Аудит кассовых операций

3.6 Проверка расходования наличных  денег из кассы ООО «Кристалл»

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

Большое значение имеет корректность записей в  бухгалтерском учете, и особенно факты исправления ошибок, связанных  с неправомерным отражением хозяйственной  операции на счетах бухгалтерского учета  и приводящих к занижению или  завышению выручки от реализации. Неправомерным признается, например, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из следующих подписей:

• получателя денег;
• главного бухгалтера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностного лица;
• руководителя предприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководителя предприятия.

Проверяя  расходование наличных денежных средств  из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и  распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские  расходы; доверенностей от сторонних  организаций; исполнительных листов и  др. Устанавливается также целевое  использование средств, полученных из банка по чеку.

Выдача - расходными кассовыми ордерами . Остатки денег в кассе сверх лимита сдаются в банк по объявлению на взнос наличными.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание расхода  наличных денег по кассе не принимается.

Эта сумма  считается недостачей и подлежит взысканию с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми  ордерами, определяются как излишки  кассы и записываются в доход  предприятия. Они могут также  свидетельствовать о фактах неполного  зачисления выручки от контрагентов.

Кассовая  книга ведется автоматически. Отчет  кассира  и вкладной лист кассовой книги формируются каждый день. Полностью  кассовая книга распечатывается  в конце года, прошнуровывается, скрепляется печатью, проставляется  подпись генерального директора  и главного бухгалтера.

На основании  приходных и расходных кассовых ордеров формируется журнал-ордер  и ведомость по счету 50 .Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Все проверки кассовой дисциплины, осуществленные обслуживающими банками в ООО  «Кристалл», прошли без замечаний  справка о результатах проверки представлена).

3.7 Проверка соблюдения порядка  применения контрольно-кассовой  машины ООО «Кристалл

Аудитор проверяет  соблюдение порядка применения ККМ. ООО «Кристалл» применяет ККМ-ОКА-6, зарегистрированную в ИФНС №4 по Владимирской области в г.Муроме т.к ведет расчеты с покупателями. организации.. Организация предоставила акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9). Аудитор устанавливает полноту оприходования выручки через ККМ путем сверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги.

Заключение

После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить  полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме  того, аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов  проверки, чтобы составить объективную  письменную информацию клиенту, дать аудиторское  заключение.

Систематизация  результатов проверки состоит в  приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности  выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение  налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др. В ходе аудиторской проверки была проверена  следующая документация:

- Бухгалтерская  отчетность организации 

- Договоры

- Кассовые  документы

- Платёжные  документы

- Регистры  бухгалтерского учёта, ведомости,  журналы-ордера

- Главная  книга

В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения  бухгалтерского учёта не выявлено.

Бухгалтерский учёт и система внутреннего контроля организована на высоком уровне, соблюдаются  основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Разработана  и применяется учётная политика, регистры бухгалтерского и налогового учёта, система компьютерной обработки  данных. Договорные обязательства исполняются.

На предприятии  отсутствует разработанный график документооборота и рабочий план счетов.

По результатам  проверки количественных расхождений  между проверяемыми материалами  не выявлено. К оформлению документов в организации замечаний нет.

По итогам проведённого аудита учета денежных средств на ООО «Кристалл» за 01.01.2010 - 31.12.2010 г. можно сделать следующие выводы и рекомендации.

По итогам проверки существенных замечаний по данному участку учёта не выявлено.

Следует обратить внимание на такие моменты в организации  системы внутреннего контроля:

• Наличие периодичности сверки данных первичных документов аналитического и синтетического учёта.
• На предприятии необходимо составить график документооборота, т.к. его отсутствие при плохой организации учёта может привести к сбоям в учётном процессе, задержках документов на других участках учёта.

• Для ритмичной работы и четкого  определения ответственности целесообразно  ввести должность аудитора, осуществляющего  внутренний контроль (аудит). Поскольку  основная функция аудита на предприятии  — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор  внутреннего контроля должен иметь  возможность получать всю необходимую  ей информацию и претворять ее в  рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.