Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 21:29, курсовая работа
Целью данной работы является теоретическое и практическое проведение аудиторской проверки кассовых операций.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
На мой взгляд, тема весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кассовых операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д., а также внутренней организации деятельности предприятия
Введение – стр.3
I. Порядок ведения кассовых операций в РФ - стр.4
1.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций - стр.4
1.2 Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций - стр.4
II. Аудит кассовых операций - стр. 11
2.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Этапы аудита кассовых операций - стр. 11
2.2 Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины. Перечень аудиторских процедур –
стр. 13
III. Аудит кассовых операций ООО «Кристалл» - стр. 17
3.1 Планирование аудита кассовых операций ООО «Кристалл» - стр. 17
3.2 Информационная база для проверки кассовых операций - стр. 18
3.3 Организация проверки кассы организации - стр. 19
3.4 Проверка соблюдение лимита кассы - стр. 20
3.5 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств - стр. 20
3.6 Проверка расходования наличных денежных средств - стр. 21
3.7 Проверка соблюдения порядка применения ККМ в организации - стр. 22
Заключение – стр. 23
Список литературы – стр.24
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».
Вопросник аудитора
составляется в трех экземплярах, на
каждом из них проставляются должность,
фамилия, имя и отчество лица, с
которым будет проведена
По результатам
данного вопросника аудитор оценивает
состояние внутреннего
После того
когда составлен вопросник
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
На заключительном
этапе аудита денежных средств организации
формируется пакет рабочих
Аудиторский отчет содержит мнение аудитора. Это мнение выражается в одной из форм аудиторского заключения:
1) безусловно положительное заключение означает, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета;
2) мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения;
3) отрицательное мнение следует выражать тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для бухгалтерской отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2.2. Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины. Перечень аудиторских процедур
Аудиторская практика показывает, что типичными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для ее выполнения; техника исполнения процедуры; оформление результатов.
Процедуры снабжены
классификационными номерами, позволяющими
делать ссылки на них в программе
аудиторской проверки у конкретного
клиента. Классификационный номер
содержит название раздела бухгалтерского
учета и три знака. Строится по
серийно-порядковой системе: первый знак
– номер нарушения по классификации
(выделено семь нарушений порядка
ведения кассовых операций); второй
знак – номер разновидности
Возможный набор аудиторских процедур для выявления:
- прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, применяется процедура:
- хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, применимы процедуры:
- случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, применяются процедуры:
- случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:
- случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:
- излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов применяются процедуры:
- излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:
- излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:
- излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний применяются процедуры:
- случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:
- случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям: