Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Июня 2014 в 19:05, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование аудита материалов на примере предприятия ОАО "Хлебокомбинат Печерский".
В соответствии с вышеуказанной целью, задачами курсовой работы являются:
1) изучение теоретических и методических аспектов учета материалов на предприятии;
2) анализ нормативно-правового регулирования учета материалов действующей в Российской Федерации;
3) определение основных аспектов учета материалов на рассматриваемом предприятии;
4) проведение анализа эффективности использования материалов за анализируемый период;
5) разработка программы аудита и проведение процедуры аудита на предприятии;
6) разработка направлений по повышению эффективности текущей деятельности ОАО "Хлебокомбинат Печерский".
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
1. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВЕ………………………………………………………………..5
1.1 Источники информации для проверки материалов……………………….5
1.2 План и программа аудиторской проверки материалов…………………....7
1.3 Методика проверки работ по учету материалов…………………………..11
1.4 Аудиторский риск и существенность……………………………………...15
1.5 Типичные ошибки аудита учета материалов……………………………...20
2. АУДИТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ПРОИЗВОДСТВЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО "ХЛЕБОКОМБИНАТ ПЕЧЕРСКИЙ"……………….21
2.1 Цель, задачи и информационное обеспечение аудита материалов………21
2.2 Планирование аудиторской проверки……………………………………...24
2.3 Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки….29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………
В качестве предложения по совершенствованию внутрихозяйственного учета в организации предлагается тщательное и своевременное проведение контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.
Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движение и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49.
13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 240 с.
14. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. - М.: Финансы, 2009.- 540 с.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Инфра-М, 2009.- 423 с.
16. Сажина М.А., Г.Г. Чибриков "Основы экономической теории".- М.: Экономика, 2009 - 235 с.
17. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия.-М.: ЗАО Издательский дом "Логос - Развитие", 2009. - 144 с.
18. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия. - М.: Academia, 2009. – 384 с.
19. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009.- 412 с.
20. Пупко Г.М., Аудит и ревизия. - М.: БГЭУ, 2009.- 426с.
21. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (изм. и доп. от 01.07.10) //Нормативная база "Консультант Плюс" http://www.consultant.ru (дата обращения 14.10.2010).
22. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009.- 521 с.
23. Нитецкий В.В., Финансовый анализ в аудите: теория и практика: Учебное пособие. - М: Дело, 2009. – 346 с.
24. Суглобов А.Е., Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2010. – 298 с.
25. Ляховский В.С., Новые стандарты и методики аудита. - М.: Инфра-М, 2010.- 321 с.
26. Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Аудит: Учебное пособие. - М.: Форум, 2010. - 208 с.
27. Бычкова С.М., Ивахненков С.В., Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите: Учебное пособие, под ред. С.М. Бычковой. - М.: ТК Велби, 2011.- 206 с.
28. Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Практический аудит. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 198 с.
29. Юдина Г.А. Черных М.Н., Основы аудита: Учебное пособие для вузов. - М.: ТК Велби, 2009.- 305 с.
30. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином РФ от 23.04.2004 г., одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22.04.2004 г.
31. Скобара В.В., Аудит: учебник для вузов, под ред. В.В. Скобара. - М.: Просвещение, 2009.- 234 с.
32. В курсе дела (журнал), выпуск от 13.07.06 г.
33. Лабынцев Н.Т., Аудит: теория и практика. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2010 – 279 с.
34. Харченко О.Н., Аудит: Практикум. Учебное пособие. - М.: КноРус, 2010.- 221 с.
35. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И., Аудит. Учебник. - М.: Феникс, 2010.- 265 с.
36. Булгакова Л.И., Аудит в России: механизм правового регулирования. - М.: Феникс, 2009.- 231 с.
37. Андреев В.Д., Практический аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика, 2009. - 263 с.
38. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №16 от 28 августа 2003г.) // Аудиторские ведомости. - 2009 г. - №11.
39. Ерофеева В.А., Аудит: Конспект лекций. - М.: Высшее образование, 2009.- 298 с.
40. Сотникова Л.В., Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие, Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 143 с.
41. Панков В.В., Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2010. – 211с.
42. Гутцайт Е.М., Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2010. - 400 с.
43. Бычкова С.М., Газарян А.В., Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 264 с.
44. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н., Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.
45. Пятенко С.В., Организация работы аудитора и ко6нсультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 376 с.
46. Макоев О.С., Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 285 с.
47. Макальская А.К., Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2009. – 221 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1
План аудита ОАО «Хлебокомбинат Печерский».
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ОАО «Хлебокомбинат Печерский» с 01.01.2009 г. по 30.06.2009 г. 240 Рудько Д.А. средний Качественно - соответствие нормативным актам | |||
№ п/п |
Планируемые виды работ (комплексы задач) |
Период проведения |
Исполнители | |
1 |
Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
03.02.2009 |
Рудько Д.А. | |
2 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия |
17.05.2009 |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. | |
3 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
10.05.2009 |
Смирнова Е.А. Сосин А.Н. | |
4 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
17.03.2009 |
Смирнова Е.А. | |
5 |
Проведения анализа использования материальных ценностей |
30.06.2009 |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. | |
Приложение 2
Тест системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета
№ п\п |
Направления и вопросы контроля |
Да(+)/ Нет(-) |
Тест системы внутреннего контроля |
||
1.1 |
Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? |
- + |
1.2 |
Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? |
+ |
1.3 |
Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? |
+ |
1.4 |
Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц? |
+ |
1.5 |
Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? |
+ |
1.6 |
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? |
+ |
1.7 |
Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? |
+ |
1.8 |
Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям? |
+ |
1.9 |
Разработаны ли: - должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? Контролируется ли соблюдение этих инструкций? |
+
+ + |
2.1 |
Применяются ли унифицированные формы первичной документации? |
+ |
2.2 |
Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? |
+ |
2.3 |
Заполняются ли все обязательные реквизиты? |
+ |
2.4 |
Документы составляются в день совершения операции? |
+ |
2.5 |
Все ли машинные документы распечатываются? |
+ |
2.6 |
Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц? |
- |
2.7 |
Производится ли нумерация первичных документов? |
+ |
2.8 |
Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? |
+ |
2.9 |
Производится ли проверка полноты оприходования материалов? |
+ |
2.10 |
Применяется ли система нормирования расхода материалов? |
+ |
2.11 |
Произведено ли деление материалов на классификационные группы? |
+ |
2.12 |
Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов? |
- |
2.13 |
Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты? |
+ |
3.1 |
Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц? |
+ |
3.2 |
Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов? |
+ |
3.3 |
Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? |
+ |
3.4 |
Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? |
+ |
4.1 |
Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)? |
- |
4.2 |
Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? |
- |
4.3 |
Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? |
+ |
4.4 |
Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? |
+ |
4.5 |
Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля? |
- |
Тест системы бухгалтерского учета |
||
1 |
Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? |
- |
2 |
ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? |
- |
3 |
Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? |
+ |
4 |
Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад? |
+ |
5 |
Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? |
+ |
6 |
Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад? |
- |
7 |
Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет? |
+ |
8 |
Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? |
- |
9 |
Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы? |
+ |
10 |
Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? |
- |
11 |
Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте? |
- |
Приложение 3
Программа аудита использования материалов в производстве ОАО "Хлебокомбинат Печерский".
№ п/п |
Наименование аудиторских процедур |
Период проведе-ния |
Исполнители |
Рабочие документы аудитора | |
1. Аудит аналитического учета
движения материальных | |||||
1.1. |
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек) |
01.04.09 |
Смирнова Е.А. |
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния склада. | |
1.2. |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
02.04.09 |
Рудько Д.А. |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. | |
1.3. |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
05.04.09 |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков | |
1.4. |
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
06.04.09 |
Рудько Д.А. Сосин А.Н. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета | |
1.5. |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП |
05.04.09 |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей | |
2. Аудит учета использования | |||||
2.1. |
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов |
08.04.09 |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | |
2.2. |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
15.04.09 |
Рудько Д.А. |
Акты и другие документы на списание расхода материалов | |
2.3. |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей |
28.04.09 |
Смирнова Е.А. |
Акты на списание хищений, недостач | |
3. Аудит сводного учета | |||||
3.1. |
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат |
15.04.09 |
Рудько Д.А. |
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства | |
3.2. |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
16.04.09 |
Рудько Д.А. |
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы | |
3.3. |
Сверка оформления результатов инвентаризации |
27.04.09 |
Рудько Д.А. |
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов | |
4. Проведения анализа | |||||
4.1. |
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода |
24.04.09 |
Смирнова Е.А. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости | |
4.2. |
Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет |
25.04.09 |
Смирнова Е.А. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости | |