Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2013 в 11:34, курсовая работа
Целью выполнения данной работы является углубление полученных знаний в области аудита нематериальных активов путем проведения аудита операций с нематериальными активами на примере ОАО «Стройарсенал». Цель исследования предопределила решение следующих взаимосвязанных задач: 1) рассмотрение теоретических аспектов аудита нематериальных активов, к которым относятся определение, условия, при которых объект относится к нематериальным активам, объекты, цель и задачи аудита нематериальных активов и нормативно-правовые акты, используемые во время проведения данного аудита; 2) рассмотрение методики проведения аудита нематериальных активов;
3) раскрытие этапов аудита нематериальных активов;
4) изучение оценки системы внутреннего контроля организации в части учета нематериальных активов.
Введение--------------------------------------------------------------------------------------3
1 Теоретические основы аудита нематериальных активов-------------------------5
1.1 Общие положения аудита нематериальных активов----------------------------5
1.2 Методика проведения аудиторской проверки нематериальных активов--8
1.3 Этапы аудита нематериальных активов -----------------------------------------15
1.4 Оценка системы внутреннего контроля организации в части учета нематериальных активов------------------------------------------------------------------------18
2 Практический аудит нематериальных активов на примере ОАО «Стройарсенал»------------------------------------------------------------------------------------20
Заключение---------------------------------------------------------------------------------27
Список использованных источников--------------------------------------------------29
Приложение Б
Общий план аудита нематериальных активов
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской
Руководитель аудиторской группы:
Приложение В
Программа аудита операций по учету нематериальных активов
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
N |
Перечень проверяемых вопросов |
Ссылка на аудиторские процедуры |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1 |
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета |
Сравнение суммы по стр. 110 формы 1, суммы НМА в разделе 3 формы 5 бухгалтерской отчетности и свернутого сальдо по счетам 04, 05. Проверка соответствия данных формы 1 на 31.12.2008 с остатками по счетам 04,05 на 1.01.2009. |
28.09.12- 29.09.12 |
Осипова О.А |
Формы отчетности |
2 |
Проверка правильности начисления амортизации |
Пересчет |
29.09.12-30.09.12 |
Осипова О.А |
Приказы, регистры, расчеты, справки |
3 |
Аудит оформления первичных учетных документов |
Проверка карточек НМА-1 |
1.10.12-2.10.12 |
Осипова О.А |
Приказы, расчеты, регистры |
4 |
Проверка операций по поступлению НМА |
Проверка договоров, соблюдения критериев отнесения активов к НМА |
3.10.12-4.10.12 |
Осипова О.А |
Приказы, распоряжения, договоры |
5 |
Проверка операций по выбытию НМА |
Проверка актов о списании, НМА-1, договоров (если есть). Проверить наличие в учете НМА с истекшим сроком полезного использования СПИ) |
4.10.12-5.10.12 |
Осипова О.А |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, бухгалтерский баланс |
6 |
Проверка корректности определения сроков полезного использования |
Проверка СПИ в приказах на соответствие срокам действия патентов, договоров и т.п. |
6.10.12-7.10.12 |
Осипова О.А |
Приказы, договоры |
Продолжение приложения В
7 |
Проверка порядка отражения операций по передаче неисключительных прав на объекты нематериальных активов |
Проверка наличия таких НМА в учете (они не списываются) и начисления на них амортизации |
7.10.12-8.10.12 |
Осипова О.А |
Приказы, распоряжения, регистры |
8 |
Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства |
Сравнение содержания учетной политики в части НМА ПБУ |
7.10.12-8.10.12 |
Осипова О.А |
Приказы, распоряжения, учетная политика |
9 |
Проверка правильности определения первоначальной стоимости НМА |
Проверка правомерности включения расходов в первоначальную стоимость НМА. |
9.10.12-10.10.12 |
Осипова О.А |
Акты приемки-передачи нематериальных активов, инвентарные карточки, журналы регистры, приказы |
10 |
Правильность ведения аналитического учета |
Проверка соответствия системы открытых субсчетов по счетам 04, 05 рабочему плану счетов, наличие информации по объектам НМА |
9.10.12-10.10.12 |
Осипова О.А |
Регистры аналитического учета |
Руководитель аудиторской
организации
Руководитель аудиторской
группы
Осипова О.А
Приложение Г
Отчетный документ аудитора
Характер выявленного нарушения |
Основание |
Вероятность финансовых санкций |
Влияние на достоверность финансовой отчетности |
Оценка существенности |
Рекомендации по устранению |
Основание |
|||||
Неправильно определен СПИ, вследствие чего сумма амортизации за период завышена на сумму 1 756 руб. |
П 26. ПБУ 14/2007 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
Завышение себестоимости, нарушение предпосылки "оценка" |
Значительно ниже уровня существенности |
Привести СПИ в соответствие с патентом, пересчитать амортизацию, доначислить налог на прибыль, внести изменения в отчетность за 9 мес. 2012 |
Неправильно определен СПИ, вследствие чего сумма амортизации за период завышена на сумму 2 351 руб. |
П 26. ПБУ 14/2007 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
Завышение себестоимости, нарушение предпосылки "оценка" |
Значительно ниже уровня существенности |
Привести СПИ в соответствие с патентом, пересчитать амортизацию, доначислить налог на прибыль, внести изменения в отчетность за 9 мес. 2012 |
Не признан в учете НМА, соответствующий всем критериям признания в сумме 3 287 руб. |
Ч I. ПБУ 14/2007 |
- |
Занижение активов, нарушение предпосылки "полнота" |
Значительно ниже уровня существенности |
Признать актив в учете, назначить приказом срок СПИ, начислить амортизацию |
Признан в учете НМА, на который у компании нет исключительных прав в сумме 4 568 руб. |
П 3. ПБУ 14/2007 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
Завышение активов, завышение себестоимости и занижение налоговой базы по налогу на прибыль за счет неправомерно начисленной амортизации, нарушение предпосылки "права и обязанности" |
Значительно ниже уровня существенности |
Исключить данный актив из регистров бухгалтерского учета, доначислить налог на прибыль, |
Неправильно определен СПИ, вследствие чего сумма амортизации за период завышена на сумму 672 руб. |
П 26. ПБУ 14/2007 |
НК РФ ст. 120 п.3 |
Завышение себестоимости, нарушение предпосылки "оценка" |
Значительно ниже уровня существенности |
Привести СПИ в соответствие с патентом, пересчитать амортизацию, доначислить налог на прибыль. |
Информация о работе Аудит нематериальных активов организации