Аудит основных средств

1.3. Проверка порядка ведения  картотеки основных средств и  инвентарных списков по материально  ответственным лицам.

Цель: проверить наличие приказов о назначении материально ответственных лиц, договоров о полной материальной ответственности с лицами ответственными за сохранение основных средств.

Проверка проведена методом проверки документов.

Таблица 6

Проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц

 

Ф.И.О.	Наличие в организации приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств
	№приказа	Дата приказа	Срок действия приказа
Добронравов М.Н.	81	01.12.07.	с 01.12.07. по 01.01.2013
Белостоцкий А.Р.	82	28.10.08.	с 28.10.08. по 01.02.2013
Чистяков В.С.	83	02.08.08.	с 02.08.08. по 01.09.2012
Шестеров В.К.	84	15.05.08.	с 15.05.08. по 01.01.2013
Бахнэ М.Г.	85	13.03.09.	с 13.03.09. по 01.02.2013

 

По данным таблицы. При проверке наличия приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств ошибок не обнаружено.

Таблица 7

Проверка договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств.

№п/п	Должность	Наличие в организации договора
		Должность: наличие (+), отсутствие (-)	Табельный номер (Ф.И.О.)	Срок действия договора
	Начальники отделов:
1	№1	+	Добронравов М.Н.,53	с 01.12.07. по 01.01.2013
2	№2	+	Белостоцкий А.Р.,118	с 03.11.08. по 01.02.2013
3	№3	+	Чистяков В.С.,112	с 02.08.08. по 01.09.2012
4	№4	+	Шестеров В.К.,46	с 15.05.08. по 01.01.2013
5	№5	+	Бахнэ М.Г.,57	с 13.03.09. по 01.02.2013

 

По данным таблицы при проверке наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств, ошибки не обнаружены.

 

1.4. Проверка  физического наличия  основных средств

Цель: установить, что основные средства действительно есть в наличии.

Проверка проведена методом наблюдения.

Таблица 8

Перечень основных средств, отсутствующих на местах.

 

Объект основных средств	Инвентарный номер	Наличие на местах	Замечания
Cканер Lexmark X8350	0812	-	Не обнаружен
Монитор LG Emotional L1900J	0794	+	Нет замечаний

 

По данным таблицы сканер Lexmark X8350 не обнаружен на месте. По данным инвентарной карточки его местонахождение – бухгалтерия. Фактически сканер Lexmark X8350   не обнаружен на месте, т.к. он находится в неисправности. Акта о списании объекта основного средства не было обнаружено. На предприятии необходимо составить акт о списании сканера Lexmark X8350.

 

1.5. Проверка  правильности отнесения  предметов к основным средствам.

Цель: установить: есть ли в составе основных средств объекты стоимостью ниже установленного лимита; есть ли в составе основных средств объекты сроком службы меньше 12 месяцев; не было ли перевода основных средств в состав МПЗ и наоборот.

В ходе проверки просматривался приказ № 124 «Об учетной политике предприятия на 2007г. для целей бухучета» предприятия, в части следующих пунктов:

• лимит стоимость объектов для их отнесения к основным средствам и средствам в обороте;
• установленный перечень объектов, относимых к основным средствам.

а так же ФОС-6 с №1 по №32, ФОС-9 с №1 по №32.

Не соответствий учетной политике отнесения ОС обнаружено не было.

 

1.6. Проверка правильности оценки и переоценки ОС.

Цель: установить обоснованно ли проводилась переоценка, правильно ли отражены в учете результаты переоценки основных средств, каким способом производилась переоценка.

В проверяемый период переоценка не проводилась.

 

1.7. Проверка  обеспечения сохранности  ОС, проверка результатов инвентаризации.

Цель: установить достоверность сформированного на отчетную дату и отраженного в главной книге сальдо по сч. 01 «Основные средства». Проверка проводится методом проверки документов, подготовленных на предприятии.

Таблица 9

Проведение инвентаризации основных средств.

 

№п/п	Наименование ПУД по инвентаризации	Наличие (+), отсутствие (-)	Замечания по заполнению форм
			Замечания	Основание
1	Приказы руководителя организации о проведении инвентаризации	+		Приказ №250 от 30.01.08
2	Приказ о составе комиссии	+		Приказ №253 от 20.10.08
3	Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации	+	Есть запись о проведении инвентаризации
4	Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ОС	+
5	Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией	+	Составлены инвентаризационные описи по результатам инвентаризации
6	Инвентарные карточки учета основных средств	+

 

По данным таблицы можно сделать вывод о присутствии всех необходимых первичных документов для проведения инвентаризации. Последняя инвентаризация на предприятии была проведена 30.10.08 согласно учетной политике на основании приказа руководителя № 453 от 30.01.08. В соответствии с учетной политикой инвентаризация основных средств в обществе проводится ежегодно на 1ноября. В книге контроля имеется запись о проведении инвентаризации. На основании результатов инвентаризации составлена инвентаризационная опись, куда внесены фактические данные инвентаризации и данные по бухгалтерскому учету. Составлен акт инвентаризации. В соответствии с инвентаризационными описями объектов основных средств не выявлено расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета.

Объект основных средств не был обнаружен на месте в связи с его неисправностью. На предприятии не был составлен акт списания основного средства. Ошибку необходимо исправить.

Своевременность и надлежащее оформление проведенной инвентаризации.

Полнота и достоверность результатов последней проведенной инвентаризации.

По результатам аудита наличия и сохранности основных средств на предприятии можно считать внутренний контроль на предприятии не совсем эффективным. Аудиторский риск считается средним. Присутствуют ошибки при оформлении первичных документов (даты, инвентарные номера), случается несвоевременное составление документов. Обществу необходимо исправить выявленные ошибки. При дальнейшем проведении аудиторской проверки необходимо тщательнее производить аудит основных средств: увеличить выборку основных средств.

 

2. Аудит поступления основных  средств.

Целью аудиторской проверки поступления основных средств является подтверждение правильного отражения в учете приобретенных основных средств. Согласно ведомости наличия и движения основных средств в течение отчетного года на предприятие поступили основные средства на общую сумму 85170 тыс.руб. В выборку попали два основные средства, поступившие на предприятие в разные периоды времени в течение отчетного года.

Музыкальный центр Sony HDR-400 , инв. № 8024 от 20.12.2008г.

КПП автомобиля ЗИЛ-131, инв.№1730 от 03.10.2008г.

 

2.1. Проверка  оформления первичных  учетных документов.

Цель: соблюдение правил оформления первичных документов и принятие к исполнению документов с не оговоренными исправлениями и подчистками.

Данная процедура проводилась путем последовательного просмотра всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений и подчисток.

В результате проверки никаких отклонений обнаружено не было все первичные документы заполнены шариковой ручкой с наличием всех обязательных к заполнению реквизитов, на документах отсутствуют помарки, исправления и подчистки.

 

 

2.2. Проверка документов по поступлению  основных средств.

Цель: подтверждение того, что приобретенные основные средства были правильно отражены в учете и представляют собой стоимость реальных объектов, введенных в эксплуатацию.

Таблица 10

Проверка документов по поступлению основных средств

 

Объект ОС	Инвентарный номер	дата	документ	сумма	Расхождения
Музыкальный  центр Sony HDR-400	8024	20.05.08	Договор купли продажи №85	19 645	Расхождений нет
		20.05.08	Счет-фактура №84	3 929
		22.05.08	Платежное поручение №86	15 716
		24.05.08	Выписка из банка №90	15 716
КПП автомобиля ЗИЛ-131	1730	30.07.08	Договор купли продажи №88	25 515	Расхождений нет
		30.07.08	Счет-фактура №94	5 103
		01.08.08	Платежное поручение №95	30 618
		04.08.08	Выписка из банка №98	30 618

 

 

Согласно данным таблицы в договорах и расчетных документах по поступлению основных средств нет расхождений в датах и суммах. При проверке дат учитывалась последовательность составления документов. Сначала составляется договор, затем выдается счет фактура, после чего предприятие-покупатель рассчитывается по долгу - составляются расчетные документы. Все суммы совпали, расхождений не обнаружено. Следовательно, можно сделать вывод, что приобретенные ОС были правильно отражены в учете и представляют собой стоимость реальных объектов введенных в эксплуатацию.

 

2.3. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета и возмещения НДС

Цель: проверить правомерность включения расходов на приобретение основных средств в его первоначальную стоимость; отражение всех затрат на приобретение ОС на счетах учета основных средств; правильность принятия ОС в эксплуатацию.

 

 

 

 

 

Таблица 11

Проверка формирования первоначальной стоимости основных средств

 

Объект	Операция, наименование, дата, номер документа	По документу		По методологии		сумма	Расхождения, замечания
		Д	К	Д	К
Музыкальный  центр Sony HDR- 400	Стоимость по договору купли-продажи №85 от 20.05.8 Выделен НДС по счет-фактуре №84 от 20.05.08	08   19	60   60	08   19	60   60	19 645   3 920
	Принятие на учет  20.05.08.	01	08	01	08	19 645
	Оплачено с расчетного счета по договору купли-продажи 24.05.08.	60	51	60	51	15 760
	НДС предъявлен к вычету	68	19	68	19	3 920
КПП автомобиля ЗИЛ-131	Стоимость по договору купли-продажи №88 от 30.07.08 Выделен НДС по счет-фактуре №94 от 30.07.08	08   19	60   60	08   19	60   60	25 515   5 103
	Принятие на учет  30.07.08.	01	08	01	08	25 515
	Оплачено с расчетного счета по договору купли-продажи 04.08.08.	60	51	60	51	30 618
	НДС предъявлен к вычету	68	19	68	19	5 103