Аудит операций с денежными средствами в ООО «Уралгазсервис - Монтаж» г. Пермь

     Далее проверялась правомерность наличных расчетов с контрагентами. В соответствии с п.1 указания ЦБ РФ от от 20 июня 2007 г. N 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     Следующим  этапом проверки был контроль наличия документов, разрешающих использование текущей выручки на нужды предприятия. Если в лимите банком запрещено использовать выручку на определенные нужды, то вся выручка сдается на расчетный счет. Кроме того, было проверено, соблюдается ли лимит наличных денежных средств в кассе. Согласно п. 5 Положения о порядке ведения кассовых операций предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Лимит устанавливается на 1 год в конце предыдущего отчетного периода.

     Далее была  проверена правильность оформления первичных кассовых документов, бухгалтерских записей. Для этого контролировалось, все ли первичные кассовые документы имеют подпись кассира и штамп предприятия с отметками «получено», «оплачено».

     Очень важным этапом проверки явился контроль соблюдения правил хранения денежных средств, дубликатов ключей, чековых книжек. В соответствии с пунктом 30 Положения о порядке ведения кассовых операций ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. Чековые книжки должны хранится в сейфе у главного бухгалтера, выписывать их заранее запрещено.

     В ООО «Уралгазсервис - Монтаж» была проверена своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации, а также целевой характер использования полученных в банке денежных средств.

     При проведении аудита безналичных денежных средств на предприятии сначала было установлено, в каких учреждениях банка и какие счета были открыты предприятием, проверена правильность оформления договорных отношений с банком, в том числе расценок за услуги банка, так как в соответствии с ПБУ 10/99 отсутствие информации о расчетах за услуги банка не позволяет юридическому лицу формировать прочие расходы за счет данных затрат, ведь все расходы организации должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

     В ходе аудита операций по расчетным счетам были рассмотрены следующие вопросы: проверка оформления первичных документов, своевременности отражения операций, изучение выписок банков и отчетов кассира, проверка правильности включения затрат, оплаченных  непосредственно с расчетного счета, в состав расходов, принимаемых в целях бухгалтерского учета.

     Для выявления  корректности платежей были изучены  условия договоров, основания  для расчетов, рабочая документация  с целью исключения незаконного  обналичивания денег и подтверждения экономической целесообразности расчетов.

     В ООО «Уралгазсервис - Монтаж» проверялось наличие оправдательных документов, отражение задолженности и своевременный ее возврат при перечислении денег в качестве услуги третьим лицам, выявлялась обоснованность перечислений, соблюдение сроков исковой давности, возможность налогообложения выплаченных сумм и правильность оформления бухгалтерских записей. Кроме того, на предприятии устанавливалось наличие операций по переводу денежных средств на свой же счет в других банках, наличие оснований для данных переводов с целью исключения или уменьшения налогооблагаемой базы по каким-либо налогам или уходу от налогообложения. Далее проверялась обоснованность перечисления сумм в погашение кредиторской задолженности с соблюдением срока исковой давности и наличие акта сверки расчетов, законность перечислений за товары и услуги для работников предприятия, документальное подтверждение правомерности платежей, наличие источника уплаты расходов предприятия, правильность налогообложения доходов физических лиц, правильность оформления бухгалтерских записей.

     При проведении аудита операций с применением контрольно-кассовой техники в первую очередь проверке подверглись правильность регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах, наличие договора с предприятием по обслуживанию контрольно-кассовой техники, соблюдение порядка снятий показаний счетчика, а также была проведена выборочная проверка соответствия инвентарных номеров на контрольно-кассовых машинах. Для этого был применен метод встречной сверки документов, подготовленных аудируемым лицом, с документами, полученными от третьих лиц.

2.4  Документальное  оформление  результатов проверки

     По результатам проведенного аудита аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской(финансовой)отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств. [фсад 1 ]

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Адресат: ООО «Уралгазсервис - Монтаж»

Руководитель аудиторской  проверки: Колегова Марина Александровна

Аудитор:

Наименование: Общество  с ограниченной ответственностью «Консалтинговая группа «ЭКО» Местонахождение: Пермь г, Мира ул, д.119 корп. 2а

Аудируемое лицо:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Уралгазсервис - Монтаж»

Местонахождение: 614012, Пермский Край, Пермь г, Карпинского ул, д. 108 корп.а

Вводная часть

     Был проведен аудит операций с денежными средствами и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Уралгазсервис - Монтаж" за период  с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Уралгазсервис - Монтаж»  состоит из:

1. Бухгалтерского баланса;
2. Отчета о прибылях и убытках;
3. Отчета об изменениях капитала;
4. Отчета о движении денежных средств;
5. Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Аудируемое лицо несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

     Ответственность аудитора заключается в выражении мнения на основе проведенного аудита.

     Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации.  Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.     Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

     В результате проведенного аудита были установлены следующие нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета.

Результаты аудиторской  проверки

     Учет наличных денежных средств в Обществе ведется с нарушениями Порядка ведения кассовых операций в РФ от 22.09.1993 г. №40. Лимит кассы Общества на 2009 год установлен в размере 119,8 тыс. руб. Согласно п.5, 6 Порядка ведения кассовых операций в РФ «предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками». В нарушение п. 5, 6 Порядка ведения кассовых операций в РФ был превышен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, а именно: на конец дня 26.03.2009 г. остаток составил 121,6 тыс. руб; на конец дня 27.03.2009 г. остаток составил 127,4 тыс. руб; на конец дня 04.05.2009 г. остаток составил 123,9 тыс. руб; на конец дня 17.06.2009 г. остаток составил 119,8 тыс. руб. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, а на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

     В нарушение п. 1,2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» выявлены случаи отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета на основании документов, заполненных с нарушением законодательства РФ. А именно, выявлены следующие нарушения в оформлении кассовых документов: бухгалтерские записи, отраженные в документе, не совпадают с бухгалтерскими записями, отраженными в отчете кассира, отсутствие бухгалтерской записи, отсутствие даты получения денежных средств, отсутствие подписи руководителя организации, главного бухгалтера, получателя денежных средств, отсутствие реквизитов документа, удостоверяющего личность получателя денежных средств. В результате, кассовые документы, оформленные с нарушением требований законодательства РФ, могут быть не приняты к учету и, как следствие, не могут служить оправдательными документами, подтверждающими правомерность выдачи наличных денежных средств из кассы, что может быть расценено как недостача денежных средств в кассе.

     При проверке  соблюдения Обществом кассовой  дисциплины установлено, что сдача  денежной наличности Общества  в банк осуществляется через  водителей. Документы, регламентирующие  данный порядок сдачи денежной  наличности, не представлены. Непосредственно  с наличными деньгами работает  кассир. Правила его работы регламентированы  Порядком ведения кассовых операций  в РФ. При приеме кассира на  работу издается приказ, затем  данного работника обязаны ознакомить  с Порядком ведения кассовых  операций в РФ под роспись,  после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной  ответственности. Кассир в соответствии  с действующим законодательством  о материальной ответственности  работников несет полную материальную  ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости передачи исполнения обязанностей кассира на другого работника составляется письменный приказ руководителя предприятия. С данным работником также заключается договор о полной материальной ответственности и на которого распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций  в РФ для кассиров.

     В ходе аудита операций по расчетным счетам можно отметить следующее: в бухгалтерском учете и отчетности отражены все операции по расчетному счету, сальдо и обороты по счетам синтетического учета совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета, сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность, аналитический учет организован в соответствии с требованиями Плана счетов по каждому расчетному счету, операции по движению денежных средств на расчетном счете в регистрах синтетического учета отражаются своевременно, выписки со счетов в банке подтверждены документами, приложенными к выпискам.

     В нарушение п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н при проверке тождественности данных бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета» и данных банковской выписки на 01.01.2009 года выявлено отклонение в сумме 3 тыс. руб. Показатель отчетности по строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 30.06.2009 года в размере 912 тыс. руб. подтверждается во всех существенных аспектах.

Итоговая часть

     По нашему  мнению,  проведенный аудит предоставляет   достаточные основания для того, чтобы выразить мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности в части  учета операций с денежными  средствами и отражении результатов  деятельности предприятия в годовой  бухгалтерской отчетности.

     В целом, можно сказать, что  учет операций с денежными средствами предприятия в основном ведется без существенных нарушений, что позволяет ООО «Уралгазсервис - Монтаж» вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Серьезных отклонений не обнаружено.

     Аудиторское мнение – модифицированное, с оговоркой. То есть предлагается внести ряд изменений при осуществлении операций с денежными средствами.

Директор ООО «Консалтиноговая группа «ЭКО»                   Е.В. Васин                                 

/квалификациооный аттестат аудитора № К 019250,

выданный Решением ЦАЛАК Минфина России от 26.07.2001 г.,

протокол № 95; с 15.11.2004 г. на неограниченный срок;

номер в реестре аудиторов  и аудиторских организаций 20101022583/

Руководитель аудиторской  проверки:                                     М.А. Колегова /квалификационный аттестат №  К 020109

выдан Министерством финансов РФ 15.11.2005г./                                                          

Дата:                                                                                          26.03.2010 г.