Аудит МПЗ

II. Специализированная литература

 

Основная литература:

10. Ерофеева В.А, Пискунов В.А, Битюкова Т.А. Аудит. Учебное пособие// Юрайт, 2010.
11. Бровкина Н.Д., Кулинина Г. В. Практический аудит. Учебное пособие// ЮНИТИ - 2012.

 

Дополнительная литература:

12. Бадамшина А.Р. Аудит материально-производственных запасов // «В курсе правового дела». – 2011. - №13
13. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Материально-производственные запасы: отражение в учетной политике организации // «Аудиторские ведомости». – 2009. - № 9.
14. Зимакова Л.А. Совершенствование организации контроля за производственными ресурсами на предприятии // «Экономический анализ: теория и практика». – 2009. - № 9
15. "Консультант Плюс" URL http://www.consultant.ru/

 

Приложения

Приложение 1

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат Директор ООО «КЛР»

Аудитор Пантелеева О.В

Наименование: «ФИЛИАЛ ФИРМЫ МКПЦН»

Государственная регистрация:

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской  организации лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать  наименование аккредитованного профессионального  аудиторского объединения).

Аудируемое лицо

Наименование: ООО «Ключ к лояльности в ритейле»

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Ключ к лояльности в ритейле» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Ключ к лояльности в ритейле» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях  и убытках;

- приложений к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Ключ к лояльности в ритейле». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в  соответствии с:

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутренними правилами  (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное  объединение);

- правилами (стандартами)  аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации  ООО «КЛР»» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«29» марта 2012 г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Руководитель аудиторской  проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного  аттестата и срок его действия).

 

Приложение 2

№ п\п	Направления и вопросы контроля	Да(+)/ Нет(-)
1.1	Защищены ли помещения складов  от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз  ценностей?	- +
1.2	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ?	+
1.3	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+
1.4	Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных  лиц?	+
1.5	Имеется ли постоянно действующая  инвентаризационная комиссия?	+
1.6	Привлекаются ли к ответственности  лица, виновные в кражах, хищениях?	Х
1.7	Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	+
1.8	Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?	+
1.9	Разработаны ли: - должностные инструкции, разграничивающие  обязанности и ответственность  работников при осуществлении  операций с материалами;   - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?   Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	+ + +
2.1	Применяются ли унифицированные формы  первичной документации?	+
2.2	Составляются ли приходные и  расходные документы на каждую операцию?	+
2.3	Заполняются ли все обязательные реквизиты?	+
2.4	Документы составляются в день совершения операции?	-
2.5	Все ли машинные документы распечатываются?	+
2.6	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных  лиц?	-
2.7	Производится ли нумерация первичных  документов?	+
2.8	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	-
2.9	Производится ли проверка полноты  оприходования материалов?	+
2.10	Применяется ли система нормирования расхода материалов?	+
2.11	Произведено ли деление материалов на классификационные   группы?	+
2.12	Применяется ли система кодирования  номенклатуры материалов?
2.13	Применяются ли при отпуске и  приемке материалов   измерительные приборы и инструменты?	+
3.1	Прикладываются ли первичные документы  к отчетам   материально-ответственных лиц?	+
3.2	Сверяются ли данные этих отчетов  с данными первичных   документов?	+
3.3	Применяются ли программы автоматизации  бухгалтерского учета материалов?	+
3.4	Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов   (используемые счета, методы оценки и др.)?	+
4.1	Организовано ли в организации  структурное подразделение для  осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего   контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита   и т.д.)?	-
4.2	Имеется ли утвержденная программа, график проведения   проверок?	-
4.3	Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие   результаты проведенных проверок?	+
4.4	Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их   периодичность утвержденным нормативным положениям по   организации?	+
4.5	Оперативно ли вносятся в бухгалтерский  учет изменения по   результатам деятельности органов внутреннего контроля?	-

¹ Ерофеева В.А, Пискунов В.А, Битюкова Т.А. Аудит. Учебное пособие// Юрайт, 2010 – 426 с.

² Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Материально-производственные запасы: отражение в учетной политике организации // «Аудиторские ведомости». – 2009. - № 9.

³ Бровкина Н.Д., Кулинина Г. В. Практический аудит. Учебное пособие// ЮНИТИ - 2008.

⁴ Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/01. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001  № 44н (ред. от 25.10.2010 № 132н).

⁵ Зимакова Л.А. Совершенствование организации контроля за производственными ресурсами на предприятии //"Экономический анализ: теория и практика", 2009, № 9

⁶ Бадамшина А.Р. Аудит материально-производственных запасов // "В курсе правового дела". – 2008. - №13

⁷ Бровкина Н.Д., Кулинина Г. В. Практический аудит. Учебное пособие// ЮНИТИ - 2008.