Аудит кассовых операций по материалам Открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Чукотэнерго» обособленного подразд

 

Федеральное агентство  по образованию и науке РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Белгородский государственный  национальный                  исследовательский университет»

(НИУ «БелГУ»)

 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему: «Аудит кассовых операций»

(по материалам  Открытого акционерного общества  энергетики и электрификации  «Чукотэнерго» 

обособленного подразделения Анадырская ТЭЦ)

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа написана

студентом группы 100853

Олейниковой Анастасией

Александровной

 

Научный руководитель

Всяких Максим владимирович

 

Дата сдачи  "  "

Дата защиты "  "

Оценка  "  "

 

 

Белгород 2013 г.

Содержание

 

Введение           3

1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций    5
2. Организационно-экономическая характеристика            13 ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ.
3. Аудиторская проверка кассовых операций ОАО            20 3.1 Планирование аудита кассовых операций             20 
      3.2 Информационная база для проверки кассовых операций          29 
       3.3 Организация проверки кассы. Инвентаризация кассы           30 3.4 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств                                                               

         в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами

        юридическими  лицами               31

3.5 Проверка правильности, своевременности и полноты

          оприходования наличных денег              33 3.6 Проверка расходования наличных денег из кассы           34 3.7 Проверка соблюдения порядка применения            36

      контрольно-кассовых  машин

4. Аудиторское заключение по результатам проверки

кассовых операций  и предложения по исправлению

выявленных нарушений  и ошибок              38

Заключение                           40

Список используемой литертуры              42

Приложения    

 

Введение

        Основная  цель аудиторской проверки кассовых  операций налогоплательщика - установить  их законность, достоверность и  целесообразность совершения, а  также правильность отражения  в учете. От аудиторов требуется  повышенное внимание, так как  на практике наибольшее количество  нарушений и злоупотреблений  должностных лиц связано именно  с этим участком учета.

Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как  организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
• правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
• контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций проверяют:

• правильность документального оформления кассовых операций;
• сохранность наличных денег в кассе;
• соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе;
• правильность применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;
• полноту и своевременность оприходования денег и отражение данных операций в бухучете;
• правильность списания денег в расход и отражение данных операций в бухучете;
• порядок хранения свободных денег в кассе организации.

 

Содержание аудита денежных, расчетных и кредитных операций определяется характером сделок и других финансовых операций, видом денежных средств, формами расчетов и видами кредитов, получаемых в банках.  
Одним из видов денежных средств экономического субъекта является кассовая наличность. Обычно предприятия, учреждения и организации имеют наличные деньги в кассе только для оплаты неотложных нужд в размерах, согласованных с банком в соответствии с действующим законодательством.

Цель курсовой работы: рассмотреть  основные принципы и подходы при  аудите денежных средств.

Для выполнения цели необходимо решить задачи:

• изучить теоретические основы аудита денежных средств;
• дать оценку экономического и финансового состояния предприятия;
• составить общий план и программу аудита;
• провести аудит денежных средств;
• составить аудиторское заключение по результатам проверки.

Для исследования и анализа  вопросов, сформулированных в содержании курсовой работы, используются специальные  методы научного исследования, например, такие, как: диалектический, метод анализа  и синтеза, метод системного подхода  и другие.  
 

1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций

Аудит операций с денежными  средствами осуществляется в соответствии стребованиями следующих нормативных и законодательных документов:

• Кодекса РФ об административных нарушениях;
• Федерального закона от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ» с изм., внесенными Федеральными законами от 23.12.2003 N 177-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ, от 23.12.2004 N 173-ФЗ, от 27.10.2008 N 175-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ, от 22.09.2009 N 218-ФЗ, от 30.09.2010 N 245-ФЗ);
• Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ);
• Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П;
• Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П (в ред.Указаний Банка России от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У, от 13.05.2011 N 2634-У, от 12.12.2011 N 2749-У); 
• Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 11.07.2011);
• Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. В редакции Постановлений правительств от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095).

При аудите кассовых операций проверяют счета (субсчета):

• 50«Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути».

При аудите операций с денежными  средствами используются следующие  документы:

• приходные и расходные кассовые ордера;
• корешки чековых книжек;
• корешки объявлений на взнос наличными;
• приказ  о размере лимита кассы;
• опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности;
• выписки банка;
• платежные поручения;
• акты инвентаризации.

К  проверяемым,  в ходе аудита, регистрам синтетического и  аналитического бухгалтерского учета  относятся:

сводные регистры синтетического учета (главная книга, оборотно-сальдовая  ведомость, ведомость остатков по синтетическим  счетам и т.д.);

• журналы-ордера № 1, 2;
• ведомости № 1, 2;
• кассовая книга;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• журнал учета приема и выдачи бланков строгой отчетности;
• книга учета принятых и выданных кассиром денег;
• справка-отчет кассира-операциониста (оформляются при наличии на предприятии нескольких кассиров).

В бухгалтерской отчетности информация о денежных средствах  в организации отражается по строке 260 бухгалтерского баланса (ф.1), а также  в отчете о движении денежных средств (ф.4).

 

В ходе аудита операций с  денежными средствами необходимо получить надлежащее документальное подтверждение  достоверности операций с наличными и безналичными денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, а также переводами в пути.

Программа аудита операций с денежными средствами  последовательно  включает:

• проверку начальных остатков;
• проверку соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности;
• тестирование системы внутреннего контроля;
• проверку правильности проведения организацией инвентаризации наличных денежных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете;
• наблюдение за проведением инвентаризации кассы;
• проверку правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги и подтверждение законности совершения кассовых операций;
• проверку соблюдения лимита остатка наличных денежных средств;
• проверку соблюдения лимита расчетов наличными с юридическими лицами;
• проверку полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств;
• проверку правильности отражения расходования наличных денежных средств;
• проверку соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
• проверку наличия первичных документов по операциям с банком и правильности их оформления;
• проверку законности совершения операций на расчетных счетах;
• проверку законности совершения операций на валютных счетах;
• анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;
• формирование мнения аудитора о достоверности показателей наличия и движения денежных средств в бухгалтерской отчетности. 

Проверка начальных остатков. Аудитор, осуществляющий проверку организации  не в первый раз, должен убедиться  в том, что остатки по счетам учета  денежных средств на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего  отчетного периода. Если проверку организации  аудитор осуществляет впервые, то он должен получить доказательства того, что: начальные сальдо по денежным средствам  не содержат искажений, которые могут  существенно повлиять на финансовую отчетность проверяемого периода; остатки  по счетам учета денежных средств  на начало текущего периода правильно  перенесены из предыдущего периода. Проверка осуществляется путем сопоставления  данных регистров бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец  периода, предшествующего проверяемому.

Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета  и бухгалтерской отчетности. Для  этих целей необходимо составить  таблицу остатков на начало и конец  проверяемого периода по субсчетам  счетов № 50, 55, сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода  по бухгалтерскому балансу (ф. 1) с главной  книгой.

Тестирование системы  внутреннего контроля. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному  вопроснику (приложение 1). Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построение аудиторской выборки.

Проверка правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств  и отражения ее результатов в  бухгалтерском учете. Аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры: ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица; ознакомиться с порядком проведения инвентаризации; выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств; выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период; выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе.  
Наблюдение за проведением инвентаризации кассы. В ходе аудиторской проверки наблюдение позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, соблюдение установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства. В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения / несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.