Аудит операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле на примере ООО «Фреш Лайн Калининград»

- для мелких штучных товаров  (парфюмерия, галантерея и т.п.) - наименование товара и цена.

Все реквизиты на ценниках должны быть нанесены четко, разборчиво без исправлений штемпельной краской (штампом), чернилами.

Все денежные расчеты с населением за товары должны осуществляться в  розничном торговом предприятии с обязательным применением ККМ, за исключением случаев, предусмотренных специальным Перечнем, утвержденным Правительством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аудит материалов инвентаризации товаров

Следующим этапом проверки должна стать  инвентаризация товаров. В зависимости от уровня внутреннего контроля определяется необходимость ее проведения.

До начала инвентаризации аудитор  должен: составить перечень подлежащих инвентаризации ценностей и договориться с руководителем проверяемой  организации о создании комиссии.

Руководитель создает соответствующее  распоряжение (приказ) и вручает его текст членам инвентаризационной комиссии, а председателю комиссии передает контрольный пломбир. В состав инвентаризационной комиссии, кроме материально-ответственного лица, обычно включают представителей руководства предприятия, а также соответствующих специалистов и работников бухгалтерии. Присутствие при инвентаризации материально-ответственного лица обязательно.

Некоторые аудиторы делают ошибку, когда  решают по какой-либо причине проводить  инвентаризацию в отсутствие материально-ответственного лица. Если в результате проверки будет установлена недостача товаров, ответственное лицо в этом случае может в последствии оспорить результаты инвентаризации и оспорить факт недостачи.

Перед началом инвентаризации материально-ответственное  лицо составляет отчет по поступлению и отпуску товаров на дату начала инвентаризации в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию предприятия, а другой – аудитору. С ответственного лица берется расписка в том, что все документы, относящиеся к движению товаров, сданы в бухгалтерию, и что никаких не оприходованных или не списанных на реализацию ценностей в их распоряжении нет.

Во время инвентаризации аудитор  должен: установить использовались ли складские помещения по назначению; правильно ли складируются товары; проверить, отвечают ли складские помещения требованиям, как они охраняются; удостовериться в аккуратном проведении процедур инвентаризационной комиссии; потребовать пересчета, обмера, взвешивания товаров, если это необходимо; фиксировать результаты инвентаризации по каждому виду товаров в инвентаризационных описях, составляемых по месту нахождения (хранения) и по материально-ответственным лицам в единицах измерения принятых в учете.

Если при проверке на складе выявлены товары не принадлежащих предприятию, то на них составляется отдельная опись. А потом встречной проверкой выясняется, кому они принадлежат и почему хранятся на складе другой фирмы.

При проверке необходимо было узнать о том, составляются ли сличительные ведомости в бухгалтерии по товарам, по которым выявлены отклонения от учетных данных (которые подписываются главным бухгалтером и материально-ответственным лицом); нужно было получить от материально-ответственных лиц письменные объяснения о причинах выявленных недостач и излишков товарных ценностей; проверить правильность отражения в учете выявленных недостач или излишков ценностей.

Излишки и недостачи в учете  должны отражаться следующими бухгалтерскими проводками:

• на оприходование излишков выявленных при инвентаризации

 

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
41/1 «Товары на складах»	91/1 «Прочие доходы»

 

• на отражение недостачи в учете

а) за счет виновных лиц

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41/1 «Товары на складах
73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

б) если виновное лицо не установлено

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41/1 «Товары на складах
91/2 «Прочие расходы»	94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

 

В ходе проверки правильности отражения  в учете материалов инвентаризации были выявлены случаи, когда при смене материально - ответственных лиц инвентаризация не проводилась, что является нарушением Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

3. Документальное оформление результатов аудита операций по приобретению и продаже тов