Аудит организации (на примере ОАО "Синтез")

 

Содержание

 

 Введение....................................................................................................................3

Глава  1 Теоретическая часть....................................................................................6

1.1  Подготовка и аттестация аудиторов...........................................................6

1.2 Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок............................................................................................................13

Глава  2  Подготовительный этап аудиторской проверки...................................21

2.1  Понимание деятельности ОАО «Синтез»...............................................21

2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов................................................................................................24

2.3  Письмо  о проведение аудита...................................................................25

Глава  3  Аудит учета производственных запасов...............................................29

3.1 Оценка надежности  системы внутреннего контроля  и учета ОАО «Синтез»..........................................................................................................28

3.2  Оценка  уровня существенности..............................................................32

3.3  Оценка аудиторского  риска.....................................................................33

3.4  План и  программа аудиторской проверки производственных запасов.............................................................................................................36

3.5  Практические  аспекты аудита учета производственных  запасов ОАО «Синтез»..........................................................................................................42

Заключение  аудитора.............................................................................................45

Список использованной литературы......................................................................48

Приложения..............................................................................................................51

 

 

 

 

Введение

 

Аудит возник по необходимости. Во-первых, руководство организаций  часто выказывало сомнения по поводу правдивости предоставляемой ему менеджерами информации. Во-вторых, внешние пользователи этой информации – такие, как потенциальные инвесторы и акционеры предприятия – особо заинтересованы в том, чтобы знать истинное положение дел на предприятии, в которое вложены их деньги. Все это привело к необходимости независимой экспертизы правильности составления финансовой отчетности. Для успешной деятельности и безупречной деловой репутации аудитора последнему необходимо было зарекомендовать себя как честного эксперта, высказывающего совершенно независимое мнение.

Со временем аудит  приобрел размах отдельного вида предпринимательской деятельности. Теперь независимые аудиторы осуществляют проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, первичной документации единолично либо в составе аудиторских фирм. Кроме того, существуют сопутствующие аудиторские услуги: консультации, обучение, ведение бухгалтерского и налогового учета и т.д.

Причины, по которым компании прибегают к помощи аудиторов, можно разделить на несколько групп. К одной из них будут принадлежать обстоятельства, когда возникает сомнение в честности сотрудников бухгалтерии фирмы. Другой случай – когда знание достоверной информации о деятельности предприятия необходимо для принятия принципиально важных решений. Еще одна, очень распространенная причина для приглашения в компанию независимого аудитора – недостаток квалификации служащих самой фирмы для качественной проверки отчетности. Причиной может стать также и то, что заинтересованные пользователи бухгалтерской информации не имеют к ней достаточного доступа. Конечно, особенно это касается внешних пользователей.

Собственно, вышеперечисленные  причины и породили высокий спрос  на аудиторские услуги. Поскольку аудитор, как правило, имеет высокую квалификацию и несет ответственность, его работа обычно дает высокий результат, то есть – авторитетное мнение о достоверности финансовой отчетности данного предприятия. Это же мнение служит основой для принятия стратегических управленческих решений внутри самой фирмы и для определения дальнейших действий инвесторов, если заинтересованность в информации об истинном положении дел в компании исходит от них.

В законодательстве указан перечень организаций, для которых  аудит является обязательным. В этом случае пользователем информации является само государство. В первую очередь такого пользователя интересует соблюдение организацией в своей деятельности существующих законов.

В случае конфликта организации  с экономическим законодательством  также проводятся аудиторские проверки.

Таким образом, сущность аудита заключается в проведении независимой экспертизы того, насколько достоверной является финансовая отчетность предприятия и не противоречит ли хозяйственная деятельность предприятия существующим законам.

Целью данной курсовой работы является изучение основ аудита и его проведения на примере аудита учета производственных запасов.

Достижение  цели возможно при постановке и реализации следующих задач:

• изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;
• провести анализ наличия и учета производственных запасов ;
• провести анализ их использование;

Объектом исследования в данной работе послужило ОАО «Синтез», основным видом деятельности которого является производство и реализация медицинских препаратов и изделий.

Предмет исследования – экономические отношения, связанные с наличием, состоянием, движением и использованием производственных запасов на данном предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1

 

1.1 Подготовка  и аттестация аудиторов.

 

Аудит – это  практическая профессия, требующая  не только высоких теоретических способностей, но и, в большей степени, практического опыта и этического поведения.

Как теоретические  знания, так и практический опыт должны поддерживаться на соответствующем уровне и актуализироваться на протяжении всей профессиональной деятельности.

Аттестация  – это «фотография», снятая на момент входа претендента в профессию. С помощью системы аттестации в профессию должны попадать только претенденты с соответствующей  квалификацией. По своей сути система  аттестации не в силах обеспечить того, что аудитор будет продолжать получать технические и практические навыки.

В каждой аудиторской  компании должны существовать процедуры, обеспечивающие контроль за необходимым  объемом знаний и практического  опыта аудиторов для выполнения ими своих обязанностей. Это одно их направлений, которое будет проверяться во время внешнего инспектирования со стороны САО.

Под Саморегулируемой Аудиторской Организацией признается некоммерческая организация, созданная в целях саморегулирования, основанная на членстве, объединяющая аудиторов и (или) аудиторские организации, при условии ее соответствия требованиям, предусмотренным проектом 17 статьей Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008№ 307-фз.

 
   Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемого аудиторского объединения с даты внесения уполномоченным федеральным органом сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых аудиторских объединений. [1]

Аудитор – это  физическое лицо, успешно сдавшее  квалификационный экзамен, ставшее членом саморегулируемого профессионального объединения (САО) и внесенное в единый реестр аудиторов.

Аудитор не будет  нести полной ответственности за проведение аудита (подписание аудиторского заключения) до тех пор, пока он не получит  как минимум два года опыта работы непосредственно в аудите после получения аттестата аудитора (пост - квалификационный опыт работы).

Институциональная организация.

- Саморегулируемые аудиторские объединения (САО), действующие в соответствии с законом об аудиторской деятельности.

- Аттестационная комиссия при Минфине России

- Экзаменационная комиссия при аттестационной комиссии

- Составители экзаменационных билетов при экзаменационной комиссии

- Проверяющие (маркеры ) при аттестационной комиссии

- Экзаменационные центры при аттестационной комиссии

- Апелляционная комиссия при аттестационной комиссии.

Требования  к аттестации аудиторов [2]

Аудитор должен иметь:

- безупречную репутацию;

- высококачественное базовое образование;

- результаты тестирования технических знаний по аудиту на уровне не ниже университетского диплома;

- достаточный практический опыт в аудите (особенно обязательный аудит), полученный в контролируемой обстановке Аттестационная комиссия проверяет наличие указанных требований у претендента на получение аттестата аудитора.

Безупречная репутация [3]

Безупречность репутации подтверждается следующим  образом:

- рекомендации от двух аудиторов, имеющих как минимум 5 лет работы после получения квалификации и проработавшими с претендентом не менее 2-х лет;

- справка об отсутствии судимости (кроме административных правонарушений)

Безупречность репутации должна сохраняться и  после прохождения квалификации, за чем должны следить САО, членом которого является аудитор. Это больше вопрос ведения реестра аудиторов в САО, и не является темой настоящего документа.

Высококачественное  базовое образование

• Высшее образование  по любой специальности

В силу языковых отличий может потребоваться  более конкретное определение понятия «университетское образование» - это диплом о высшем образовании признанного российского университета или иностранного университета, отвечающего установленным стандартам.

Результаты  тестирования технических знаний по аудиту, проводимого на уровне не ниже университетского диплома.

Аттестационная  комиссия отвечает за разработку и утверждение экзаменационной программы, отвечающей следующим критериям:

- экзамен проводится в письменной форме;

- экзамен проводится в три этапа;

- экзамен должен соответствовать практической работе претендента;

- уровень сложности должен соответствовать университетскому диплому;

- неподкупность и честность экзаменационного процесса.

В теоретическую  часть экзамена должны входить следующие  предметы:

(а) общие вопросы и принципы теории бухучета;

(б) требования законодательства и стандарты составления индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности;

(в) российские и международные стандарты финансовой отчетности;

(г) финансовый анализ;

(д) анализ затрат и управленческий учет;

(е ) управление  рисками и система внутреннего  контроля;

(ж) аудит;

(з) законодательные требования и профессиональные стандарты проведения обязательного аудита;

(и) российские и международные стандарты аудита;

(к) профессиональные навыки;

(л) профессиональная этика и независимость.

Также в экзамен  должны быть включены следующие предметы в той степени, в которой они  относятся к аудиту:

(а) законодательство о компаниях и корпоративном управлении;

(б) законодательство о неплатежеспособности и банкротстве предприятий;

(в) налоговый кодекс;

(г) гражданское и коммерческое право;

(д) законодательство о соцобеспечении и трудовое законодательство;

(е) информационные технологии и компьютерные системы;

(ж) бизнес экономика, общая экономика и финансовая экономика;

(з) математика и статистика;

(и) основные принципы финансового управления предприятиями.

Продолжительность и структура экзамена

Экзамен должен проводиться в три этапа:

- первый этап должен состоять из 6 экзаменационных билетов по три часа на сдачу каждого.

Эти экзаменационные  билеты должны быть составлены таким  образом, чтобы можно было проверить  наличие знаний по предмету и должны быть представлены с виде вопросов с вариантами ответов, или же в  виде математических расчетов, таким образом, чтобы его можно было сдать на компьютере. Запрещается пользоваться учебниками или справочной литературой.

- второй этап должен состоять из 6 экзаменационных билетов по три часа на сдачу каждого.

На этом этапе  претендентам должно быть предложено написать эссе или дать расширенный ответ, демонстрирующий знание предмета претендентом. Составители вопросов должны указать, какой справочной литературой (или калькуляторами) может пользоваться претендент на экзамене, если таковое предусмотрено.

- третий этап должен состоять из одного задания продолжительностью 5 часов.

Освобождение  от экзаменов

На первом этапе  сдачи квалификационного экзамена аттестационная комиссия может принять  решение об освобождении претендента  от сдачи некоторых предметов, если он изучал их в университете.

В аттестационную комиссию могут обратиться университеты с целью получения признания  того, что выдаваемые ими дипломы  подтверждают прохождение предметов, необходимых для сдачи на первом этапе и их можно перезачесть.

Аттестационная комиссия опубликовывает перечень университетов, курс предметов в которых освобождает от сдачи квалификационного экзамена на первом этапе.

Краткое описание процедуры аттестации аудиторов:

- претендент на получение аттестата аудитора должен иметь как минимум три года для завершения всего процесса;

- с компанией по прохождению стажировки претендент заключает ученический контракт;