Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2013 в 07:08, контрольная работа
Цель данной работы:
Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Провести аудиторскую проверку данных операций.
Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.
Учет формирования налогооблагаемой прибыли в ООО ПСП «Высота» организован в соответствии с учетной политикой организации и приказом об ее утверждении.
В ходе изучения документооборота по данному объекту учета были выявлены следующие первичные документы:
а) По учету ремонтно-строительных работ:
б) По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
в) Сводная ведомость о начислении ЕСН.
г) По учету основных средств:
д) Связанные с исчислением
Проверка первичных документов проводится выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности аудиторской выборки использован систематический отбор: изучается каждый пятый документ соответствующей категории.
Учетные регистры, применяемые в ООО «Высота», которые будут использованы при аудиторской проверке формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, показаны на рис. 2.
Рис.2. Учетные регистры, используемые в ООО «Высота».
Для проведения аудиторской проверки необходимо изучить правильность заполнения следующих статей бухгалтерского баланса:
Отчет о прибылях и убытках, как и налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций необходимо изучить в полном объеме и тщательнейшим образом.
Целью аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль является подтверждение достоверности информации бухгалтерской и налоговой отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.
Цель аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:
На этапе планирования аудитор
разрабатывает как общую
Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо:
Знакомство с системой бухгалтерского учета ООО «Высота» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.
Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:
В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.
Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 2 и 3.
Таблица 2
Расчет базовых показателей.
Показатель |
Предыдущий год / на начало года, тыс. руб. (1) |
Отчетный год / на конец года, тыс. руб. (2) |
Значение базового показателя, тыс. руб. ((1) + (2)) / 2 |
Чистая прибыль |
1347 |
2065 |
1706 |
Выручка от реализации |
3829 |
6460 |
5144,5 |
Капитал и резервы |
1267 |
3237 |
2252 |
Сумма активов |
1307 |
3453 |
2380 |
Произведенные расходы |
2482 |
4395 |
3438,5 |
Таблица 3
Определение уровня существенности.
Показатель |
Значение базового показателя, тыс. руб. (1) |
Критерии, % (2) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100 |
Чистая прибыль |
1706 |
5 |
85,3 |
Выручка от реализации |
5144,5 |
2 |
102,89 |
Капитал и резервы |
2252 |
10 |
225,2 |
Сумма активов |
2380 |
2 |
47,6 |
Произведенные расходы |
3438,5 |
2 |
68,77 |
Среднее арифметическое графы 4:
(85,3 + 102,89 + 225,2 + 47,6 + 68,77) / 5 = 105,95 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(105,95 - 47,6) / 105,95 * 100% = 55,0731%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(225,2 - 105,95) / 105,95 * 100% = 112,5531%.
Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 47,6 тыс. руб. и 225,2 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:
(85,3 + 102,89 + 68,77) / 3 = 85,65 тыс. руб.
Полученная величина округляется до 85 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:
(85,65 - 85) / 85,65 * 100% = 0,7589%.
Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 85 тыс. руб.
При определении
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 60%.
При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, но объем хозяйственных операций сравнительно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 80%.
Риск аудита принимается равным 5%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите многих видов налогов.
Риск необнаружения равен:
5% / (60% * 80%) = 10%.
Программа аудиторской проверки представлена в таблице 4.
Таблица 4.
Программа аудиторской проверки.
№п/п |
Печень аудиторских процедур |
Период проведения |
Рабочие документы |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогу на прибыль. |
11.02.04 |
Приказы директора. |
2 |
Проверка наличия учетной |
11.02.04 |
Учетная политика в целях налогообложения и приказ об ее утверждении. |
3 |
Определение формы и способов ведения налогового учета. |
18.02.04 |
Учетная политика в целях налогообложения. |
4 |
Определение правильности исчисления валовой прибыли |
25.02.04 |
Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность. |