Аудит кассовых операций

 

Содержание

Введение – стр.3

I. Порядок  ведения кассовых операций в РФ - стр.4

1.1 Документальное  оформление движения денежных  средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций - стр.4

1.2 Документальное  оформление движения денежных  средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций - стр.4

II. Аудит   кассовых операций - стр. 11

2.1 Основные  законодательные и нормативные  документы, регулирующие объект  проверки. Этапы аудита кассовых  операций - стр. 11

2.2 Типичные  ошибки и нарушения кассовой  дисциплины. Перечень аудиторских  процедур –

стр. 13

III. Аудит  кассовых операций ООО «Кристалл» -  стр. 17

3.1 Планирование  аудита кассовых операций  ООО  «Кристалл» -  стр. 17

3.2 Информационная  база для проверки кассовых  операций - стр. 18

3.3 Организация  проверки кассы организации - стр. 19

3.4 Проверка  соблюдение лимита кассы - стр. 20

3.5 Проверка  правильности, своевременности и  полноты оприходования наличных  денежных средств - стр. 20

3.6 Проверка  расходования наличных денежных  средств - стр. 21

3.7 Проверка  соблюдения порядка применения  ККМ в организации - стр. 22

Заключение – стр. 23

Список литературы – стр.24

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Целью данной работы является теоретическое и  практическое проведение аудиторской  проверки кассовых операций.

Денежные  средства являются подвижными и легко  реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

На мой  взгляд, тема весьма актуальна, так  как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кассовых операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д., а также внутренней организации деятельности предприятия.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Объектом  исследования работы выступает ООО  «Кристалл»

Предметом исследования выступают кассовые операции.

Задачами  данной работы являются:

- теоретическое  обоснование сущности кассовых  операций, порядок их отражения  в учете и нормативное регулирование

- практическое  проведение аудиторской проверки  кассовых операции ООО «Кристалл» выявление типичных ошибок при проведении аудита

- совершенствование  методики проведения аудита кассовых  операций.

Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные  связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному поступлению  денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

 

I. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ

 

1.1 Общие положения ведения кассовых  операций в РФ

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков (далее - банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке. Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать  в своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

Выдача денег  из выручки одних предприятий, имеющих  постоянную денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия. Предприятия имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке. Выдача наличных денег  под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

1.2 Документальное оформление движения  денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

В большинстве  случаев деньги в кассу поступают  с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в  чековые книжки.

Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными  деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной  стороне чеков указывается, на какие  цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы  и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют  право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные  для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических  лиц), утвержденные постановлением Госкомстата  Российской Федерации от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций" включают в себя:

1) Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники, с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указывается:

• по строке "Основание" - содержание хозяйственной операции;
• по строке "В том числе" - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");
• по строке "Приложение" - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
• в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций и оказании услуг  все предприятия обязаны проводить  с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых  органах по месту нахождения предприятия.

2) Расходный кассовый ордер (форма  № КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов и т. д.

В расходном  кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной  операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего  его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке (Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна.), в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий  может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В  этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами  кассового ордера. Когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись  руководителя предприятия, его подпись  на расходных ордерах не обязательна.

Оплата труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Эти ведомости оформляют при  выдаче зарплаты сотрудникам организации. При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать: расчетно-платежную; расчетную; платежную.

Постановлением  Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету труда  и его оплате" утверждены типовые  формы:

• для расчетно-платежной ведомости форма N Т-49;
• для расчетной ведомости форма N Т-51;
• для платежной ведомости форма N Т-53.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это  уполномоченных.