Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 16:07, курсовая работа

Описание работы

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….………..4
1. Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….…6
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………10
1.3 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………...12
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и показатели деятельности предприятия………………...21
2.2 Планирование проведения аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………25
2.3 Этапы аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами……………..32
3. Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………………………….39
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………….45
Список использованных источников……………………………………………...48

Файлы: 1 файл

Plan_kursovoy_po_auditu_Romanovoy_E_K.docx

— 95.35 Кб (Скачать файл)

 

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

Важным этапом аудита расчета  с подотчетными лицами является проверка получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам, т.к. это очень распространенная ошибка.

Вышеуказанная проверка проводилась  с помощью специально разработанного рабочего документа, которая представлена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Проверка наличия фактов получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам (фрагмент) в ОАО «ОЗМК» за 2011 г.

№ п/п

ФИО работника, получающего  сумму под отчет

Отчитался ли по ранее полученному  авансу

   

Да

Нет

1

Иванов И.И.

Х

 

 

2

Миронова И.А.

Х

 

 

3

Лаврентьева А.Е.

Х

 

 

4

Лаевская О.Е.

Х

 

 

5

Егоров Д.В.

Х

 

 

6

Самофалов К.А.

Х

 

 

7

Мироненко А.В.

Х

 

 

8

Козлов К.Е.

Х

 

 

Х

 

 

157

Литвиненко О.А.

Х

 

 

 

В ходе данной проверки нарушения  не были выявлены.

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является контроль за целесообразностью и  законностью использования подотчетных  сумм, поэтому необходимо осуществить  проверку законности расходования подотчетных  сумм целям. Результаты проверки  расходования подотчетных сумм в ОАО «ОЗМК» за 2011 год представлены в приложении В.

В ходе данной проверки, представленной в приложении В, отклонений выявлено не было.

Проверка наличия подотчетных  лиц в штате предприятия, которая проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа и она представлена в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 - Проверка наличия подотчетных лиц в штате ОАО «ОЗМК» за 2011 г.

№ п/п

ФИО работника, получавшего  суммы под отчет втечение проверяемого периода

Есть ли данный работник в штате предприятия

Примечание

1

2

3

4

5

   

Да

Нет

 

1

Егоров Д.В.

Х

 

 

 

 

2

Миронова И.А.

Х

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.7

1

2

3

4

5

3

Гайцман И.А.

Х

 

 

 

 

4

Лавровская Э.И.

Х

 

 

 

 

5

Иванов И.И.

Х

 

 

 

 

6

Ефимов Г.В.

Х

 

 

 

 

7

Мироненко А.В.

Х

 

 

 

 

8

Миронович А.Р.

Х

 

 

 

 

9

Адутова Е.Р.

Х

 

 

 

 

10

Самофалов К.А.

Х

 

 

 

 

11

Карпович М.К.

Х

 

 

 

 

12

Пронникова П.Р.

Х

 

 

 

 

13

Сергеев А.Л.

Х

 

 

 

 

14

Литвиненко О.А.

Х

 

 

 

 

 

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

Проверка правильности ведения  журнала учета работников, выбывающих в командировки.

В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации  работников, направленных в командировки.

Результаты проверки правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки в ОАО «ОЗМК» за 2011 год представлены в приложении Г.

В ходе данной проверки, представленной в приложении Г, никаких отклонений и нарушений не выявлено.

Проверка правильности возмещения командировочных расходов.

Командированному работнику  выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются  расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась  с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть  которого представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов.

ФИО командированного

Наличие оправдательных документов

Наличие приказа о направлении  в командировку

Наличие в командировочных  удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке

Проверка правильности возмещения командировочных расходов

 

Есть

Нет

Есть

Нет

Есть

Нет

Правильно

Неправильно

Иванов И.И.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Миронова И.А.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Лаврентьева А.Е.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Лаевская О.Е.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Егоров Д.В.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 
 

Х

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Мироненко А.В.

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

Х

 

 

В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных  расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 - Отражение операций по возмещению командировочных расходов по данным ОАО «ОЗМК» за 2011 г.

№ авансового отчета

Корреспонденция счетов

Сумма, долл.

Сумма, руб.

 Содержание операции

1

2

3

4

5

6

 

Дебет

Кредит

     

15432

71-2

50-2

1500

39000

Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.)


Продолжение таблицы 2.9

1

2

3

4

5

6

 

26

71-2

1602

41652

Отражены командировочные  расходы

 

71-2

50-2

102

2652

Выдано из кассы в погашение  перерасхода подотчетной суммы


 

В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:

1) неправильно начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в Россию. Суточные за день пересечения границы РФ при возвращении из командировки выплачиваются в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. Таким образом, суточные в долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;

2) в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;

3) неправильно составлена корреспонденция счетов.

Проверка представительских  расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, которая представлена в приложении Д.

В ходе проверки, представленной в приложении Д, данного раздела выявлены следующие ошибки:

1) включение в состав представительских расходов лечение директора в клинике;

2) включение расходов на проведение официального приема компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.

Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется  скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.

 

3 Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК»  с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки

 

3.1 Аудиторское  заключение по результатам аудиторской  проверки расчетов предприятия  с подотчетными лицами.

 

Мной, аудитором Романовой  Е.К., проведен аудит расчетов с подотчетными лицами ОАО «ОЗМК» за 2011 год.

В ходе проведения аудита были использованы следующие документы:

- главная книга;

- журнал регистрации авансовых  отчетов;

- авансовые отчеты;

- товарные и кассовые  чеки;

- командировочные удостоверения;

- служебные задания и  отчеты о его выполнении ( форма  №Т-10а)

- приказы о командировках;

- кассовые отчеты и  кассовая книга;

- приказы о направлении сотрудников в командировку;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- приказы об утверждении смет представительских расходов.

В ходе проведения аудита расчетов было выявлено следующее:

1) для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «ОЗМК» был использован вопросник, в результате анализа которого были выявлены следующие нарушения:

- не производится расчет  сумм, необходимых работнику на  командировку;

- не производится сопоставление  данных авансовых отчетов с  рассчитанными суммами, необходимыми  для командировки:

- не ведется аналитический  учет представительских расходов  в пределах и сверх норм  в целях налогообложения.

В целом же, оценка системы  внутреннего контроля достаточно надежна.

2) при проведении проверки  соответствия подотчетных лиц  списку лиц, имеющих право на  получение денежных средств - отклонений не было;

3) в результате проверка  наличия фактов получения подотчетных  сумм лицами, не отчитавшимися  по ранее полученным авансам  – нарушений найдено не было;

4) при проведении проверки законности расходования подотчетных сумм – отклонений выявлено не было;

5) проверка наличия подотчетных  лиц в штате предприятия показала, что отклонений не было;

6) проверка правильности  ведения журнала регистрации  работников, направленных в командировки  показала, что нарушений и отклонений  не было.

7) при проведении проверки правильности возмещения командировочных расходов было выявлено:

- неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В;

- неправильно начислены  суточные за день пересечения  границы при возвращении в  Россию. Суточные за день пересечения  границы РФ при возвращении  из командировки выплачиваются  в рублях по нормам, установленным  для командировок на территории  РФ. Таким образом, суточные в  долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;

- в авансовый отчет  необоснованно включены услуги  химчистки - 170$;

- неправильно составлена  корреспонденция счетов.

8) в результате проведения  проверки обоснованности отнесения  расходов к представительским  были вывалены следующие нарушения:

- включение в состав  представительских расходов лечение  директора в клинике;

- включение расходов на  проведение официального приема  компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.

Аудитор _______Романова Е.К.

 

3.2 Мероприятия  по совершенствованию организации  учета расчетов предприятия с  подотчетными лицами.

 

В качестве рекомендации ОАО «ОЗМК» можно предложить:

1) тщательно следить за сроками  выдачи подотчет денежных средств,  а также более детально проверять  авансовые отчеты подотчетных  лиц.  Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Для этого можно предложить выделить человека именно для расчетов с подотчетными лицами, чтобы он один следил за этим учетом.

Хорошо было бы конкретизировать или  изменить приказ «О выдаче денежных средств  в подотчет», на каждого человека, чтобы на одного человека приходился один вид расхода. А не на одного возлагать ответственность за понесенные расходы. На ОАО «ОЗМК» в штате  работает достаточное количество работников, чтобы эту идею воплотить. В таком  бы случае снизилась бы нагрузка, возложенная  на одного человека.

Предприятие полностью компьютеризировано в связи с этим есть возможность  внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных  сумм.

 В результате совершенствования  бухгалтерского учета при расчетах  с подотчетными лицами уточняется  и убыстряется порядок учета  подотчетных сумм.

 Если раньше подотчетное  лицо могло забыть о том,  что ему нужно отчитаться по  подотчетным сумма, то теперь  данная программа оповестит, о  том, что остался один день  или сегодня необходимо сдать  авансовый отчет, со всеми приложенными  к ним документам. А при установлении  правовой системы, бухгалтер в любое время и безошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с выдачей денежных средств подотчет.

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами