Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 12:36, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение основ аудита и его проведения на примере аудита учета производственных запасов.
Достижение цели возможно при постановке и реализации следующих задач:
•изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;
•провести анализ наличия и учета производственных запасов ;
•провести анализ их использование;
Введение....................................................................................................................3
Глава 1 Теоретическая часть....................................................................................6
1.1 Подготовка и аттестация аудиторов...........................................................6
1.2 Аналитические процедуры и их применение в проведении аудиторских проверок............................................................................................................13
Глава 2 Подготовительный этап аудиторской проверки...................................21
2.1 Понимание деятельности ОАО «Синтез»...............................................21
2.2 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов................................................................................................24
2.3 Письмо о проведение аудита...................................................................25
Глава 3 Аудит учета производственных запасов...............................................29
3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля и учета ОАО «Синтез»..........................................................................................................28
3.2 Оценка уровня существенности..............................................................32
3.3 Оценка аудиторского риска.....................................................................33
3.4 План и программа аудиторской проверки производственных запасов.............................................................................................................36
3.5 Практические аспекты аудита учета производственных запасов ОАО «Синтез»..........................................................................................................42
Заключение аудитора.............................................................................................45
Список использованной литературы......................................................................48
Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас
подписать и вернуть
ООО «Аудит-эксперт» |
ОАО «Синтез» |
Быструшкин И.Н. Руководитель аудиторской группы. 1.12.2012 |
Барышев А.В. Генеральный директор ОАО «Синтез» 1.12.2012 |
(подпись) |
(подпись) |
Глава 3 Аудит учета производственных запасов
3.1 Оценка надежности системы внутреннего контроля и учета.
Содержание вопроса |
Вариант ответов |
Ответ (№ ответа) |
Степень надежности данного фактора |
Комментарий |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Контрольная среда | ||||
1.1. Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности |
1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует |
1 |
Высокая |
|
1.2. Разделение обязанностей и полномочий |
1.Единоличное руководство 2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3. Широкое разделение обязанностей и полномочий |
2 |
Высокая |
|
1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля |
1. Не считает необходимым 2. Понимает необходимость внутреннего контроля 3. Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
3 |
Высокая |
|
1.4. Наличие стратегических целей развития организации |
1. Отсутствуют 2. Установлены частично |
2 |
Высокая |
|
1.5. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета |
1. Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций |
2 |
Средняя |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||
1.6. Установление кадровой политики |
1. Не установлена 2. Частично установлена 3. Установлена и проработана детально |
а 3 |
Высокая |
||||
1.7. Наличие должностных инструкций для всего персонала организации |
1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны
для всех должностей и |
и 3 |
Высокая |
||||
2. Система бухгалтерского учета | |||||||
2.1. Организационная структура бухгалтерской службы |
1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером |
3 |
Высокая |
||||
2.2. Образование,
опыт, квалификация персонала |
1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень |
2 |
Средняя |
||||
2.3. Текучесть кадров, занятых в учете |
1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая |
3 |
Высокая |
||||
2.4. Наличие положения об учетной политике |
1. Не разработано 2. Разработано |
2 |
Высокая |
||||
2.5. Соблюдение сроков утверждения учетной политики |
1. Соблюдаются 2. Не соблюдаются |
1 |
Высокая |
||||
2.6. Наличие рабочего плана счетов |
1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и утвержден |
3 |
Высокая |
||||
2.7. Наличие графика документооборота |
1. Отсутствует 2. Разработан
и утвержден документально |
1 |
Средняя |
||||
2.8. Наличие должностных
инструкций для персонала, заня
|
1. Не разработаны 2. Разработан
и утвержден документально |
2 |
Высокая |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||||
2.9. Наличие положения
(приказов) о сроках и порядке
проведения инвентаризаций |
1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации |
2 |
Средняя |
||||||
2.10. Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику |
1. Имеются 2. Не имеются |
2 |
Высокая |
||||||
2.11. Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О Бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008) |
1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют |
3 |
Высокая |
||||||
2.12. Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета |
1. Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры |
2 |
Высокая |
||||||
2.13. Соблюдение
и контроль со стороны гл.
бухгалтера за обработкой |
1. Не установлен 2. Установлен |
2 |
Высокая |
||||||
2.14. Соблюдение графика подготовки отчетности |
1. Не соблюдается,
отчетность сдается с опоздание 2.Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки |
2 |
Высокая |
||||||
2.15. Организация договорной работы |
1. Консультационные услуги юридических фирм 2.Наличие юридического отдела |
2 |
Высокая |
||||||
3. Система налогового учета | |||||||||
3.1. Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения |
1. Не разработано 2. Разработано |
2 |
Высокая |
||||||
3.2. Ведение налогового учета |
1. Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная система |
1 |
Средняя |
Продолжение таблицы 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
3.3. Формы регистров налогового учета |
1. Бумажные 2. Электронные |
2 |
Высокая |
|
3.4. Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам |
1. Не соблюдаются 2. Соблюдаются |
2 |
Высокая |
|
3.5. Реакция на изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета |
1. Не отслеживается 2. Отслеживается и оперативно принимаются необходимые меры |
2 |
Высокая |
|
4. Средства контроля | ||||
4.1. Осуществление
мер, направленных на |
1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются |
2 |
Высокая |
|
4.2. Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух. учета |
1. Меры не принимаются 2. Меры принимаются |
2 |
Высокая |
|
4.3. Осуществление
плановых и внезапных инвентари |
1.Не осуществляются 2. Осуществляются |
2 |
Высокая |
Ответив на все вопросы, можно сделать вывод и оценит систему внутреннего контроля. Система эффективная. Проверка буде проводиться выборочно.
3.2 Оценка уровня существенности
Таблица 5 Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности:
Наименование базового показателя |
Значения базового показателя проверяемого предприятия, тыс. руб. |
Уровень существенности показателя, % |
Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Балансовая прибыль предприятия |
1325567 |
5 |
662783,5 |
2.В Выручка (без НДС) |
3853180 |
2 |
770636 |
3.Собственный капитал |
2082690 |
10 |
20826,9 |
4.Общие затраты предприятия |
2813259 |
2 |
562651,8 |
5.Валюта баланса |
3221363 |
2 |
644272,6 |
Итого |
2661170,8 |
Наибольшее значение – 770636
Наименьшее значение – 20826,9
Среднее значение – 532234,16 =(2661170,8/5)
По методике, определенной действующим стандартом, можно отбросить наибольшее и наименьшее значения, которое сильно отличается от среднего, для чего применяются следующие расчеты:
ОВmах и ОВmin – соответственно, максимальное и минимальное значение отбрасываемых величин.
ОВmах = (770636 – 532234,16): 532234,16× 100% = 45%.
ОВmin = (532234,16 – 20826,9): 532234,16× 100% = 96%,
т. е. наибольшее значение отличается от среднего уровня существенности на 45%, а наименьшее на 96%. Поэтому средний уровень существенности определяется исходя из средних значений, определенных по валюте баланса и налога на добавленную стоимость:
(644272,6+ 562651,8): 2 = 884 788,1 тыс. руб.
Таким образом, согласно предлагаемой методики расчетов для данного проверяемого хозяйства, единый уровень существенности имеет значение – 900 000 тыс. руб.
3.3 Оценка аудиторского риска
Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск состоит из трех компонентов:
а) внутрихозяйственный риск;
б) риск средств контроля;
в) риск необнаружения.
Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: - высокий; - средний; - низкий.
Аудитор при проведении аудита должен предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.
Проверяемая организация |
ОАО «Синтез» |
Период проведения аудита |
1.01.2010-31.12.2010 |
Руководитель аудиторской группы |
Быструшкин И.Н. |
Состав аудиторской группы |
Барановская, Тимченко, Видякин . |
Таблица 6 Оценка аудиторского риска
№ |
Фактор |
Оценка фактора | |||||
Низкий риск |
Средний риск |
Высокий риск | |||||
Внешние факторы | |||||||
1 |
Характеристика и состояние отросли |
Отрасль традиционная, состояние стабильное |
+ |
Промежуточное состояние |
Отрасль новая, состояние не стабильное |
Информация о работе Аудит организации (на примере ОАО "Синтез")