Аудит операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле на примере ООО «Фреш Лайн Калининград»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра Учета, анализа  и финансов

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему:

«Аудит операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле на примере ООО «Фреш Лайн Калининград»

по дисциплине

«Аудит в отраслях народного хозяйства»

 

 

 

Работу выполнила

студентка 5 курса

группы 08-БУ-1

Петрова А.Ф.

 

Работу проверила

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата сдачи ______

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград 2012

 

Содержание

 

1. Предварительный аудит по операциям по приобретению и продаже товаров в розничной торговле…………………………………………………………… ………3
1. Аудит показателей отчетности……………………………………  …………3
2. Программа аудита………………………  …………………………………….5
3. Нормативные документы…………………………………………………….12
2. Аудит операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле……13
1. Оценка технико-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Фреш Лайн Калининград»………………………………………………..13
2. Аудит операций по приобретению товаров……………………………… ...17
3. Аудит операций по продаже товаров………………………… …………….22
4. Аудит материалов инвентаризации товаров………………………………..26
3. Документальное оформление результатов аудита операций по приобретению и продаже товаров………………………………………………………………………28
1. Отчет аудитора……………………………………………  ………………….28
2. Аудиторское заключение…………………………………………………….30

Список используемой литературы……………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Предварительный аудит по операциям по приобретению и продаже товаров в розничной торговле

1. Аудит показателей отчетности

 

Проведение  аналитических процедур: сверка данных отчетности с данными регистров бухгалтерского учета.

Рабочий документ аудитора Форма РД-2 «Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по учету товаров»

ООО «Фреш Лайн Калининград»

Дата начала проверки  02.02.2012 г.

Дата окончания проверки 02.02.2012 г.

Исполнитель Джабраилова А.Ф.

Проверяемый период 1.01.2011 г. – 31.12.2011 г.

Цель: Сверить остатки по счетам учета «товаров» с данными отчетности (баланса) на начало и конец проверяемого периода.

Показатели	Код строки баланса	N  счета	Остатки по счетам, тыс. руб.
			На начало периода			На конец периода
			По балансу	По учетным регистрам	Расхождение	По балансу	По учетным регистрам	расхождение
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Товары Торговая наценка		41 42	Х Х	1267 789	0 0	Х Х	1583 981	0 0
Стоимость товаров по цене приобретения	214	41-42	478	478	0	48924	602	0

Рабочий  документ  использован  / не  использован   при    составлении аудиторского отчета (нужное подчеркнуть)

Аудитор ____________                

"14" февраля 2012 г.

Вывод: При сверке данных баланса с данными бухгалтерского учета расхождений не выявлено.

Данные синтетического учета представлены в Оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 41, 42 за 2011 г. (Приложение № 4,5)

В связи с тем, что ООО «Фреш  Лайн Калининград» применяет специальный  режим налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход, Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» не составляется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Программа аудита

На этапе планирования аудитор  разрабатывает как общую стратегию  аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным  рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Для успешного планирования аудита в области операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле:

-  четко понимать  цель, для которой будет использоваться  информация, содержащаяся в рабочих  документах аудитора в рамках  общих результатов;

-    обладать знаниями  о бизнесе аудируемого лица;

• дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
• определить ключевые по значимости области проверки;
• рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
• составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы. 

Знакомство с системой бухгалтерского учета ООО «Фреш Лайн Калининград» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

В ходе планирования аудиторской  проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным  документам, случаи нарушений выявлены не были.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается  эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных  операций выполняются следующие  требования:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
5. Ограничена возможность появления злоупотреблений.

В начале планирования аудиторской  проверки получено общее представление  о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе  его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Планируя аудиторскую  проверку, необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Для этого необходимо также рассчитать аудиторский риск и уровень существенности. Для расчета использованы данные бухгалтерии.

 

Определим уровень существенности на основании  данных 2011¹ года ООО «Фреш Лайн Калининград» (табл. 1.2.1).

Таблица 1.2.1.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя,	Доля, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
	тыс. руб.
1	2	3	4 = 2*3
1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.2400)	979	5%	48,95
2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.2110)	3097	2%	61,94
3.Сумма собственного капитала (форма 1, стр.1300)	989	10%	98,9
4.Валюта баланса (форма 1, стр.1600)	1086	2%	21,72
5.Общие затраты организации (форма 2, стр.2120)	1198	2%	23,96

 

Расчет уровня существенности показателей  составляет:

средние арифметические показатели уровня существенности:

51,09 тыс. руб.

наименьшее значение от среднего отличается на:

(21,72-51,09)/51,09*100%  =  - 57,49%

 наибольшее значение от среднего  отличается на:

(98,9-51,09)/51,09*100%  = 93,56%

 

Поскольку и в том, и другом случаях  отклонение наибольшего и наименьшего  показателей от среднего является значительным, принимаем решение отбросить значения 21,72 тыс. р. и 98,9 тыс. р. и не использовать их при дальнейшем усреднении, находим новую среднюю величину:

(48,95+61,94+23,96)/3 = 44,95 тыс. руб.

Полученную величину допустимо  округлить до 45 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения  материальности (существенности).

Различие между значениями уровня существенности до и после  округления составляет:

(45 – 44,95) : 44,95 · 100% = 0,11%, что находится в пределах 20% (единого  показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Важным элементом аудиторской  деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска  и определение информационной базы для проведения проверки. Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

Все учитываемые операции действительно имели место.

Хозяйственные операции были соответственным  образом разрешены.

Совершенные операции учитываются  и отражаются в учете должным  образом.

Операции правильно разнесены  по счетам.

Операции регистрируются своевременно.

Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

Бухгалтерская отчетность заполнена  соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и  текущего экономического положения  отрасли, в которой действует  предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.