Аудит операций с денежными средствами в ООО «Уралгазсервис - Монтаж» г. Пермь

 

 

 

 

 

 

 

3  Совершенствование аудита учета операций с денежными средствами

          В целом, можно сказать, что   учет операций с денежными  средствами предприятия в основном  ведется без существенных нарушений,  что позволяет ООО «Уралгазсервис - Монтаж» вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Серьезных отклонений не обнаружено.

     Однако, ООО  «Уралгазсервис - Монтаж» в целях приведения учета операций с денежными средствами к требованиям законодательства рекомендуется внести ряд изменений в учет. В частности, аудируемому лицу необходимо соблюдать установленный лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Ведь несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, а на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

     Кроме того, ООО «Уралгазсервис – Монтаж» рекомендуется первичные учетные документы оформлять в соответствии с требованиями законодательства РФ. Ведь кассовые документы, оформленные с нарушениями требований законодательства РФ, могут быть не приняты к учету и, как следствие, не могут служить оправдательными документами, подтверждающими правомерность выдачи наличных денежных средств из кассы, что может быть расценено как недостача денежных средств в кассе.

     Далее аудируемому лицу можно порекомендовать оформить письменное распоряжение руководителя Общества на право сдавать наличные денежные средства водителям, а также оформить с данными лицами договоры о полной материальной ответственности.

Выводы и предложения

     В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств может  приносить  предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

     Аудиторские проверки просто незаменимы в условиях рыночной экономики и на переходном этапе развития России. Аудитор не только выявляет ошибки в бухгалтерском учете и налогообложении, не только вскрывает недостатки в системе управления и организационной структуре предприятия, но способен дать самую квалифицированную консультацию по этим вопросам. Будучи независимой, аудиторская деятельность способствует не только улучшению всей работы экономического субъекта, защищает интересы его собственников, но и стоит на страже интересов государства, соблюдения законов и нормативных актов.

     В РФ система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. В зависимости от роли государственных органов в создании правовых норм аудиторской деятельности следует различать четыре уровня нормативных актов, состав которых подробно представлен в главе 1 пункте 2 настоящей курсовой работы.

     Целью проведения аудиторской проверки учета операций с денежными средствами является подтверждение достоверности отчетности о наличных и безналичных средствах предприятия и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами требованиям законодательства. Аудит операций по учету денежных средств в ООО «Уралгазсервис - Монтаж» проводился на основании предоставленных первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета по счету 50 «касса» и счету 51 «расчетный счет». Аудиторская проверка была организована по следующим направлениям: 1 - проверка правильности документального оформления операций, 2 - проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, 3 - проверка правильности списания денежных средств, 4 - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, 5 – проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. В результате проведения проверки можно сделать вывод, что проведенный аудит учета операций с денежными средствами предоставляет  достаточные основания для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета операций с денежными средствами и отражении результатов деятельности предприятия в годовой бухгалтерской отчетности. В целом, можно сказать, что учет операций с денежными средствами предприятия в основном ведется без существенных нарушений, что позволяет ООО «Уралгазсервис - Монтаж» вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Серьезных отклонений не обнаружено. Аудиторское мнение – модифицированное, с оговоркой. То есть предлагается внести ряд изменений при осуществлении операций с денежными средствами. В частности рекомендуется: соблюдать установленный лимит остатка наличных денежных средств в кассе, первичные учетные документы оформлять в соответствии с требованиями законодательства РФ, оформить письменное распоряжение руководителя Общества на право сдавать наличные денежные средства водителям, а также оформить с данными лицами договоры о полной материальной ответственности.

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), утвержденный Федеральным законом от 30.11.1994 № 51-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (в ред. от 06.12.2007); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), утвержденный Федеральным законом от 26.01.1996 № 14-ФЗ, принят ГД ФС РФ 22.12.1995 (в ред. от 06.12.2007)

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержденный Федеральным законом от 31.12.2001 № 195-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), утвержденный Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (в ред. от 04.12.2007)

4. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008г. «Об аудиторской деятельности» (в редакции от 28.12.2010г.)

5. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006)

6. Федеральный закон от 01.12.2007 №315 – ФЗ «О саморегулируемых организациях»

7. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 N 54-ФЗ

8. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 19.11.2008) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

9. Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»

10. Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

11. Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

12. Правило (стандарт) №  4. Существенность в аудите (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

 13. «Кодекс этики аудиторов России», одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56

14. Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ № 18 от 22.12.2003 «Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроле качества аудиторских услуг»

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»( Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н)

Положение "О порядке  ведения кассовых операций в РФ". Письмо ЦБ от 22. 09.1993г. № 40 (в редакции от 26.02.1996г.)

16. Положение ЦБ "О безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002 № 2-П (в     редакции  от 22.01.2008г.)

17. Положение ЦБ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г. N 14-П

18.Указания ЦБ РФ от от 20 июня 2007 г. N 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29.07.1998 № 34н (в редакции  от 25.10.2010)

20. "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" Приложение к приказу Минфина от 13.06.1995 № 49 (в редакции от 08.11.2010)

21. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/08" (в редакции от 08.11.2010)

22. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (в редакции от 08.11.2010)

23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 08.11.2010)

24. Воронина Л.И. Основы  современного бухгалтерского учета  и аудита: учеб.пособие: в 2-х частях.ч.2. Основы аудита. – М.:1999. – 304 с.

25. Ирлица Л.В «Аудит. Часть 1». – М. – 2010. – 768 с.

26. Румак В.Г «Контроль  и ревизия» - СПб.: ИВЭСЭП, 2009. – 76 с.

27. Ярославцев С.Р Проблемы развития методических основ стандартизации аудиторской деятельности. – Новосибирск: Институт технологий контроля. – 2008. – 750 с.

28. Подольский В.И Новый  федеральный закон об аудиторской  деятельности// Аудиторские ведомости.  – 2009 , -  №3. – с.11-13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Общий план аудита

Проверяемое предприятие:                     ООО «Уралгазсервис - Монтаж»

Период аудита:                                       с 01.01. 2009 г. по 31.12.2009 г.

Количество чел/дн:                                             10 чел/дн

Руководитель аудиторской  группы:              М.А. Колегова

Состав аудиторской группы:                           М.А. Колегова

Планируемый уровень существенности:               5,5%                                     

Таблица 4. - Планирование аудита в ООО «Уралгазсервис - Монтаж»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1.Формирование аудиторской  группы, инструктирование членов  группы об их обязанностях, ознакомление  их с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта, а также с положением общего  плана аудита	10.03	М.А. Колегова	подготовка приказа о проведении аудита
2.Аудит операций с денежными средствами	11.03 – 13.03	М.А. Колегова	провести инвентаризацию кассы
2.1 Аудит кассовых операций	11.03 – 12.03	М.А. Колегова
2.2 Аудит операций по счетам предприятия	12.03 – 13.03	М.А. Колегова
3.Подготовка аудиторского  заключения	13.03 – 14.03	М.А. Колегова
4.Предоставление аудиторского  заключения ООО «Уралгазсервис - Монтаж»	15.03	М.А. Колегова.

 

Приложение 2

Программа аудита

Проверяемое предприятие:                            ООО «Уралгазсервис - Монтаж»

Период аудита:                                                 с 01.01. 2009 г.  по 31.12.2009 г.

Количество чел/дн:                                          10 чел/дн

Руководитель аудиторской  группы:               М.А. Колегова

Состав аудиторской группы:                           М.А. Колегова

Планируемый уровень существенности:        5,5%

Таблица 5. - Программа аудита в ООО «Уралгазсервис - Монтаж».

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по разделам	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1	2	3	4	5
1.	Аудит операций с денежными средствами	11.03 – 13.03	М.А. Колегова
1.1	Аудит кассовых операций	11.03 – 12.03	М.А. Колегова
1.1.1	Инвентаризация кассы			приказ о проведении инвентаризации, акт инвентаризации денежных средств, кассовая книга, договоры о полной материальной ответственности
1.1.2	Аудит состояния кассовой дисциплины			учетная политика, кассовая книга, расчет лимита, карточка счета 50, 51, 62
1.1.3	Аудит полноты и своевременности оприходования наличных денег			кассовая книга, ПКО, кассовые чеки, чековые книжки, выписки банка, отчет кассира, книга кассира  – операциониста, карточка счета 50, накладные, документы аналитического учета по дебиторам
1.1.4	Аудит законности и обоснованности расходования наличных денег			кассовая книга, РКО, выписки  банка, отчет кассира, документы  аналитического учета по кредиторам
1.2	Аудит операций по счетам предприятия
1.2.1	Аудит расчетной дисциплины			налоговые декларации, счета  на оплату и счета-фактуры, выписки  банка, платежные документы
1.2.2	Аудит полноты и своевременности зачисления безналичных средств			договоры купли-продажи, акт сверки расчетов,  счет-фактуры, выписки банка с оправдательными документами
1.2.3	Аудит законности списания безналичных средств			платежные документы, журнал учета полученных и выставленных счетов - фактур, выписки банка, счета  на оплату и счет – фактуры, документы  аналитического учета по кредиторам