Аудит кассовых операций по материалам Открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Чукотэнерго» обособленного подразд

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит — выбытие  денежных средств из кассы.  
Все проверки кассовой дисциплины, осуществленные обслуживающими банками в ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ, прошли без замечаний (справки о результатах проверки представлены в приложении 21, 22.  

3.7. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

При осуществлении наличных денежных расчетов при оказании услуг  организация в обязательном порядке  применяет контрольно-кассовую технику (далее – ККТ), включенную в Государственный  реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт» (далее  – Закон о применении контрольно-кассовой техники)).

ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ имеет только одну главную кассу и в зависимости от количества контрольно-кассовой техники несколько операционных. Для каждого объекта контрольно-кассовой техники ведется отдельная книга кассира-операциониста, в которой отражаются только данные по выручке, полученной через конкретную контрольно-кассовую машину (далее – ККМ). Заметим, проверяется, что фактическое количество ККМ соответствовать данным бухгалтерского учета. При проверке книги кассира-операциониста нужно обращать внимание на записи показателей счетчиков не только действующих машин, но и бездействующих, а также находящихся в запасе. Пристального внимания требуют показатели счетчиков, с которыми ККМ вышли из ремонта.

 

Налоговые органы:

осуществляют контроль за соблюдением организациями и  индивидуальными предпринимателями  требований Закона о применении контрольно-кассовой техники;

осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверяют документы, связанные  с применением организациями  и индивидуальными предпринимателями  контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки  и сведения по вопросам, возникающим  при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными  предпринимателями кассовых чеков;

налагают штрафы в случаях  и порядке, которые установлены  КоАП, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Закона о применении контрольно-кассовой техники.

 

 

4. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений и ошибок

 По результатам аудита в ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ за 01.01.2011 – 31.12.2011 год.

 
Аудитор: Олейникова А.А.

Место нахождения: 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Рультытегина, д. 35, кор. А.

Лицензия: №235739 от 08.10.2010 года

Аудируемое лицо: открытое акционерное общество энергетики и электрификации «Чукотэнерго» обособленное подразделение Анадырская ТЭЦ.  
Место нахождения: 689000, Чукотский автономный округ, г. Анадырь, ул. Рультытегина, д. 35, кор. А.

 

Мы провели аудит денежных средств организации ОАО «Чукотэнерго» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно. При этом проводилась проверка документов:

• первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные документы);
• журналы-ордера, ведомости по счету;
• расчет лимита кассы;
• акт инвентаризации денежных средств и другие.

  
Ответственность за подготовку и представление документов несет главный бухгалтер и руководитель предприятия. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в  соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности.  
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет нарушений по операциям с денежными средствами.

Аудит проводился с помощью  сплошной проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления кассовых документов.  
Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения об отсутствии на предприятии нарушений по учету денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, замечаний  по отражению денежных средств в  учете, оформлению кассовых и платежных  документов нет.

 
 
Заключение

 После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, дать аудиторское заключение.  
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

 

В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация:

• Бухгалтерская отчетность организации
• Договоры 
• Кассовые документы
• Платёжные документы
• Регистры бухгалтерского учёта, ведомости, журналы-ордера
• Главная книга

  
В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учёта не выявлено.  
Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки данных. Договорные обязательства исполняются.

На предприятии отсутствует  разработанный график документооборота и рабочий план счетов.

По результатам проверки количественных расхождений между  проверяемыми материалами не выявлено. К оформлению документов в организации  замечаний нет.

По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ за 01.01.2011 – 31.12.2011 год можно сделать следующие выводы и рекомендации.

 
По итогам проверки существенных замечаний  по данному участку учёта не выявлено.  
Следует обратить внимание на такие моменты в организации системы внутреннего контроля:

• Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.
• На предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.
• Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит).

 

Поскольку основная функция  аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и  прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и  претворять ее в рекомендации для  принятия управленческих решений высшими  руководителями предприятия.

  
 
Список используемой литературы

 

1. Об аудиторской деятельности, утв. Федеральным законом от 07.08. 2001 года № 119-ФЗ (в ред. 30.12. 2001 года № 196-ФЗ)

 

2. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утв. постановлением Правительства  РФ от 23. 09. 2002 года № 696 (в ред.  постановления Правительства РФ  от 04.07.2003 года № 405)

 

3. О бухгалтерском учете,  Федеральный закон от 21.11.96 г. №  129-ФЗ (в ред. Федерального закона  от 30.06.2003 года № 86-ФЗ).

 

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, утв. приказом Минфина  РФ от 24.07.98 г. № 34н 

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. приказом Минфина  РФ от 09.12.98 г. № 60н

 

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 года № 45н)

 
7. Положение по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» (ПБУ 7/98), утв. приказом  Минфина РФ от 26.11.98 г. № 56н

 

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственной  деятельности» (ПБУ 8/98), утв. приказом  Минфина РФ от 25.11.98 г. № 57н 

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99), утв. приказом Минфина РФ  от 06.05.99 г. № 32н (в ред. Приказа  Минфина РФ от 30.03.2001 года №  27н)

 

10. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утв. приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 года № 94н. (с изменениями  и дополнениями)

 

11. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита [Текст]: Учебное пособие / А. Юдина, М. Н. Черных - М.: «Колос», 2010. – 269с.

 

12. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки [Текст]: Учебное пособие / К.К. Арабанян - М.: Юнити-Дана, 2010 – 552 с.

 

13. Борисов А.Н. Постатейный комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" [Текст]: Учебное пособие / А.Н. Борисов - СПб.: Юстицинформ, 2009 – 349 с.

 

14. Подольский В.И., Савин  А.А. Аудит [Текст]: Практическое пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин - М.: Юрайт, 2011 – 605 с.

 

15. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: Практическое пособие / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина - М.: Дашков и Ко, 2009 – 204 с.