Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2014 в 19:06, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – проанализировать проведение аудита использования и выбытия материалов.
Для достижения поставленной цели следует выполнить следующие задачи:
- Рассмотреть цели, задачи, нормативное регулирование и источники аудита использования и выбытия материалов;
- Изучить процесс планирования аудита по использованию и выбытию материалов (провести расчет уровня существенности, определение аудиторского риска, составить план и программу аудиторской проверки) на примере ОАО «НАЗ «Сокол»;
Введение………………………………………………………………………...3
1.Цель, задачи, нормативное регулирование и источники аудита использования и выбытия материалов .………………………………………...5
2.Планирование аудита использования и выбытия материалов на примере ОАО «НАЗ «Сокол»……………..……………………………………………….8
3. Сбор аудиторских доказательств на примере ОАО «НАЗ «Сокол»……….19
4.Выводы по результатам аудита использования и выбытия материалов в ОАО «НАЗ «Сокол» …………………………..……………………………….26
Заключение……………………………………………………………………..30
Список литературы……………………………
Программа аудита начисления заработной платы
Проверяемая организация ОАО «РЖД»
Аудиторский риск низкий
Уровень существенности 86,74 млн. руб.
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Рабочие документы аудитора |
Примечание | ||
1 |
Аудит правомерности и соблюдения законности трудовых отношений и компенсационных выплат | ||||
1.1 |
Нормативная проверка оформления работников (прием и увольнение) |
Рабочий документ №1 |
Приказы, контракты, трудовые договора. | ||
1.2 |
Нормативная проверка применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате |
Рабочий документ №2 |
Штатное расписание, наряды, маршрутные листы, правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «РЖД» | ||
1.3 |
Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление заработной платы при повременной оплате труда |
Рабочий документ №3 |
Табеля учета рабочего времени (ф. №Т-13), расчетно-платёжная ведомость свод заработной платы, журнал-ордер №10 | ||
1.4 |
Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление компенсационных и стимулирующих выплат |
Рабочий документ №4 |
Больничные листы, приказы о предоставлении отпуска, приказы об увольнении работника, расчетно-платёжная ведомость, свод заработной платы | ||
2 |
Аудит начисления заработной платы (правильность применения сдельной, повременной и иных систем оплаты труда), тарифных ставок, сдельных расценок | ||||
2.1 |
Пересчет начисления заработной платы при сдельной оплате труда и сопоставление с данными БУ |
Рабочий документ №5 |
Личные карточки, расчетно – платежные ведомости, маршрутные листы, наряды | ||
2.2 |
Пересчет начисления заработной платы при повременной оплате труда и сопоставление с данными БУ |
Рабочий документ №6 |
Личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||
3 |
Аудит начисления выплат компенсационного и стимулирующего характера (отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и др.) | ||||
3.1 |
Пересчет начисления выплат компенсационного и стимулирующего характера и сопоставление с данными БУ |
Рабочий документ №7 |
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||
3.2 |
Нормативная проверка расчета среднедневного заработка для различных целей, применяемого в организации и соответствие его требованиям законодательства |
Рабочий документ №8 |
Бух. справки, записки-расчеты, в которых отражается порядок исчисления СДЗ | ||
4 |
Аудит раскрытия информации о затратах труда и заработной плате в регистрах бухгалтерского учёта | ||||
4.1 |
Инспектирование записей бухгалтерского учёта по отражению затрат на производство в части оплаты труда и отнесения их на себестоимость продукции |
Рабочий документ №9 |
Журнал-ордер №10, ведомости № 12 и 15,КУЗП | ||
3.
Сбор аудиторских
Сбор аудиторских доказательств по аудиту начисления заработной платы происходит согласно плану и программе в следующей последовательности:
1. Аудит правомерности и соблюдения законности трудовых отношений и компенсационных выплат
1.1 Нормативная проверка оформления работников (прием и увольнение). Данная аудиторская процедура подразумевает проверку наличия трудовых договоров и приказов о принятии на работу работников и на их увольнение.
Проведём данную проверку на основании табеля учёта рабочего времени отдела продаж в Росжелдорснабе - филиале ОАО "РЖД".
Рабочий документ № 1.Нормативная проверка оформления работников
№п/п |
ФИО работника, должность, |
Отметка о наличии трудового договора |
Отметка о наличии приказа о принятии работника |
Отметка о наличии приказа об увольнении |
Примечание |
1 |
Абрамов А. А., начальник отдела, № 011363 |
+ |
+ |
На момент проверки является сотрудником отдела продаж ОАО «РЖД» | |
2 |
Живин В. Ю., менеджер, № 011204 |
+ |
+ |
То же | |
3 |
Зудов Р. Г., менеджер, № 011227 |
+ |
+ |
То же | |
4 |
Кабиров Б. Р., менеджер, № 011201 |
+ |
+ |
То же | |
5 |
Мальцев Д. О., менеджер, № 011236 |
+ |
+ |
То же | |
6 |
Мельничук Н. А., менеджер, № 011238 |
+ |
+ |
То же | |
7 |
Мухортин В. В., менеджер, № 011206 |
+ |
+ |
То же | |
8 |
Панова М. Н., секретарь, № 011116 |
+ |
+ |
То же | |
9 |
Удачина А. Е., секретарь, № 011115 |
+ |
+ |
+ |
На момент проверки не является сотрудником отдела продаж ОАО «РЖД» |
1.2 Нормативная проверка применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате. Данная аудиторская процедура подразумевает проверку наличия в штатном расписании, нарядах и маршрутных листах сумм, отражающих тарифные ставки и сдельные расценки.
Рабочий документ № 2. Нормативная проверка применения тарифных ставок и сдельных расценок
№ п/п |
Документ |
Отметка о наличии отражения тарифных ставок |
Отметка о наличии отражения сдельных расценок |
Примечание |
1 |
Штатное расписание |
+ |
Отражает повременную оплату труда | |
2 |
Наряд на сдельную работу |
+ |
Отражает сдельную оплату труда | |
3 |
Маршрутные листы |
+ |
То же |
1.3 Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление заработной платы при повременной оплате труда
При осуществлении
данной аудиторской процедуры
подтверждается обоснованность
отражения бухгалтерских
Рабочий документ №3.Ведомость контроля отражения бухгалтерских записей по начислению заработной платы
№ п/п |
ФИО работника |
Расчетно-платежная ведомость |
Свод заработной платы |
Журнал-ордер №10 |
Отметка о соответствии корреспонденции счетов |
Примечание |
1 |
Абрамов А. А |
35000 |
35000 |
35000 |
+ |
В ж/о № 10 отражается только конечная сумма затрат и она совпадает с данными других первичных документов, корреспонденция счетов отражена верно. |
2 |
Живин В. Ю |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
3 |
Зудов Р. Г. |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
4 |
Кабиров Б. Р. |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
5 |
Мальцев Д. О. |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
6 |
Мельничук Н. А. |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
7 |
Мухортин В. В. |
30000 |
30000 |
30000 |
+ | |
8 |
Панова М. Н. |
25000 |
25000 |
25000 |
+ | |
9 |
Удачина А. Е. |
25000 |
25000 |
25000 |
+ | |
Итого |
265000 |
265000 |
265000 |
1.4 Инспектирование записей бухгалтерского учёта, отражающих начисление компенсационных и стимулирующих выплат. Аудиторская процедура предполагает прослеживание первичных документов, на основании которых отражались операции по выплате сумм компенсирующего и стимулирующего характера.
Рабочий документ №4. Ведомость контроля отражения бухгалтерских записей по начислению выплат компенсирующего и стимулирующего характера
№ |
ФИО работника |
Расчетно- платежная ведомость
|
Свод з/пл |
Наличие приказа об отпуске |
Наличие больничного листа |
Наличие приказа об увольнении |
Записка- расчет по отпуску |
Бух справка по больничному |
Записка-расчет по выход пособию |
Примечание | ||
Больничный |
Выходное пособие |
Отпуск | ||||||||||
1 |
Сухронов А.К. |
21905 |
21904,8 |
+ |
21904,76 |
| ||||||
2 |
Носов А.Д. |
26667 |
26666,7 |
+ |
26666,67 |
|||||||
3 |
Туманова С.А. |
1696,44 |
1696,44 |
+ |
1696,44 |
|||||||
4 |
Бардова К.П. |
1656,99 |
1656,99 |
+ |
1656,99 |
|||||||
5 |
Аблыгина Л.Е. |
6702,9 |
6702,9 |
+ |
6702,9 | |||||||
2.Аудит начисления заработной платы (правильность применения сдельной, повременной и иных систем оплаты труда), тарифных ставок, сдельных расценок
2.1 Пересчет начисления заработной платы при сдельной оплате труда и сопоставление с данными БУ. На данном этапе следует провести пересчет расчета заработной платы по сдельным расценкам и сверить получившиеся данные с данными в первичных документах.
Рабочий документ №5.Ведомость сопоставления данных экономического субъекта по начислению заработной платы по сдельным расценкам с данными аудитора
№ п/п |
ФИО работника |
По данным эконом. субъекта |
По данным аудитора | |
По наряду на сдельную работу | ||||
1 |
Соломонов А.Д. |
924,9 |
Отработано 8 часов З/пл = 115,6121875*8= 924,9 |
Общая
сумма з/пл бригады за месяц = 26*35,74+40*26,57+15*42,11+30, Коэффициент распределения = 3699,6/32 нормо-часов(8*4)=115, 6121875 |
2 |
Филин Д.С. |
924,9 |
Отработано 8 часов З/пл = 115,6121875*8= 924,9 | |
3 |
Мишков А.Н. |
1849,8 |
Отработано 16 часов З/пл = 115,6121875 *16= 1849,8 | |
2.2 Пересчет начисления заработной платы при повременной оплате труда и сопоставление с данными БУ. На данном этапе следует провести пересчет расчета заработной платы по тарифным ставкам и сверить получившиеся данные с данными в первичных документах.
Рабочий документ №6. Ведомость сопоставления данных экономического субъекта по начислению заработной платы по тарифным ставкам с данными аудитора
№ п/п |
ФИО работника |
По данным экономического субъекта |
По данным аудитора | |||
Оклад |
Кол-во отработанных часов |
Премия
|
Итого | |||
1 |
Лебедева Т.А. |
40000-00 |
35000-00 |
22 |
5000-00 |
40000-00 |
2 |
Догузова Е.В. |
35000-00 |
30000-00 |
22 |
5000-00 |
35000-00 |
3 |
Кулакова Е.А. |
32000-00 |
28000-00 |
22 |
4000-00 |
32000-00 |
4 |
Дементьева А.А. |
32000-00 |
28000-00 |
22 |
4000-00 |
32000-00 |
5 |
Петрова А.К. |
32000-00 |
28000-00 |
22 |
4000-00 |
32000-00 |
6 |
Шишкова А.А. |
32000-00 |
28000-00 |
22 |
4000-00 |
32000-00 |
7 |
Миносова Т.В. |
28000-00 |
25000-00 |
22 |
3000-00 |
28000-00 |
8 |
Маркова А.Д. |
28000-00 |
25000-00 |
22 |
3000-00 |
28000-00 |
9 |
Светлая Д.С. |
28000-00 |
25000-00 |
22 |
3000-00 |
28000-00 |
10 |
Богданова С.К. |
28000-00 |
25000-00 |
22 |
3000-00 |
28000-00 |
11 |
Сивкова П.Д. |
26000-00 |
23000-00 |
22 |
3000-00 |
26000-00 |
12 |
Андреева М.М. |
26000-00 |
23000-00 |
22 |
3000-00 |
26000-00 |
13 |
Соколов Д.А. |
22500-00 |
20000-00 |
22 |
2500-00 |
22500-00 |
14 |
Никонов П.С. |
18000-00 |
18000-00 |
22 |
18000-00 | |
15 |
Пухин Д.Д. |
18000-00 |
18000-00 |
22 |
18000-00 | |
16 |
Трошин П.П. |
10000-00 |
10000-00 |
22 |
10000-00 | |
Информация о работе Аудит использования и выбытия материалов