле показатель достигает своего максимума (4238 тыс. руб.). Это связано со значительным увеличением спроса на картографическую продукцию для речного транспорта в связи с началом навигации. С мая начинается постепенное снижение суммы полученной выручки (до 2675 тыс. руб. в декабре).

 

 

 

 

Аналитическая процедура  №2

 

Проверить, соответствуют ли данные строки 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" формы №2 сумме, списанной со счета 90.2 "Себестоимость" в дебет счета 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж".

 

Выполнение

Для выполнения данной процедуры были запрошены форма №2 "Отчет о  прибылях и убытках" и карточки счетов 90.2 "Себестоимость" и 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Данные строки 020 "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы №2, тыс. руб.	37539
Сумма, списанная со счета 90.2 "Себестоимость" в дебет счета 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж", тыс. руб.	37539
Отклонение	-

 

Вывод

Данные строки 020 "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг" формы №2 соответствуют  сумме, списанной со счета 90.2 "Себестоимость" в дебет счета 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж".

 

 

Аналитическая процедура  №3

 

Проверить организацию аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

 

Выполнение

Для выполнения данной процедуры был  запрошен рабочий план счетов ЗАО "СИ-МЭП", утвержденный в качестве приложения к учетной политике организации.

Согласно приложению №1 к учетной политике «Рабочий план счетов» аналитический учет на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организован следующим образом:

84.1 "Прибыль, подлежащая распределению";

84.2 "Нераспределенная прибыль";

84.3 "Непокрытый убыток".

 

Вывод

Организация аналитического учета  по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" должным образом  раскрывает информацию об использовании  прибыли.

 

 

Детальные процедуры

Детальная процедура  №1

 

Провести проверку своевременности отражения операций по реализации оказанных услуг.

 

Выполнение

Для проверки своевременности отражения  в учете операций по реализации оказанных  услуг была произведена выборка  документов. Результаты проверки занесены в таблицу:

№ п/п	Дата принятия к учету	Контрагент	Договор		Акт выполненных работ		Стоимость работ без НДС, руб.
			Номер	Дата	Номер	Дата
1	13.03.05	ООО "Адмирал"	36	01.03.05	134	13.03.05	120000
2	25.03.05	ООО "Волга"	357	01.03.05	146	25.03.05	100250
3	02.04.05	ЗАО "Чайка"	545	14.03.05	157	02.04.05	218000
4	10.04.05	ГБУ "Волго-Балт"	3478	13.01.03	159	10.04.05	58000
5	23.04.05	ООО "Лоцман"	34	24.02.04	168	23.04.05	67500
6	15.05.05	ООО "Победа"	975	14.05.05	206	15.05.05	250000
7	12.08.05	ЗАО "Марина"	677	01.08.05	513	12.08.05	210700
8	26.08.05	ООО "Сейва"	56	20.08.05	523	26.08.05	680000
9	03.09.05	ООО "Транзас"	81	13.02.05	621	03.09.05	357550
10	14.10.05	ООО "Атлас"	206	01.10.05	673	14.10.05	115000

 

Вывод

В результате проведенной процедуры  установлено, что операции по реализации оказанных услуг своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

Детальная процедура  №2

 

Проверить соответствие продажных  цен ценам, установленным прейскурантом.

 

Выполнение

Для проверки соответствия продажных  цен ценам, установленным прейскурантом, была произведена выборка документов. Результаты проверки занесены в таблицу:

Дата реализации	Покупатель	Наименование ТМЦ	Цена по прейскуранту, руб.	Цена договорная, руб.	Отклоне-ние
15.02.05	ООО "Альфа"	NT MAX C-Card M-EN-M604	23000	23000	-
10.03.05	ЗАО "Чайка"	NT+ C-Card M-RS-C210	24280	24280	-
16.03.05	ООО "Гамма"	PC Plotter	43000	43000	-
05.04.05	ООО "Круиз"	Картридж HP Q2613X	32000	32000	-
18.04.05	ООО "Вояж"	NT MAX C-Card M-EN-M604	26300	26300	-
19.05.05	ООО "Сейва"	NT+ CF-Card M-RS-C202.05 W+16	85500	85500	-
27.06.05	ООО "Атлас"	NT+ C-Card M-RS-C210.04 W+8	13000	13000	-
20.08.05	ЗАО "Море"	PC Plotter	55000	55000	-
06.10.05	ООО "Гард"	NT+ CF-Card M-RS-C202.05 W+16	35600	35600	-
04.1.05	ЗАО "Омега"	NT+ CF-Card M-AN-C013.08 W+16	45350	45350	-

 

Вывод

Продажные цены соответствуют ценам, установленным прейскурантом. Отклонений не выявлено.

 

 

 

 

Детальная процедура  №3

 

Проверить соответствие данных аналитического учета по счету 90.1 "Выручка" данным синтетического учета.

 

Выполнение

Для проверки были затребованы карточки счета 90.1 «Выручка». Результаты проверки занесены в таблицу:

Всего оборотов по счету 90.1 "Выручка", тыс. руб., в том числе:	46702
90.1.1 "Выручка от продажи продукции", тыс. руб., в т.ч.: для профессионального флота - 1325; для маломерного флота - 1892; для наземного транспорта - 568. Итого: 3785	3785
90.1.2 "Выручка от продажи услуг", тыс. руб., в т.ч.: для профессионального флота - 30042; для маломерного флота - 10729; для наземного транспорта - 2146. Итого: 42917	42917
90.1.3 "Выручка от продажи покупных товаров", тыс. руб., в т.ч.: для профессионального флота - 0; для маломерного флота - 0; для наземного транспорта - 0. Итого: 0	0
Итого:	46702

 

Вывод

В результате проверки установлено, что  данные аналитического учета по счету 90.1 "Выручка" соответствуют данным синтетического учета.

 

 

Заключение

 

В ЗАО "СИ-МЭП" была проведена аудиторская проверка финансовых результатов организации  за 2005 год.

В соответствии с программой аудита с целью получения аудиторских  доказательств были проведены контрольные, аналитические и детальные аудиторские процедуры, в результате которых существенных нарушений выявлено не было.

Основываясь на результатах  проведенной проверки, можно сделать  вывод о том, что ведение бухгалтерского учета финансовых результатов ЗАО "СИ-МЭП" соответствует требованиям законодательства, отчетность ЗАО "СИ-МЭП" в части представления информации о финансовых результатах достоверна.

Рекомендуется усилить  систему внутреннего контроля.

 

 

Список  использованной литературы

1. Аудит: учебник для студентов вузов, обуч. по эконом. спец./ ред. В.И. Подольский.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ: Аудит, 2006. - 583с.
2. Кочинев Ю.Ю. 
   Аудит. 3-е изд. - СПб: Питер, 2006. - 384 с.
3. Практический аудит: Учебное пособие / Под редакцией доктора экономических наук, профессора Я.В. Соколова. - СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2004. -864с.
4. Парушина Н.В., Суворова С.П. 
   Аудит: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 288с.
5. Сиротенко Э.А. 
   Внутрифирменные стандарты аудита: учебное пособие / Э.А. Сиротенко. - М.: КНОРУС, 2005. - 224с.
6. Богатая, Ирина Николаевна 
   Аудит: для студентов вузов/ И.Н. Богатая. - 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 252с.

 

 

 

Приложения

Бухгалтерский баланс

 

 

Отчет о прибылях и  убытках