Аудит основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2013 в 16:40, курсовая работа

Описание работы

Целью выполнения курсовой работы является изучение и анализ учета основных средств (ОС) на предприятии МБУЗ «Манская ЦРБ». Для этого решаются следующие задачи:
- изучение законодательно – нормативных актов, регулирующих учет ОС;
- ознакомление с действующей на предприятии системой учета ОС;
- изучение порядка отражения в отчетности показателей об ОС и выявление его соответствия требованиям по формированию бухгалтерской отчетности;
- разработка рекомендаций по устранению недостатков в организации учета основных средств объекта исследования.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………………….
1.Теоретическая часть………………………………………………………………………..
1.1 Теоретические основы учета ОС……………………………………………………
1.2 Методики, используемые при аудиторской проверке ОС…………………………
1.3 Типичные возможные ошибки, выявляемые при проверке………………………..
2. Практическая часть………………………………………………………………………..
2.1 Краткая характеристика

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 107.07 Кб (Скачать файл)

В практике аудита применяются различные  способы расчета приемлемого  уровня существенности. При выборе способа аудитор должен принимать  за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность  отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, - базовые показатели бухгалтерской отчетности.

РАСЧЕТ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ!!!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 План и программа проведения  аудита

 

Разработка  плана и программы аудиторской  проверки, основывается на предварительных  данных об экономическом субъекте, а так же результатах проведенных  аналитических процедур. Общий план аудиторской проверки учета основных средств МП «Горлесхоз» представлен  в таблице 8.

Таблица 8

Общий план аудиторской  проверки учета основных средств

Проверяемая организация

МП «Горлесхоз»

Период проверки

с 01.01.10 г. по 31.12.10 г.

Сроки проверки

с 01.03.11 г. по 21.03.11 г.

Руководитель аудиторской группы

Шворина А.О.

Состав аудиторской группы

Шворина А.О.

Планируемый аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

     тыс.руб.

   

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1. Проверка наличия и сохранности ОС

01.03.-04.03

Шворина А.О.

Согласно обязательному плану  аудита экономического субъекта

2. Проверка движения ОС

07.03.-11.03.

Шворина А.О.

3.Проверка правильности начисления амортизации и порядка отображения ремонта ОС

14.03.-16.03

Шворина А.О.

4. Составление аудиторского заключения (или письменной информации)

17.03.-21.03

Шворина А.О.


 

Разработка  программы проведения аудиторской  проверки включает этапы, аналогичные  тем, что и разработка общего плана  аудита. Программа является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских  процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам  аудитора и одновременно средством  контроля сроков проведения работы для  руководителей аудиторской организации  и аудиторской группы [5]. Аудиторская программа оформлена в таблице 9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Программа аудиторской  проверки учета основных средств

Проверяемая организация

МП «Горлесхоз»

Период проверки

с 01.01.10 г. по 31.12.10 г.

Сроки проверки

с 01.03.11 г. по 21.03.11 г.

Руководитель аудиторской группы

Шворина А.О.

Состав аудиторской группы

Шворина А.О.

Планируемый аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

       тыс.руб.

Перечень аудиторских мероприятий

Период проведения

Аудиторские процедуры

Способ проверки

  1. Проверка наличия и сохранности основных средств

1.1 Проверка наличие и оформление  договоров купли-продажи. Проверка  создания комиссии по приемке  основных средств и оформление  ее результатов. 

В течение года

Инспектирование

Приказы, распоряжения,

Договоры, соглашения, доверенности

1.2 Проверка, оформления, правильности  отражения первоначальной стоимости  в актах приемки-передачи

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Акты приемки-передачи, инвентарные  карточки, журналы регистрации

1.3 Оценка организации синтетического  и аналитического учета основных  средств в бухгалтерии предприятия  и по материально-ответственным  лицам в местах эксплуатации  основных средств

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

1.4 Проверка правильности отнесения  к объектам ОС

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Учетная политика,

инвентарные карточки, реестр

2. Проверка движения основных средств

2.1 Проверка операций по поступлению  основных средств

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Пересчет

Акты приемки-передачи, счета-фактуры, сметы, договоры подряда, акт выполненных  работ

2.2 Проверка фактического выбытия  основных средств

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.3 Проверка перемещения основных  средств

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Приказы, накладная на внутреннее перемещение  основных средств

3. Проверка правильности начисления  амортизации

3.1 Проверка правильности ежемесячного  начисления амортизации по основным  средствам в целях ведения  бухгалтерского учета и налогообложения

Помесячно

Подтверждение

Инспектирование

Пересчет

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

     4. Проверка порядка отображения  ремонта, реконструкции частичной  ликвидации основных средств

4.1 Проверка и оценка действующего  на предприятии порядка учета  затрат на ремонт основных  средств

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Наблюдение

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

4.2 Проверка правильности первоначальной  стоимости после достройки и  дооборудования объектов, реконструкции  или частичной ликвидации объектов

ежеквартально

Подтверждение

Инспектирование

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации


Руководитель аудиторской организации


Руководитель аудиторской группы


 

2.5 Результаты аудиторской проверки

 

Согласно  программе аудиторской проверки, сначала аудитор проверяет наличие  и сохранность основных средств. Во-первых, необходимо проверить оформлены ли договоры купли-продажи основных средств. Для осуществления проверки  запрашиваются договоры купли-продажи за 2010 год.

Таблица 10

Проверка наличия и оформления договоров на поставку основных средств

МП «Горлесхоз»

Наименование поставщика

Наименование основного средства

Сумма         (без НДС)

Наличие договора

Соответствие требованием оформления

МП «Сельскохозяйственное предприятие  «АГРО»

Нежилое здание 24Г, площадью 89,2 кв.м., инв. № 1832

690 000 руб.

+

+


 

На  следующем этапе работы проверяется  создана ли на предприятии комиссия по приемке основных средств и результаты ее работы. В МП «Горлесхоз» нет постоянно действующей комиссии по приемке основных средств. Согласно акту приема-передачи объекта недвижимости здание 24Г у продавца принял покупатель в лице директора МП «Горлесхоз» Кузнецовой Т.Е. Результаты проверки оформлены в таблице 11.

Таблица 11

Ведомость проверки состава комиссии и результатов  ее работы МП «Горлесхоз»

Наименование основного средства

Состав комиссии

Дата и номер документа 

Примечания

Нежилое здание 24Г, площадью 89,2 кв.м., инв. № 1832, лит. В

Кузнецова Т.Е.

06.12.2010

-


  Результаты проверки оформления, правильности отражения первоначальной  стоимости в актах приема-передачи представлены в таблице 12.

 

 

 

 

 

Таблица 12

Ведомость проверки актов приемки-передачи по поступившим основным средствам

МП  «Горлесхоз»

Наименование основного средства

Дата и номер акта приеме-передачи

Соответствие требованиям оформления

Первоначальная стоимость    

(по документу)

Первоначальная стоимость  

(по данным аудитора)

Отклонение

Примечания

Нежилое здание 24Г, площадью 89,2 кв.м., инв. № 1832, лит. В

06.12.2010

+

690 000 руб.

705 000 руб.

15 000 руб.

При постановке на учет в стоимость  включили гос.пошлину


Для оценки организации аналитического учета основных средств, аудитору представлены акты, инвентарные карты, регистры бухгалтерского учета. Результаты оценки оформлены в таблице 13.

Таблица 13

Организация аналитического учета МП «Горлсехоз»

Наименование ОС

Материально-ответственное лицо

Инвентарный номер по данным инвентарной карты

Инвентарный номер на объекте основных средств

Примечания

Здание цеха ширпотреба

Кузнецова Т.Е.

01000001

00000001

 

Пристройка к цеху ширпотреба

Кузнецова Т.Е.

0100012

00000013

 

Сушилка кирпичная

Кузнецова Т.Е.

0100013

00000014

 

Склад готовой продукции

Кузнецова Т.Е.

01000014

00000015

 

Благоустройство территории

Кузнецова Т.Е.

02000008

00000028

 

Наружное освещение

Кузнецова Т.Е.

02000009

00000029

 

Трактор ТТ-4М-04

Кузнецова Т.Е.

04000189

00000189

 

Компьютер Celeron 733

Кузнецова Т.Е.

07000200

00000201

 

Вагон-бытовка 3х4 м

Кузнецова Т.Е.

11000022

00000207

 

Станок ЦДК-5-3

Кузнецова Т.Е.

11000025

00000209

 

Станок ЦПА

Кузнецова Т.Е.

11000024

00000210

 

Кран козловой ККТ-5

Кузнецова Т.Е.

11000055

00000227

 

Навес

Кузнецова Т.Е.

11000056

00000228

 

Автомобиль УАЗ-266-04

Кузнецова Т.Е.

11000058

00000230

 

Автомобиль КРАЗ 250 грузовой лесовоз

Кузнецова Т.Е.

11000061

00000231

 

ККМ Орион-100К

Кузнецова Т.Е.

11000063

00000233

 

Принтер НР J1020

Кузнецова Т.Е.

11000064

0182-208

П/с < 20 000

Эл.кран-балка 5т.

Кузнецова Т.Е.

11000065

0182-236

 

Копировальный аппарат Sharp AR-153

Кузнецова Т.Е.

11000073

0182-244

 

Автомобиль 330810-1073-10-259-24-00-000

Кузнецова Т.Е.

11000074

0182-245

 

Заточной станок СЗТП-600Т

Кузнецова Т.Е.

11000078

0182-248

 

ККМ МИНИКА 1102.ЗК

Кузнецова Т.Е.

11000079

0182-249

 

ККМ Миника 1102.ЗК

Кузнецова Т.Е.

11000080

0182-250

 

Факс Panasonic KX-FC 962 RU-T

Кузнецова Т.Е.

11000081

0182-251

П/с < 20 000

Принтер/сканер/копир Canon i-SENSYS MF4108

Кузнецова Т.Е.

11000083

0182-253

П/с < 20 000

Компьютер в сборе (сист.блок, монитор, мышь, клавиат., сетв.фил)

Кузнецова Т.Е.

11000084

0182-254

 

Компьютер в сборе (Сист.блок TERRA)

Кузнецова Т.Е.

11000085

0182-255

 

Модуль АвтоГРАФ

Кузнецова Т.Е.

11000086

0182-256

 

Пожарная сигнализация

Кузнецова Т.Е.

11000089

0182-258

 

Машина трелев.чокерная с толкателем Т-147-02

Кузнецова Т.Е.

11000090

0182-259

 

Узел учета тепловой энергии

Кузнецова Т.Е.

11000091

0182-260

 

Дорога за КПП-4

Кузнецова Т.Е.

01000001

00000003

 

Гараж на кордоне 

Кузнецова Т.Е.

01000002

00000004

 

Сарай на кордоне

Кузнецова Т.Е.

01000003

00000005

 

Баня

Кузнецова Т.Е.

01000004

00000006

 

Нежилые помещения админ. здания

Кузнецова Т.Е.

01000005

00000007

 

А/дорога за КПП-4

Кузнецова Т.Е.

01000006

00000010

 

Водопровод

Кузнецова Т.Е.

01000007

00000011

 

Жилой дом (квартира №1)

Кузнецова Т.Е.

01000008

00000012

 

Жилой дом (квартира №2)

Кузнецова Т.Е.

01000009

00000012

 

Нежилое здание (гараж)

Кузнецова Т.Е.

01000010

00000014

 

Благоустройство родника «Серебряный»

Кузнецова Т.Е.

01000012

00000016

 

Телефонная линия (лесной кордон)

Кузнецова Т.Е.

01000013

00000019

 

А/дорога за КПП-3

Кузнецова Т.Е.

01000014

00000022

 

Забор

Кузнецова Т.Е.

01000015

00000024

 

Благоустройство

Кузнецова Т.Е.

01000016

00000025

 

Навес

Кузнецова Т.Е.

01000017

00000026

 

Благоустройство территории

Кузнецова Т.Е.

01000018

00000027

 

Благоустройство

Кузнецова Т.Е.

01000019

00000028

 

Наружное освещение

Кузнецова Т.Е.

01000020

00000029

 

Дорога за КПП-4

Кузнецова Т.Е.

01000021

00000030

 

Дорога за КПП-4

Кузнецова Т.Е.

01000022

00000031

 

Дорога

Кузнецова Т.Е.

01000023

00000032

 

Забор штакетный

Кузнецова Т.Е.

01000024

00000033

 

ЛЭП-6 квт.

Кузнецова Т.Е.

01000025

00000071

 

Дом передвижной 8,5х2,6 м

Кузнецова Т.Е.

01000027

00000187

 

Вагон-бытовка 3,5х6,0 м

Кузнецова Т.Е.

01000028

00000207

 

Нежилое здание (склад)

Кузнецова Т.Е.

01000029

00000223

 

Нежилое здание (здание цеха)

Кузнецова Т.Е.

01000030

00000224

 

Нежилое здание 24Г

Кузнецова Т.Е.

01000032

00000256

 

В ходе данной проверки аудитор дает удовлетворительную оценку организации аналитического учета, так как ошибки, которые могут привести к хищению, неправильному исчислению амортизации, необоснованным потерям при ремонте основных средств не превышают допустимый уровень существенности.

При просмотре реестра документов за 2010 год, внимание привлекли несколько объектов основных средств: Принтер НР J1020, Факс Panasonic KX-FC 962 RU-T, Принтер/сканер/копир Canon i-SENSYS MF4108 – первоначальная стоимость каждого из этих объектов < 20 000 руб. (с 2011 г. 40 000 руб.), что согласно п. 5 ПБУ 6/01 классифицирует их как МПЗ и в связи с этим затраты по их приобретению должны быть списаны на себестоимость произведенной продукции в полном объеме единовременно.

Следующим этапом аудиторской проверки согласно плану является проверка учета движения основных средств. Сначала необходимо осуществить проверку операций по приобретению основных средств. Результаты оформим  в таблице 14.

Таблица 14

Проверка  правильности отражения в учете  операций по поступлению основных средств

МП  «Горлесхоз»

По данным предприятия

По данным аудитора

Сумма по данным предприятия

Сумма по данным аудитора

Примечания

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

  1. Приобретение нежилого здания 24Г, площадью 89,2 м2, инв. № 1832, лит.В

08

60

08

60

705 000

690 000

Поступило основное средство

   

08

60

 

15 000

В стоимость ОС вкл. госпошлина

01

08

01

08

705 000

705 000

Принятие объекта на баланс предприятия


 

Операций  по продаже основных средств и  их внутреннему перемещению в  проверяемый период не зафиксировано. При аудиторской проверке операций по внутреннему перемещению основных средств  пристальное внимание обращают на оформление накладной на внутренне перемещение,    где обязательно  приведен перечень передаваемых  основных средств с указанием первоначальной стоимости.

Информация о работе Аудит основных средств