Аудит организации (на примере ОАО "Синтез")

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 12:36, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение основ аудита и его проведения на примере аудита учета производственных запасов.
Достижение цели возможно при постановке и реализации следующих задач:
•изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;
•провести анализ наличия и учета производственных запасов ;
•провести анализ их использование;

Содержание работы

Введение....................................................................................................................3
Глава 1 Теоретическая часть....................................................................................6
1.1 Подготовка и аттестация аудиторов...........................................................6
1.2 Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок............................................................................................................13
Глава 2 Подготовительный этап аудиторской проверки...................................21
2.1 Понимание деятельности ОАО «Синтез»...............................................21
2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов................................................................................................24
2.3 Письмо о проведение аудита...................................................................25
Глава 3 Аудит учета производственных запасов...............................................29
3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля и учета ОАО «Синтез»..........................................................................................................28
3.2 Оценка уровня существенности..............................................................32
3.3 Оценка аудиторского риска.....................................................................33
3.4 План и программа аудиторской проверки производственных запасов.............................................................................................................36
3.5 Практические аспекты аудита учета производственных запасов ОАО «Синтез»..........................................................................................................42
Заключение аудитора.............................................................................................45
Список использованной литературы......................................................................48

Файлы: 1 файл

Курсовая.Аудит.doc

— 351.00 Кб (Скачать файл)

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем  до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас  подписать и вернуть прилагаемый  экземпляр данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

ООО «Аудит-эксперт»

ОАО «Синтез»

   

Быструшкин  И.Н.

Руководитель  аудиторской группы.

1.12.2012

Барышев А.В.

Генеральный директор ОАО «Синтез»

1.12.2012

   

(подпись)

(подпись)


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3  Аудит учета производственных запасов

3.1 Оценка надежности  системы внутреннего контроля  и учета.

Таблица 3 Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

Содержание

вопроса

Вариант

ответов

Ответ (№ ответа)

Степень надежности данного фактора

Комментарий

1

2

3

4

5

1.  Контрольная среда

1.1. Соответствие  организационной   структуры размеру  и  характеру деятельности

1. Соответствует 

2. Не в полной  мере соответствует

3. Не соответствует

 

     1

 

   Высокая

 

1.2. Разделение  обязанностей и полномочий

1.Единоличное руководство

2. Умеренное  разделение обязанностей и полномочий

3. Широкое разделение обязанностей и полномочий

 

 

 

 

     2

 

 

 

 

   Высокая

 

1.3. Отношение  руководства к системе внутреннего контроля

1. Не считает  необходимым

2. Понимает необходимость внутреннего контроля

3. Уделяет большое  внимание вопросам, связанным с  внутренним контролем

 

 

 

 

 

     3

 

 

 

 

   Высокая

 

1.4. Наличие стратегических целей развития организации

1. Отсутствуют

2. Установлены  частично

 

     2

 

   Высокая

 

1.5. Обращение  к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

1. Случаи обращения  отсутствуют

2. Случаи обращения  имели место

3. Широкое использование практики проведения консультаций

 

 

 

 

     2

 

 

 

   Средняя

 

 

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

1.6. Установление  кадровой политики

1. Не установлена

2. Частично установлена

3. Установлена  и проработана детально

 

 

а    3

 

 

  Высокая

 

1.7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации

1. Не разработаны

2. Разработаны  частично

3. Разработаны  для всех должностей и утверждены  документально

 

 

и   3

 

 

 

  Высокая

 

2. Система бухгалтерского учета

2.1. Организационная  структура бухгалтерской службы

1. Фирма, оказывающая  бухгалтерские услуги

2. Бухгалтер

3. Бухгалтерская  служба во главе с главным  бухгалтером

 

 

 

   3

 

 

 

 Высокая

 

2.2. Образование,    опыт, квалификация персонала организации,  занятого в учете        

1. Низкий уровень

2. Средний уровень

3. Высокий уровень 

 

   2

 

 Средняя

 

2.3. Текучесть  кадров, занятых в учете

1. Высокая

2. Умеренная

3. Низкая

 

   3

 

 Высокая

 

2.4. Наличие положения  об учетной политике

1. Не разработано

2. Разработано

 

   2

 

 Высокая

 

2.5. Соблюдение сроков утверждения учетной политики

1. Соблюдаются

2. Не соблюдаются

 

   1

 

 Высокая

 

2.6. Наличие рабочего плана счетов

1. Не разработан

2. Составлен  формально и не соответствует  особенностям фирмы

3. Разработан  и  утвержден

 

 

   3

 

 

Высокая

 

2.7. Наличие графика  документооборота

1. Отсутствует

2. Разработан  и  утвержден документально          

 

   1

 

Средняя

 

2.8. Наличие должностных  инструкций для персонала, занятого в учете

 

 

 

 

 

 

1. Не разработаны

2. Разработан  и  утвержден документально          

 

 

 

   2

 

 

 

Высокая

 

 

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

2.9. Наличие положения  (приказов) о сроках и порядке  проведения инвентаризаций активов  и обязательств

1. Отсутствует

2. Раскрывает  сроки и порядок проведения  инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств

3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

 

 

 

 

   2

 

 

 

 

Средняя

 

2.10. Наличие  фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

1. Имеются 

2. Не имеются

 

   2

 

Высокая

 

2.11. Соответствие  принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О Бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008)

1. Не соответствуют

2. Ряд позиций  не отвечают требованиям

3. Полностью  соответствуют

 

 

   3

 

 

Высокая

 

2.12. Реакция  на изменения законодательной  базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

1. Изменения  не отслеживаются

2. Изменения  отслеживаются и оперативно принимаются меры

 

 

   2

 

 

Высокая

 

2.13. Соблюдение  и контроль со стороны гл.  бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

1. Не установлен

2. Установлен

 

 

   2

 

 

Высокая

 

2.14. Соблюдение  графика подготовки отчетности

1. Не соблюдается,  отчетность сдается с опозданием

2.Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

 

 

   2

 

 

Высокая

 

2.15. Организация договорной работы

1. Консультационные  услуги юридических фирм

2.Наличие юридического отдела

 

 

   2

 

 

Высокая

 

3. Система налогового учета

3.1. Наличие положения  об учетной политике для целей  налогообложения

1. Не разработано

2. Разработано

 

  2

 

Высокая

 

3.2. Ведение налогового  учета

1. Налоговая  база определяется по данным бухгалтерского учета

2.Самостоятельная  система

 

  1

 

Средняя

 

 

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

3.3. Формы регистров  налогового учета

1. Бумажные

2. Электронные

  2

Высокая

 

3.4. Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

1. Не соблюдаются

2. Соблюдаются

 

   2

 

Высокая

 

3.5. Реакция на  изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета

1. Не отслеживается

2. Отслеживается  и оперативно принимаются необходимые меры

 

 

   2

 

 

Высокая

 

4. Средства контроля

4.1. Осуществление  мер, направленных на ограничение  несанкционированного доступа к  активам

1. Меры не  принимаются

2. Меры принимаются

 

   2

 

Высокая

 

4.2. Принятие  мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух.  учета

1. Меры не  принимаются

2. Меры принимаются

 

 

   2

 

 

Высокая

 

4.3. Осуществление  плановых и внезапных инвентаризаций

1.Не осуществляются

2. Осуществляются

  2

Высокая

 

Ответив на все  вопросы, можно сделать вывод  и оценит систему внутреннего  контроля. Система эффективная. Проверка буде проводиться выборочно.

 

 

 

 

 

 

 

3.2  Оценка  уровня существенности

 

Таблица 5 Система  базовых показателей и порядок  определения уровня  существенности:

Наименование  базового показателя

Значения базового показателя проверяемого предприятия, тыс. руб.

Уровень существенности показателя, %

Значение, применяемое для определения уровня существенности,

тыс. руб.

1

2

3

4

1.Балансовая  прибыль предприятия

1325567

5

662783,5

2.В Выручка  (без НДС)

3853180

2

770636

3.Собственный  капитал

2082690

10

20826,9

4.Общие затраты предприятия

2813259

2

562651,8

5.Валюта баланса

3221363

2

644272,6

Итого

   

2661170,8


 

Наибольшее значение – 770636

Наименьшее значение – 20826,9

Среднее значение –  532234,16 =(2661170,8/5)

По методике, определенной действующим стандартом, можно отбросить наибольшее и наименьшее значения, которое сильно отличается от среднего, для чего применяются следующие расчеты: 

ОВmах и ОВmin  –  соответственно,  максимальное и минимальное значение отбрасываемых величин.

ОВmах = (770636 – 532234,16): 532234,16× 100% =  45%.

ОВmin = (532234,16 – 20826,9): 532234,16× 100% = 96%,

 т. е. наибольшее  значение отличается от среднего уровня существенности на 45%, а наименьшее на 96%. Поэтому средний уровень существенности определяется исходя из средних значений, определенных по валюте баланса и налога на добавленную стоимость: 

  (644272,6+ 562651,8): 2 = 884 788,1 тыс. руб. 

 

Таким образом, согласно предлагаемой методики расчетов для данного проверяемого хозяйства, единый уровень существенности имеет значение – 900 000 тыс. руб.

3.3  Оценка  аудиторского риска

 

Риск аудитора (аудиторский  риск) означает вероятность того, что  бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения  после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск состоит  из трех компонентов:

а) внутрихозяйственный  риск;

б) риск средств контроля;

в) риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: - высокий;  - средний;  - низкий.

Аудитор при проведении аудита должен предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.

Проверяемая организация

ОАО «Синтез»

Период проведения аудита

1.01.2010-31.12.2010

Руководитель аудиторской  группы

Быструшкин И.Н.

Состав аудиторской  группы

Барановская, Тимченко, Видякин .


Таблица 6 Оценка аудиторского риска

 

 

Фактор

Оценка фактора

Низкий риск

Средний риск

Высокий риск

Внешние факторы

1

Характеристика и состояние  отросли

Отрасль традиционная,

состояние стабильное

 

+

Промежуточное состояние

 

Отрасль новая,

состояние не стабильное

 

Информация о работе Аудит организации (на примере ОАО "Синтез")