Аудит расчетов с бюджетом по НДС

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Февраля 2015 в 14:49, дипломная работа

Описание работы

Цель данной работы через проведение аудита расчетов с бюджетом по НДС конкретного предприятия - подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по НДС, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения.

Содержание работы

Введение 3

1. Сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС.

1.1. Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС. 6

1.2. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС. 13

2. Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом на примере предприятия ООО ”Лесной терминал” за 2004 год.

2.1. Понимание деятельности аудироемого лица ООО ”Лесной терминал”. 19

2.2. Оценка СБУ, СВК, уровня существенности и аудиторского риска по аудиту расчетов с бюджетом по НДС. 21

2.3. Формирование плана и программы аудита расчетов с бюджетом по НДС. 28

3. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов аудиторской проверки с бюджетом по НДС.

3.1. Сбор аудиторских доказательств и их документирование. 34

3.2. Обобщение результатов аудит. проверки расчетов с бюджетом по НДС. 52
Заключение 55

Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Аудит.docx

— 96.33 Кб (Скачать файл)

а) заключения по результатам проведения налогового аудита;

б) отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).

5.2. Результатом оказания  сопутствующих услуг по налоговым  вопросам являются документально  оформленные материалы (например, консультации, предложения, расчеты, схемы).

5.3. В заключении о  результатах выполнения специального  аудиторского задания по проведению  налогового аудита аудиторской  организации следует выразить  мнение:

а) о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

б) о правильности применения экономическим субъектом налоговых льгот.

5.4. Заключение, подготовленное  по результатам выполнения налогового  аудита, не может рассматриваться  как аудиторское заключение о  достоверности бухгалтерской отчетности  в целом.

5.5. Результатом оказания  сопутствующих услуг по налоговым  вопросам могут быть:

а) указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства;

б) практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;

в) разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;

г) внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к выбранной концепции управления налогами, разработанному комплексу налоговых проектов, изменениям в налоговом законодательстве и другим факторам, оказывающим существенное влияние на уровень полноты, правильности и своевременности исчисления и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

д) разработка комплекса организационно - правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования.

5.6. В итоговых документах (заключении либо отчете по  результатам налогового аудита) должны найти отражение все  вопросы, которые, по мнению аудиторской организации, влияют на достоверность проверенной отчетности (документации), а также содержать четкие и полные ответы на вопросы, поставленные в договоре. Выявленные в процессе налогового аудита факты нарушений налогового законодательства аудиторской организации следует отразить в рабочей документации и в итоговых аудиторских документах.

5.7. Если в итоговых  документах по результатам проведения  налогового аудита описываются  какие-либо нарушения порядка  исчисления и перечисления налогов  и другие факторы, являющиеся  существенными по условиям договора  или профессиональному суждению  аудитора, то они не должны оставлять у пользователей сомнений относительно их смысла и значения для понимания содержания отчетности (документации).

5.8. Если целью налогового  аудита в соответствии с договором  является выражение мнения аудиторской  организации о степени достоверности  и полноты исчисления, отражения  в учете и перечисления экономическим  субъектом налогов и сборов, то  аудиторской организации рекомендуется  подготавливать соответствующее  заключение. Примерная форма заключения  аудиторской организации по результатам  проведения налогового аудита  представлена в приложении 2.

5.9. К представляемому  заключению могут прикладываться  приложения, куда подшивается документация, подтверждающая выводы аудиторской  организации. Если в результате  выполнения специального задания  проверяемый экономический субъект  произвел необходимые поправки  в проверяемой отчетности (документации) до представления ее заинтересованным  пользователям, то заключение не  должно содержать указаний на  эти поправки.

5.10. Итоговые документы  по выполненному заданию распечатываются  на официальном бланке аудиторской  организации.

5.11. Все итоговые документы  должны быть собственноручно  подписаны руководителем аудиторской  организации или уполномоченным  лицом аудиторской организации и аудитором, ответственным за проведение работ. Подписи в итоговых документах удостоверяются печатью аудиторской организации.

5.12. Итоговые документы  выдаются лицу, заказавшему проведение  налогового аудита, в количестве  экземпляров и в сроки, согласованные  с ним и определенные в договоре.

5.13. Аудиторская организация  не имеет права и не обязана  предоставлять каким-либо пользователям (в том числе налоговым органам) копии итоговых документов по  выполненному специальному заданию, кроме случаев, прямо предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

5.14. Если условиями договора  предусмотрено представление отчета  по результатам проведения налогового  аудита, то при его подготовке  аудиторской организации следует  руководствоваться требованиями  правила (стандарта) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора  руководству экономического субъекта  по результатам проведения аудита" или использовать примерную форму  аналитической части заключения  по специальному аудиторскому  заданию из соответствующего  правила (стандарта).

5.15. Во избежание возможности  использования заключения для  целей, не определенных заданием (договором), аудиторская организация  должна письменно уведомить руководство  экономического субъекта о цели  подготовки данного заключения, установить ограничения на ознакомление  с ним иного круга лиц, а  также указать на недопустимость  его включения в состав годовой  бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ

АУДИТОРСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО АУДИТА

И СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ, КОТОРЫЕ

МОГУТ БЫТЬ ПОРУЧЕНЫ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Оценка правильности  определения налогооблагаемой базы.

2. Оценка правомерности  применения налоговых льгот.

3. Оценка правильности  расчета налоговых обязательств.

4. Расчет налоговых последствий  для экономического субъекта  в случаях некорректного применения  норм налогового законодательства.

5. Налоговое сопровождение - текущее консультирование по  вопросам применения норм налогового  законодательства.

6. Экспертиза актов налоговых  органов, касающихся вопросов налогообложения.

7. Налоговое планирование  и оптимизация налогообложения.

8. Защита интересов налогоплательщика  в арбитражных судах и судах  общей юрисдикции.

9. Задания, получаемые от  государственных органов, связанные  с налогообложением.

10. Постановка налогового  учета.

11. Представительство интересов  экономического субъекта в налоговых  и других органах исполнительной  власти.

12. Разработка и представление:

а) рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

б) оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

в) рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот;

г) предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;

д) предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;

е) рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;

ж) рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов;

з) предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО НАЛОГОВОМУ АУДИТУ

 

Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию по проверке полноты и правильности исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты различных уровней [полное наименование организационно - правовой формы, полное наименование проверяемого экономического субъекта] по состоянию на [дата]

 

Вводная часть

 

Нами, [наименование аудиторской организации], на основании договора [номер, дата договора], заключенного с [наименование лица, заказавшего проведение налогового аудита], проведен налоговый аудит прилагаемой [наименование отчетности, документации, полное наименование проверяемого экономического субъекта].

Для аудиторской фирмы.

Лицензия на проведение [банковского аудита / аудита страховых организаций / аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов / общего аудита] N _______ выдана [наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности]. Лицензия действительна по [срок действия лицензии].

Свидетельство о государственной регистрации [фирменное наименование аудиторской фирмы] N ___________ выдано [наименование органа, выдавшего свидетельство].

Расчетный счет N ______________________ в [наименование банка, в котором открыт расчетный счет аудиторской фирмы].

Прочие данные [ИНН, БИК, код отрасли по ОКОНХ, код отрасли по ОКПО, юридический адрес, номера телефона и телефакса].

Аудит проводился с [дата начала] по [дата окончания] с участием:

Директора(ов) [наименование аудиторской фирмы, указание наименования, номера и даты документа, подтверждающего право подписывать аудиторское заключение].

В выполнении специального аудиторского задания принимали участие аудиторы: [фамилии, имена, отчества всех аудиторов, указание номеров квалификационных аттестатов], специалисты: [фамилии, имена, отчества, необходимые данные о специалистах].

Для аудитора, работающего самостоятельно.

Аудит проведен аудитором [фамилия, имя, отчество], имеющим стаж работы в качестве аудитора [период времени].

Лицензия на проведение [банковского аудита / аудита страховых организаций / аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов / общего аудита] N _______ выдана [наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности]. Лицензия действительна по [срок действия лицензии].

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью N ___________ выдано [наименование органа, выдавшего свидетельство].

Счет N _______________ в [наименование банка, в котором открыт расчетный счет аудитора].

Прочие данные [ИНН, почтовый адрес, номер телефона, телефакса].

Аудит проводился с [дата начала] по [дата окончания].

Объект проверки: [полное наименование проверяемого экономического субъекта / в скобках - сокращенное наименование проверяемого экономического субъекта] зарегистрирован(о) в форме [указать организационно - правовую форму, указать кем, дату регистрации, регистрационный номер]. [наименование экономического субъекта] осуществлял свою деятельность в [период времени] на основании лицензий [перечислить лицензии на осуществление деятельности, номер, срок действия]. Местонахождение [наименование экономического субъекта, юридический и (или) фактический адрес].

На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово - хозяйственной деятельности являлись [фамилии, имена, отчества, должности ответственных лиц].

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство [наименование проверяемого экономического субъекта].

 

Аналитическая часть

 

1. Нами, в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от [наименование лица, заказавшего проведение налогового аудита], проведено рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды [наименование экономического субъекта] по состоянию на [дата].

2. В нашу обязанность  входило выражение мнения о  соответствии налоговому законодательству  полноты и правильности исчисления  и перечисления налогов [сокращенное  наименование экономического субъекта].

3. Мы проводили аудит  в соответствии с [наименование  нормативных актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, органов, издавших их, номера и даты  издания], были использованы также  внутренние документы аудиторской  организации.

4. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая [наименование отчетности, документации, наименование проверяемого экономического субъекта] не содержит существенных искажений.

Информация о работе Аудит расчетов с бюджетом по НДС