Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 16:07, курсовая работа
Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».
Целью данной работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
Введение…………………………………………………………………….………..4
1. Теоретические аспекты аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..6
1.1 Нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………….…6
1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………10
1.3 Основы аудита расчетов с подотчетными лицами…………………………...12
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК»………………….21
2.1 Учетная политика и показатели деятельности предприятия………………...21
2.2 Планирование проведения аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами………………………………………………………………………………25
2.3 Этапы аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами……………..32
3. Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………………………….39
3.1 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….39
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов предприятия с подотчетными лицами…………………………………………….41
Заключение………………………………………………………………………….45
Список использованных источников……………………………………………...48
В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.
Важным этапом аудита расчета с подотчетными лицами является проверка получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам, т.к. это очень распространенная ошибка.
Вышеуказанная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, которая представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Проверка наличия фактов получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам (фрагмент) в ОАО «ОЗМК» за 2011 г.
№ п/п |
ФИО работника, получающего сумму под отчет |
Отчитался ли по ранее полученному авансу | |
Да |
Нет | ||
1 |
Иванов И.И. |
Х |
|
2 |
Миронова И.А. |
Х |
|
3 |
Лаврентьева А.Е. |
Х |
|
4 |
Лаевская О.Е. |
Х |
|
5 |
Егоров Д.В. |
Х |
|
6 |
Самофалов К.А. |
Х |
|
7 |
Мироненко А.В. |
Х |
|
8 |
Козлов К.Е. |
Х |
|
… |
… |
Х |
|
157 |
Литвиненко О.А. |
Х |
|
В ходе данной проверки нарушения не были выявлены.
Основными задачами аудита
расчетов с подотчетными лицами является
контроль за целесообразностью и
законностью использования
В ходе данной проверки, представленной в приложении В, отклонений выявлено не было.
Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия, которая проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа и она представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Проверка наличия подотчетных лиц в штате ОАО «ОЗМК» за 2011 г.
№ п/п |
ФИО работника, получавшего суммы под отчет втечение проверяемого периода |
Есть ли данный работник в штате предприятия |
Примечание | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Да |
Нет |
|||
1 |
Егоров Д.В. |
Х |
|
|
2 |
Миронова И.А. |
Х |
|
|
Продолжение таблицы 2.7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
3 |
Гайцман И.А. |
Х |
|
|
4 |
Лавровская Э.И. |
Х |
|
|
5 |
Иванов И.И. |
Х |
|
|
6 |
Ефимов Г.В. |
Х |
|
|
7 |
Мироненко А.В. |
Х |
|
|
8 |
Миронович А.Р. |
Х |
|
|
9 |
Адутова Е.Р. |
Х |
|
|
10 |
Самофалов К.А. |
Х |
|
|
11 |
Карпович М.К. |
Х |
|
|
12 |
Пронникова П.Р. |
Х |
|
|
13 |
Сергеев А.Л. |
Х |
|
|
14 |
Литвиненко О.А. |
Х |
|
|
В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.
Проверка правильности ведения журнала учета работников, выбывающих в командировки.
В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки.
Результаты проверки правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки в ОАО «ОЗМК» за 2011 год представлены в приложении Г.
В ходе данной проверки, представленной в приложении Г, никаких отклонений и нарушений не выявлено.
Проверка правильности возмещения командировочных расходов.
Командированному работнику выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов.
ФИО командированного |
Наличие оправдательных документов |
Наличие приказа о направлении в командировку |
Наличие в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке |
Проверка правильности возмещения командировочных расходов | ||||
Есть |
Нет |
Есть |
Нет |
Есть |
Нет |
Правильно |
Неправильно | |
Иванов И.И. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Миронова И.А. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Лаврентьева А.Е. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Лаевская О.Е. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Егоров Д.В. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х | |
… |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Мироненко А.В. |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Отражение операций по возмещению командировочных расходов по данным ОАО «ОЗМК» за 2011 г.
№ авансового отчета |
Корреспонденция счетов |
Сумма, долл. |
Сумма, руб. |
Содержание операции | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дебет |
Кредит |
||||
15432 |
71-2 |
50-2 |
1500 |
39000 |
Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.) |
Продолжение таблицы 2.9
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
26 |
71-2 |
1602 |
41652 |
Отражены командировочные расходы | |
71-2 |
50-2 |
102 |
2652 |
Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы |
В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:
1) неправильно начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в Россию. Суточные за день пересечения границы РФ при возвращении из командировки выплачиваются в рублях по нормам, установленным для командировок на территории РФ. Таким образом, суточные в долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;
2) в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;
3) неправильно составлена корреспонденция счетов.
Проверка представительских расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, которая представлена в приложении Д.
В ходе проверки, представленной в приложении Д, данного раздела выявлены следующие ошибки:
1) включение в состав представительских расходов лечение директора в клинике;
2) включение расходов на проведение официального приема компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.
Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.
3 Направления совершенствования бухгалтерского учёта расчетов ОАО «ОЗМК» с подотчетными лицами на основе результатов аудиторской проверки
3.1 Аудиторское
заключение по результатам
Мной, аудитором Романовой Е.К., проведен аудит расчетов с подотчетными лицами ОАО «ОЗМК» за 2011 год.
В ходе проведения аудита были использованы следующие документы:
- главная книга;
- журнал регистрации авансовых отчетов;
- авансовые отчеты;
- товарные и кассовые чеки;
- командировочные удостоверения;
- служебные задания и отчеты о его выполнении ( форма №Т-10а)
- приказы о командировках;
- кассовые отчеты и кассовая книга;
- приказы о направлении сотрудников в командировку;
- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
- приказы об утверждении смет представительских расходов.
В ходе проведения аудита расчетов было выявлено следующее:
1) для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «ОЗМК» был использован вопросник, в результате анализа которого были выявлены следующие нарушения:
- не производится расчет сумм, необходимых работнику на командировку;
- не производится сопоставление
данных авансовых отчетов с
рассчитанными суммами,
- не ведется аналитический
учет представительских
В целом же, оценка системы внутреннего контроля достаточно надежна.
2) при проведении проверки соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение денежных средств - отклонений не было;
3) в результате проверка
наличия фактов получения
4) при проведении проверки законности расходования подотчетных сумм – отклонений выявлено не было;
5) проверка наличия подотчетных
лиц в штате предприятия
6) проверка правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки показала, что нарушений и отклонений не было.
7) при проведении проверки правильности возмещения командировочных расходов было выявлено:
- неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В;
- неправильно начислены
суточные за день пересечения
границы при возвращении в
Россию. Суточные за день пересечения
границы РФ при возвращении
из командировки выплачиваются
в рублях по нормам, установленным
для командировок на
- в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки - 170$;
- неправильно составлена корреспонденция счетов.
8) в результате проведения
проверки обоснованности
- включение в состав
представительских расходов
- включение расходов на
проведение официального
Аудитор _______Романова Е.К.
3.2 Мероприятия
по совершенствованию
В качестве рекомендации ОАО «ОЗМК» можно предложить:
1) тщательно следить за сроками
выдачи подотчет денежных
Хорошо было бы конкретизировать или изменить приказ «О выдаче денежных средств в подотчет», на каждого человека, чтобы на одного человека приходился один вид расхода. А не на одного возлагать ответственность за понесенные расходы. На ОАО «ОЗМК» в штате работает достаточное количество работников, чтобы эту идею воплотить. В таком бы случае снизилась бы нагрузка, возложенная на одного человека.
Предприятие полностью компьютеризировано в связи с этим есть возможность внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.
В результате
Если раньше подотчетное
лицо могло забыть о том,
что ему нужно отчитаться по
подотчетным сумма, то теперь
данная программа оповестит, о
том, что остался один день
или сегодня необходимо сдать
авансовый отчет, со всеми