Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 23:54, курсовая работа
Рыночные экономические отношения повышают потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий. Особая роль в повышении эффективности производства, рациональном и экономном использовании ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укрепления дисциплины принадлежит аудиту. Аудит способствует повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутрипроизводственных резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения аудита.
Введение 3
1. Информационная база, нормативно - правовое регулирование и 5 теоретические основы аудита расчетов по налогу на прибыль
2. Методика проведения аудиторской проверки расчетов по налогу на 15 прибыль
3. Типовые ошибки и нарушения, выявленные при аудите расчетов по 27
налогу на прибыль
Заключение 33
Список использованных источников
3.2. транзитные:
- признание для целей
налогообложения расходов на
оплату труда, не
- неправильное формирование
стоимости амортизируемого
4. По значимости – ошибки
в расчетах налога на прибыль,
имеющие последующее значение
на результаты деятельности и
финансовое положение
4.1.Существенные - ошибки в налоговой отчетности приводящие к значительным штрафным санкциям и (или) пеням по налогу на прибыль и ошибки в на уровне финансовой отчетности в целом, которые могут повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности.
4.2.Не существенные - ошибки
в налоговой и финансовой
Результаты проведения аудита по разделу налога на прибыль и обязательств перед бюджетом находят свое отражение в «Письменной информации (отчете) по аудиту финансовой отчетности» или в отдельном документе (при налоговом аудите).
Письменная информация (отчет) аудитора руководству и (или) собственникам должен содержать сведения о выявленных в процессе проверки:
- нарушениях учетной
политики для целей
- недостатках в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете налога на прибыль и выполнению обязательств перед бюджетом;
- количественных отклонений
при формировании базы по
- искажениях в представлении
и раскрытии информации по
налогу на прибыль и
В письменной информации (отчете) аудитором должны быть даны ссылки на законодательные и нормативные акты, нарушения которых выявлены в ходе проверки, и даны предложения по устранению данных нарушений.
При проведении аудита по
специальному заданию (налоговому аудиту)
в отчете аудитором выражается мнение
о степени полноты и
В аудиторском заключении по существенным искажениям и ограничениям, влияющим на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности, могут быть даны следующие оговорки, касающиеся налога на прибыль:
- по разногласиям относительно налоговой политики и методов налогового учета;
- по разногласиям относительно
раскрытия информации по
- по событиям, возникшим
после отчетной даты и
- по существенным суммам занижения расхода по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом;
- по ограничениям в объеме работы аудитора.
Пример модифицированного
Таблица 3
Пример модифицированного аудиторского заключения по замечаниям, относящимся к налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом [6, с 97].
В части, содержащей мнение с оговоркой из-за фактов неправильного отражения информации о налоге на прибыль: |
«По нашему мнению, в финансовой (бухгалтерской) отчетности неверно отражена информация о чистой прибыли, полученной за отчетный период, в связи с отсутствием в отчетности суммы отложенного налогового актива». |
«По нашему мнению, в финансовой (бухгалтерской) отчетности неверно сформировано обязательство перед бюджетом по налогу на прибыль в связи с существенным искажением налоговой базы». | |
«По нашему мнению, в финансовой
(бухгалтерской) отчетности неправомерно
отражен отложенный налоговый актив
в связи отсутствием | |
В части, привлекающей внимание относительно информации по налогу на прибыль: |
«Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на то, в настоящее время не закончено судебное разбирательство между аудируемым лицом и налоговым органом по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль. Сумма иска составляет ХХХ тыс. рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу аудируемого лица». |
В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль: |
«В связи с отсутствием данных в учете относительно отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, мы не выражаем свое мнение по вопросу полноты и правильности раскрытия информации о расходах по налогу на прибыль и обязательств перед бюджетом в финансовой (бухгалтерской) отчетности». |
Заключение
В данной курсовой работе изучив теоретические основы аудита по налогу на прибыль, рассмотрев основные этапы аудита по налогу на прибыль можно сделать следующие выводы.
Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.
Основным нормативным документом является налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25.
На этапе планирования
аудитор разрабатывает как
Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:
- четко понимать цель,
для которой будет
- обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
- дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
- рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
- составить детальную
программу по проверке налога
на прибыль и обязательств
перед бюджетом, которая будет
служить инструкцией для
На основном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности. При этом:
- оценивается
правильность определения
- проверяется налоговая отчетность организации;
-прогнозируются
налоговые последствия для
На заключительном этапе аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.
Список использованных источников
Информация о работе Аудит правильности расчетов по налогу на прибыль