Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 16:07, курсовая работа
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
Введение…………………………………………………………………….………..4
1. Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….…6
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………10
1.3 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………...12
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и показатели деятельности предприятия………………...21
2.2 Планирование проведения аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………25
2.3 Этапы аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами……………..32
3. Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………………………….39
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………….45
Список использованных источников……………………………………………...48
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Теоретические аспекты
аудита расчетов предприятия
с подотчетными лицами………………………
1.1 Нормативное регулирование
и источники информации аудита расчетов
с подотчетными лицами…………………………………………………………….
1.2 Цель и задачи аудита
расчетов с подотчетными
1.3 Основы аудита расчетов
с подотчетными лицами………………………
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и
показатели деятельности
2.2 Планирование проведения
аудита расчетов предприятия с подотчетными
лицами………………………………………………………………
2.3 Этапы аудита расчетов
предприятия с подотчетными
3. Направления совершенствования
бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК»
с подотчетными лицами на основе результатов
аудиторской проверки…………………………………………………………
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по
Заключение……………………………………………………
Список использованных источников……………………………………………...
Приложение А «Динамика
основных показателей деятельности
ОАО «ОЗМК» за 2009-2011гг»………………………………………………
Приложение Б «Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК» за 2011г.»………………………………52
Приложение В «Проверка законности расходования подотчетных сумм (фрагмент) в ОАО «ОЗМК» за 2011г.»………………………………………..…..56
Приложение Г «Проверка правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки в ОАО «ОЗМК» за 2011г»……...57
Приложение Д «Проверка обоснованности отнесения расходов к представительским в ОАО «ОЗМК» за 2011г…………………………………….59
Введение
В процессе финансово-хозяйственной
деятельности у организации часто
возникает необходимость
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и другое, что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
- провести аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»;
- составить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами;
- предложить мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами
Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения.
Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты.
1 Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами.
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть, подчинено определенным правилам.
Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.
Общие документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:
1) Федеральный закон «О
2) Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.03.1999 года № 51-ФЗ, дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам;
3) Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 года № 197-ФЗ, (Принят ГД ФС РФ 21.12.2008г.), по состоянию на 01 февраля 2008 г. Кодекс предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление;
4) Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 147-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.1998г.) по состоянию на 01 апреля 2008г. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц;
5) ПБУ 3/2006 - Положение по бухгалтерскому
учету «Учет активов и
6) Порядок ведения кассовых
7) Постановление Правительства
Российской Федерации от 23.09.2002 г.
№ 696 (ред. от 25.08.2006) «Об утверждении
федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности», на основании
8) План счетов бухгалтерского
учета, утвержденный Минфином
РФ от 31.10.2000г. № 94н (с
9) Налоговый кодекс в редакции
от 24.07.2007 года, согласно: Федерального
закона № 216-ФЗ с 01 января 2008
года, налогом на доходы физических
лиц не облагается норма
По командировкам в пределах Российской Федерации:
- Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.2008 года «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки» вступило в силу с 25 октября 2008 года - содержит: определение служебной командировки (п.1); правила документального оформления командировки (командировочное удостоверение и по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в командировку, с которым заключен трудовой договор) (п.2); сроки командировок (сроки устанавливает руководитель, в зависимости от сложности и других особенностей служебных поручений) (п.4); необходимость ставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия из места командировки, а также оформления служебного задания с указанием цели командировки (п.6); составление письменного отчета о выполненной работе по возвращении из поездки (п.26); оформления командировочного удостоверения при однодневных командировках (п.7); формы журналов по ведению учета работников, отбывающих в командировки; указание на сохранение за работником находящимся в командировке среднего заработка (п.9); указание на выплату работникам суточных (п.10); перечень расходов, возмещаемых командированному работнику (п.12); предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составить авансовый отчет (п.19); другие положения относительно командировок.
По командировкам в страны СНГ:
- Постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.2008 года «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки» - обязательное оформление командировочного удостоверения, в случае, когда местом назначения служебной поездки является государство-участник СНГ, с которым у России заключено межправительственное соглашение о въезде и выезде без пограничных отметок о пресечении границы (п.15).
По командировкам за границу:
- Постановление Правительства РФ №749 от 13.10.2008 года «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»- содержит информацию о том, суточные какой страны и с какого момента применять (пока командированный работник находится на территории РФ, применяются нормы суточных для РФ; при пересечении границы РФ - нормы для страны-назначения (при этом документ запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметкам пограничной службы в паспорте работника) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется; выплата суточных, если работник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день (начисление суточных в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных для зарубежных командировок) (п.20).
Все эти хозяйственные операции
связаны с выдачей денежных средств
из кассы предприятия или
Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами являются:
- перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;
- заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;
- приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;
- приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;
- командировочные удостоверения работников предприятия;
· расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);
- авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);
- отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
- акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
- журнал-ордер № 7 или другие аналитические регистры по учету расчетов с подотчетными лицами;
- Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
- Баланс организации, строки 240, 625.